183 дня для резидента как считать
Перейти к содержимому

183 дня для резидента как считать

  • автор:

Как считать 183 дня

Подборка наиболее важных документов по запросу Как считать 183 дня (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Иное:
  • Доплата членам летного экипажа
  • Соглашение о доплате
  • Линии энергопередачи
  • Приготовитель кормов
  • Рыбохозяйственные заповедные зоны
  • Показать все
  • Иное:
  • Доплата членам летного экипажа
  • Соглашение о доплате
  • Линии энергопередачи
  • Приготовитель кормов
  • Рыбохозяйственные заповедные зоны
  • Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 209 «Объект налогообложения» главы 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Общество направляло своих работников для выполнения работы в Республику Узбекистан. Считая себя налоговым агентом, общество удерживало из заработной платы работников, находящихся на территории Республики Узбекистан более 183 дней, НДФЛ по ставке 30 процентов. Впоследствии общество скорректировало расчет сумм НДФЛ, посчитав, что обязанность по исчислению и удержанию НДФЛ с работников, утративших налоговое резидентство РФ, у работодателя отсутствует. Налоговый орган начислил обществу НДФЛ, пени и штрафы, указав на неправомерное неудержание налога с доходов работников. Суд указал, что доход работников, трудовой договор которых предусматривает место работы сотрудника в иностранном государстве и которые фактически выполняли работу в иностранном государстве, относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Согласно ст. 209 НК РФ облагаемым НДФЛ доходом для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, признается доход только от источников в РФ. Иные обстоятельства, такие как отсутствие на территории Республики Узбекистан структурного подразделения общества и получение вознаграждения на счета российских банков, не делают спорный доход полученным от источников в РФ. Суд признал доначисление НДФЛ неправомерным, также отметив, что освобождение доходов от обложения НДФЛ в РФ не зависит от уплаты налога работниками в доход иностранного государства.

Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 19.10.2023 N Ф09-6883/23 по делу N А60-12996/2014
Обстоятельства: Определением произведена индексация присужденной денежной суммы, так как судебный акт своевременно не исполнен, расчет, выполненный с учетом статистической информации об индексе потребительских цен на товары и услуги, размещенной на официальном сайте органа статистики, соответствует закону, отсутствие в законе и договоре механизма индексации не препятствует ее проведению.
Решение: Определение оставлено без изменения. Как указал суд апелляционной инстанции, поскольку в силу положений статьи 183 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации моментом присуждения денежных сумм является день вынесения (а не изготовления и вступления в законную силу) решения суда, указание в статье 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации на то, что дата изготовления решения суда в полном объеме считается датой принятия решения, связано с процессуальным аспектом обжалования (исчисления срока на подачу апелляционной жалобы) и не изменяет момент присуждения денежных сумм, которым является день объявления (иначе говоря, вынесения) резолютивной части решения суда.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 10.05.2023 N 03-04-05/42277
(Чимидова Е.)
(«Нормативные акты для бухгалтера», 2023, N 13) Налоговым резидентом РФ считается физическое лицо, которое находится в России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Так устанавливает ст. 207 Налогового кодекса.

