Что входит в лизинговый платеж
Перейти к содержимому

Что входит в лизинговый платеж

  • автор:

Что входит в лизинговый платеж

III. Лизинговые платежи

19. Оплата пользования лизинговым имуществом осуществляется лизингополучателем в виде лизинговых платежей, уплачиваемых лизингодателю. Размеры, способ, форма и периодичность выплат устанавливаются в договоре лизинга по соглашению сторон. Ко всем видам движимого имущества, составляющего объект финансового лизинга и относимого к активной части основных фондов, может применяться в соответствии с условиями договора лизинга механизм ускоренной амортизации с коэффициентом не выше 3.

(в ред. Постановления Правительства РФ от 27.06.96 N 752)

(см. текст в предыдущей редакции)

Общая сумма лизинговых платежей включает:

сумму, возмещающую полную (или близкую к ней) стоимость лизингового имущества;

сумму, выплачиваемую лизингодателю за кредитные ресурсы, использованные им для приобретения имущества по договору лизинга;

комиссионное вознаграждение лизингодателю;

сумму, выплачиваемую за страхование лизингового имущества, если оно было застраховано лизингодателем;

иные затраты лизингодателя, предусмотренные договором лизинга.

Лизинговые платежи включаются в соответствии с законодательством Российской Федерации в себестоимость продукции (работ, услуг), произведенной лизингополучателем.

Доходом лизингодателя является разница между общей суммой лизинговых платежей, получаемых лизингодателем от лизингополучателя, и суммой, возмещающей стоимость лизингового имущества.

(абзац введен Постановлением Правительства РФ от 27.06.96 N 752)

Частые вопросы

График «Лизинговых платежей к уплате» может отличаться от графика «Лизинговых платежей к начислению». Связано это с особенностями формирования графиков.

  • размер инвестиции в предмет лизинга,
  • дата инвестиций,
  • размер авансового платежа,
  • количество лизинговых платежей.
  • общей суммы лизинговых платежей, полученной при расчете графика лизинговых платежей к уплате,
  • даты передачи предмета лизинга вам в лизинг.

График «Лизинговых платежей к начислению» всегда начинается в месяце, в котором произошла передача имущества в лизинг, и заканчивается в месяце, в котором графиком «Лизинговых платежей к уплате» установлен последний лизинговый платеж, и всегда предусматривает наличие суммового значения стоимости лизинговой услуги в каждом месяце срока лизинга.

Распределение суммы лизинговых платежей по месяцам графика «Лизинговых платежей к начислению» происходит по соглашению сторон договора лизинга при его заключении и может по вашему желанию носить неравномерный характер.

Итоговые суммы в столбцах «Лизинговый платеж к уплате» и «Лизинговый платеж к начислению» графика лизинговых платежей всегда равны друг другу и составляют сумму лизинговых платежей по договору лизинга (результат суммы всех лизинговых платежей и авансового платежа).

Помог ли вам этот ответ? (<>) (>)Вопросы раздела

  • Что является стоимостью лизинговой услуги и где в договоре лизинга приводится ее значение за каждый месяц срока лизинга?
  • Что является суммой лизинговых платежей по договору лизинга?
  • Как рассчитывается стоимость лизинговой услуги в валюте договора лизинга при изменении суммы лизинговых платежей (реструктуризации)?
  • В чем отличие графика «Лизинговый платеж к уплате» от графика «Лизинговый платеж к начислению»?

Порядок отражения в налоговой себестоимости лизинговых платежей по договору лизинга

Вопрос: Прошу Вас разъяснить порядок отражения в налоговой себестоимости лизинговых платежей по договору лизинга. В общую сумму лизинговых платежей включена выкупная цена предмета лизинга. Договор лизинга заключен на период полной амортизации имущества, право собственности остается у лизингодателя, который начисляет амортизацию.

Вопрос возник в связи с различным толкованием отражения указанных лизинговых платежей арбитражными судами и письмом Министерства финансов РФ N 03-03-04/1/348 от 09.11.05 г.

Согласно письму Министерства финансов РФ N 03-03-04/1/348 от 09.11.05 г., выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 ст. 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается. Также в соответствии с этим письмом, если выкупная цена не выделена в сумме лизинговых платежей, вся сумма лизинговых платежей рассматривается как расход, направленный на приобретение права собственности на предмет лизинга, являющийся амортизируемым имуществом, включаемый в первоначальную стоимость амортизируемого имущества после перехода права собственности на него к лизингополучателю.

В соответствии с постановлением Федерального Арбитражного суда Уральского округа N Ф09-6214/05-С7 от 18.01.06 г. лизинговые платежи, согласно и пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса, относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.
Мотивация такого заключения постановления следующая:

1. Согласно положениям ст. 28 ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)», под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингополучателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

2. Согласно п. 1 ст. 257 Кодекса, первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с Кодексом.