Статья: Подход государств БРИКС к толкованию понятия «постоянное представительство сервисного типа»
(Захаров Е.А.)
(«Финансовое право», 2021, N 5) Поскольку в Модельной конвенции ОЭСР нет положений о постоянном представительстве сервисного типа, а в Комментариях к Модельной конвенции ОЭСР такой вид постоянного представительства не относится к основным видам, это приводит к необходимости судебного толкования указанного понятия. Среди значимых судебных прецедентов стоит выделить дело компаний AB LLC и BD Holdings LLC . Согласно фактическим обстоятельствам дела, компании, образованные в соответствии с законодательством США, с февраля 2007 г. по май 2008 г. оказывали консалтинговые услуги в области авиации резидентам в ЮАР с помощью своего персонала. Услуги оказывались в специально выделенной для этих целей переговорной комнате. Налогоплательщик настаивал на том, что постоянное представительство сервисного типа возникает лишь в том случае, когда последовательно соблюдаются положения п. 1 ст. 5 (т.е. когда постоянное представительство образуется при наличии фиксированного места деятельности на территории ЮАР) и положения п. 2 ст. 5 (который содержит условия для образования постоянного представительства сервисного типа) Соглашения об избежании двойного налогообложения между ЮАР и США. Согласно позиции налоговых органов, образование постоянного представительства не зависит от наличия фиксированного места деятельности, оно считается образованным, если услуги на территории ЮАР оказываются более чем 183 дня в любом 12-месячном периоде. Следовательно, по мнению налоговых органов, п. 1 и 2 ст. 5 соглашения должны применяться независимо друг от друга и, если у налогоплательщика было образовано постоянное представительство в соответствии с п. 2 ст. 5, для него нет необходимости соответствовать требованиям п. 1 ст. 5. Суд постановил, что положения п. 1 и 2 ст. 5 соглашения не должны применяться во взаимосвязи, поскольку п. 2 ст. 5 является специальной нормой по отношению к положениям п. 1 ст. 5. Таким образом, компании из США образовали постоянное представительство сервисного типа в ЮАР, поскольку их работники оказывали консультационные услуги на территории ЮАР более чем 183 дня в течение налогового периода. Кроме того, при разрешении указанного спора судом была высказана альтернативная позиция, и суд признал предоставленную в пользование переговорную комнату фиксированным местом деятельности иностранной компании. Таким образом, если рассматривать п. 1 и 2 ст. 5 соглашения взаимосвязанно, то у налогоплательщика в любом случае возникло постоянное представительство, так как на территории ЮАР у него имеется фиксированное место деятельности. Отдельные авторы подвергают критике указанный вывод суда, поскольку наличие указанного альтернативного мнения в решении делает бессмысленными выводы суда в отношении возникновения постоянного представительства сервисного типа .

Нормативные акты

Конвенция между Правительством РФ и Правительством Республики Мали от 25.06.1996
«Об избежании двойного налогообложения и установлении правил оказания взаимной помощи в отношении налогов на доходы и имущество» b) если Государство, в котором это лицо имеет центр жизненных интересов, не может быть определено, или если оно не располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно считается резидентом того Государства, где оно обычно пребывает более 183 дней в календарном году;

«Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Литовской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал»
(Заключено в г. Москве 29.06.1999)
(вместе с «Протоколом» (Подписан в г. Москве 29.06.1999)) Тем не менее, если физическое лицо, являющееся резидентом одного Договаривающегося Государства, не имеет такой постоянной базы, но находится в другом Договаривающемся Государстве в течение периода или периодов, превышающих в совокупности 183 дня в любом двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в соответствующем налоговом году, считается, что оно имеет постоянную базу, регулярно доступную для него, в этом другом Государстве, и доход, получаемый от его деятельности, упомянутой выше, которая осуществляется в этом другом Государстве, относится к этой постоянной базе.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    183 дня для резидента: как считать

    Чтобы определить налоговый статус физлица, суммируйте все дни его нахождения в России за предыдущие 12 месяцев, идущих подряд. Если количество дней больше 183, налогоплательщик признается резидентом, если меньше — нет.

    Данный непрерывный 12-месячный период может начинаться в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжаться в другом. Причем дни не обязательно должны следовать подряд.

    Например, если по итогам 2022 года число дней не превысит 183, физик не будет признаваться налоговым резидентом в 2022 году. Но при выплате ему дохода в 2023 году статус будет определяться с учетом дней, проведенных в РФ в 2022 году в пределах 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

    Определять налоговый статус физлица нужно на каждую дату выплаты ему дохода. Окончательный статус определяется по окончании года.

    Кстати, учитывать при подсчете нужно в том числе дни приезда и отъезда человека из РФ.

    Об этом — в письмах Минфина от 27.07.2022 № 03-04-05/72454, от 03.09.2019 № 03-04-05/67606, от 23.05.2018 № 03-04-06/34676, от 15.02.2017 № 03-04-05/8334.

    ВАЖНО! Пример расчета времени пребывания в России от КонсультантПлюс
    18 марта 2022 г. организация выплатила работнику Иванову И.И. доход (премию к юбилею). Для исчисления налога она определяет налоговый статус работника. 12 месяцев, предшествующих этой дате, — это период с 18 марта 2021 г. по 17 марта 2022 г. (включительно).
    В это время Иванов И.И. находился на территории РФ в следующие дни:
    с 18 марта по 9 мая 2021 г. — 53 дня;
    Пример полностью и пошаговую инструкцию определения статуса физлица смотрите в Готовом решении, бесплатно, оформив пробный доступ.