3. Пунктом 7 ст. 258 Кодекса определено, что имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороны, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (лизинга).

4. Договоры лизинга заключены на период полной амортизации имущества, право собственности остается у лизингодателя, который начисляет амортизацию.

Договором лизинга предусмотрено, что по окончании действия договора право собственности на имущество переходит к лизингополучателю на основании договора купли-продажи по выкупной цене, оговоренной в договоре.

5. Согласно п. 1 пп. 10 ст. 264 Кодекса, лизинговые платежи уменьшаются на сумму начисленной в соответствии со ст. 259 Кодекса по лизинговому имуществу амортизации в случае, если имущество, полученное по договору лизинга, учитывается у лизингополучателя.

6. Так как амортизация по имуществу начисляется лизингодателем, лизингополучатель в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 264 Кодекса правомерно должен отнести к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым в целях определения налоговой базы по налогу на прибыль, лизинговые платежи за принятое в лизинг имущество.

Подобный порядок отражения лизинговых платежей установил Федеральный Арбитражный суд Свердловской области постановлением N А60-38188/05-С10 от 09.03.2006 г.; Федеральный Арбитражный суд Северо-Кавказского округа Постановлением N Ф08-616/2006-277А от 29.03.2006 г.

Ответ: Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 5 сентября 2006 г. N 03-03-04/1/648 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке налогового учета операций по передаче имущества в лизинг и сообщает следующее.

В соответствии со статьей 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) на основании договора финансовой аренды (лизинга) предмет лизинга передается лизингополучателю за плату во временное владение и пользование. Вместе с тем, на основании договора лизинга предмет лизинга может быть выкуплен лизингополучателем в соответствии со статьей 624 ГК РФ и пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)». В этом случае в общую сумму договора лизинга включается выкупная цена предмета лизинга (пункт 1 статья 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ).

Принимая во внимание, что договор финансовой аренды (лизинга) является подвидом договора аренды (статья 625 ГК РФ), к нему применяются общие положения об аренде, не противоречащие установленным правилам о договоре финансовой аренды.

Порядок выкупа арендованного имущества установлен статьей 624 ГК РФ.

Согласно указанной статье в законе или договоре аренды может быть предусмотрено, что арендованное имущество переходит в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

Учитывая, что вышеизложенные положения не противоречат правилам о договоре финансовой аренды (лизинга), предусмотренным ГК РФ и Федеральным законом от 29.10.1998 N 164-ФЗ, выкупная цена, полная уплата которой является основанием для перехода права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, должна быть определена в договоре лизинга или в дополнительном соглашении сторон.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) в составе прочих расходов учитываются арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество.

При этом согласно пункту 1 статьи 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора лизинга, в которую входит возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором лизинга услуг, а также доход лизингодателя. В общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю.

Вместе с тем, необходимо учитывать, что в соответствии с пунктом 5 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы по приобретению и (или) созданию амортизируемого имущества.

Для целей налогообложения прибыли расходы лизингополучателя в виде выкупной цены предмета лизинга при переходе права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю являются расходами на приобретение амортизируемого имущества и на основании указанного пункта статьи 270 НК РФ не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль. Отнесение стоимости амортизируемого имущества к расходам организации для целей налогообложения осуществляется посредством механизма амортизации в соответствии со статьями 256-259 НК РФ.

Таким образом, лизинговый платеж может быть отнесен к прочим расходам только в той части, в которой он уплачивается за получение предмета лизинга во временное владение и пользование. При этом выкупная цена предмета лизинга в составе лизинговых платежей, включаемых в прочие расходы в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 264 НК РФ, для целей налогообложения прибыли не учитывается.

Суммы, уплачиваемые в счет оплаты выкупной цены предмета лизинга, до перехода права собственности на предмет лизинга лизингополучателю (реализации лизингового имущества), следует рассматривать для целей налогового учета у лизингодателя и лизингополучателя как авансовые платежи.

У лизингополучателя приобретение по окончании договора в собственность предмета лизинга, отражается как приобретение амортизируемого имущества, если предмет лизинга является амортизируемым имуществом в соответствии с пунктом 1 статьи 256 НК РФ, либо как материальные расходы, если выкупная цена предмета лизинга менее 10 000 рублей.

В соответствии с гражданским законодательством договор лизинга может предусматривать, что предмет лизинга переходит в собственность лизингополучателя после уплаты всей суммы лизинговых платежей без указания в нем выкупной цены (за исключением случаев, когда условие о цене является существенным условием договора купли-продажи). В этом случае, для правильного применения положений главы 25 НК РФ, стороны должны заключить дополнительное соглашение о размере выкупной цены в общей сумме договора лизинга и порядке ее выплаты.