    Нерезидент стал резидентом или наоборот: смотрите про перерасчет НДФЛ (примеры).

    Узнайте, кого накажут за неверный статус «физика».

    Какие документы подтверждают налоговое резидентство физлица, разъясняют эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ и смотрите полный перечень.

    Как платить налоги из-за границы. Важная инструкция для тех, кто уехал

    Fiona Goodall / Getty Images

    Пандемия коронавируса в корне изменила взаимоотношения между сотрудниками и работодателями, приучив многих из нас к дистанционной работе. А события прошедшего, 2022 года и геополитическая нестабильность лишь усилили тренд, начавшийся в 2020–2021 годах. Сегодня многие люди продолжают работать на российские компании на удаленке, при этом фактически живут за границей. В этом случае при длительном пребывании за рубежом они рискуют лишиться статуса налогового резидента. Рассказываем, чем это грозит и как невольно не стать нарушителем налогового законодательства.

    1. Кто такой налоговый резидент и нерезидент?
    2. В чем отличие резидента от нерезидента?
    3. Когда человек перестает быть налоговым резидентом?
    4. Как налоговая узнает, что я нерезидент?
    5. Как платить налоги нерезиденту?

    Кто такие налоговый резидент и нерезидент?

    Налоговый кодекс России делит налогоплательщиков на две категории:

    Налоговые резиденты — это, согласно действующему законодательству, лица, которые фактически находятся на территории страны не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Исключение при несоблюдении этих условий делается лишь для некоторых категорий граждан. Например, военнослужащих, проходящих службу за границей, а также государственных чиновников и дипломатов, командированных на работу в другие страны.

    Владислав Шатило / РБК

    Фото: Владислав Шатило / РБК

    Налоговый нерезидент — это статус, который присваивается налогоплательщику в случае, если человек находится за пределами территории России более 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Причем нерезидентами становятся все лица вне зависимости от их гражданства, а также формального места прописки.

    Вид на Ереван

    В чем отличие резидента от нерезидента?

    Основное отличие резидента и нерезидента сводится к размеру ставки налога на доходы физического лица. Если для резидентов она составляет 13% при общей сумме годовых доходов менее 5 млн руб. и 15% при годовых доходах свыше этой суммы, то для нерезидентов ставка НДФЛ значительно выше и составляет 30% вне зависимости от суммы годового дохода. Нерезиденты также лишаются возможности оформления имущественного налогового вычета.

    Tomohiro Ohsumi / Getty Images for NEC Corporation

    Фото: Tomohiro Ohsumi / Getty Images for NEC Corporation

    Впрочем, повышение налоговой ставки для физического лица в случае получения статуса нерезидента не распространяется на доходы, полученные в качестве дивидендов и процентов по вкладам. Кроме того, нужно учесть важный нюанс, что оплата повышенного налога производится только с доходов, полученных на территории России.

    А вот для резидентов ситуация обратная. Они обязаны платить налоги со всех доходов — как полученных на территории России, так и за ее пределами у иностранных работодателей.

    Когда человек перестает быть налоговым резидентом?

    Основанием для смены налогового статуса на нерезидента считается срок пребывания за рубежом свыше 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Однако речь может идти не только о неразрывном сроке пребывания за границей, но также и об отсутствии в стране краткосрочных периодов, которые суммарно превышают предусмотренный налоговым законодательством срок.

    Срок пребывания за границей, даже если он прерывался, проще всего рассчитать по пограничным штампам в паспорте

    Фото: Shutterstock

    Срок пребывания за границей, даже если он прерывался, проще всего рассчитать по пограничным штампам в паспорте

    Поэтому, чтобы соблюсти все условия для сохранения налогового резидентства или не упустить момент смены статуса, необходимо верно рассчитать срок нахождения в стране и пребывания за ее пределами.

    Для этого важно учесть следующие нюансы.

    1. Срок пребывания в России отсчитывается со дня въезда в страну по день выезда включительно. Для точного расчета суммарного срока пребывания за рубежом лучше воспользоваться штампами в паспорте, в которых фиксируются точные даты.
    2. Под 12 месяцами подряд в законе подразумевается не календарный год, а 12 любых месяцев с момента выезда за рубеж. Так что если вы покинули территорию