Виды платежей лизинга

ООО «Экспресс-Лизинг» предлагает разные виды графиков платежей за услуги финансовой аренды (лизинг) имущества. В сравнении с кредитными платежами, основные схемы погашения которых аннуитетные и дифференцированные, лизинговые можно погасить и иными способами. Основные виды графиков при лизинге, это: аннуитетные платежи, регресс (дегресс), сезонные платежи, ступенчатые платежи.

График с аннуитетными платежами

Такой способ погашения предусматривает одинаковый ежемесячный лизинговый платеж на протяжении всего срока лизинга. При этом варианте происходит распределение погашения стоимости Имущества на конец периода, тем самым приводит к увеличению суммы процентов.
Плюсы:
Удобство данного способа платежей заключается в возможности планирования финансовых потоков Лизингополучателя. Сумма ежемесячного платежа фиксируется и удобна для клиента и организации, и позволяет планировать расходы на длительный период.
Минусы:
Такой вид платежей является наиболее дорогим для клиента. Равномерность выплат достигается за счет уменьшения оплаты по погашению стоимости Имущества в начале срока, когда величина процентов максимальна.

График с регрессивными платежами

При регрессивном графике (или уменьшающемся графике) погашение стоимости имущества производится равными долями в течение всего договора лизинга, при этом лизинговые проценты в начале договора выше (в то время когда задолженность за имущество наибольшая) и с течением времени уменьшаются. Такой вид оплаты можно сравнить с дифференцированной схемой погашения кредита.
Дегрессия предполагает основную нагрузку по погашению стоимости имущества на первые лизинговые платежи. И чем больше нагрузка в начале периода, тем выше дегрессия (коэффициент дегрессии), соответственно меньше процентов выплачивается и меньше сумма лизинговых платежей.

Плюсы:

Снижение сумма ежемесячного платежа по лизингу, что позволит более рационально использовать бюджет и является более выгодным при использовании в лизинге транспортных средств и оборудования. Со временем расходы на содержание имущества будут увеличиваться. Потребуется проводить ремонт, техобслуживание и другие обязательные мероприятия.
Итоговая процентная переплата меньше чем при аннуитетных платежах.

Минусы:
Первоначальные платежи по лизингу выше чем при системе аннуитетного лизинга.

Сравнение аннуитетной и регрессивной системы лизинга

Рассмотрим на примере две системы графиков лизинговых платежей: аннуитет и регресс. В данном примере можно понять разницу между этими двумя вариантами платежных графиков, рассмотрев их отличия.

Стоимости передаваемого в финансовую аренду оборудования — 1 000 000,00 рублей;

Первоначальный взнос по лизингу — 20%;
Срок действия лизинга — 36 месяцев;
Процентная ставка по договору лизинга — 12,5% годовых.

Сумма платежей при схеме аннуитета – 1 253 052,00 рублей, сумма процентов по лизингу – 202 875,05 руб.

Сезонный график

Такой вид платежей в основном используют организации, работающие с товарами или услугами сезонного спроса. Такими являются фермерские хозяйства, сельскохозяйственные предприятия, цветочные предприятия и т.п.
Платежеспособность этой категории лизингополучателей напрямую зависит от спроса на товар или услугу. Сезонный график платежей предполагает выплату в меньшем размере в месяцы, когда спрос на товар и услугу наименьший.

Ступенчатое погашение долга

Лизинговые платежи выстраиваются ступенчато. Сумма лизинговых платежей делится на части, каждая из которых гасится поэтапно. Платежи ступенчато увеличиваются или уменьшаются.
Например, первый год лизингополучатель вносит ежемесячные платежи в размере 100 тыс. рублей, второй год — в размере 50 тыс. рублей ежемесячно, третий год — 25 тыс. рублей в месяц.

Отсрочки по выплате

При пожелании клиента лизинговая компания может предусмотреть отсрочку по выплате основного долга и процентов и учесть их в графике платежей. Сумма договора лизинга при этом возрастет, но лизингополучатель имеет дополнительное время для реализации (запуска, выхода на проектную мощность) проекта и не уводит денежные средства из оборота компании.

Рассчитать индивидуальные условия лизинга?

Оставьте заявку онлайн. И мы и свяжемся с вами в течение 1 дня

1. Этап. (в день поступления заявки) Вы получаете несколько вариантов графика выплат.
2. Этап. Вы выбираете наиболее удобный, для Вас, график выплат. Если возникают вопросы или предложения, оперативно на них отвечаем.
3. Этап. Вы выбираете поставщика и технику или оборудование. Мы проверяем надежность поставщика и безопасность сделки.
4. Этап. Уже в течение одного дня, с даты предоставления документов, вы получаете решение о финансировании сделки. После получения аванса от лизингополучателя, мы производим оплату имущества в соответствии с договором
5. Этап. После готовности к отгрузке имущества, мы принимаем его и передаем Вам в эксплуатацию. По окончании договора лизинга, имущество переходит в вашу собственность.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *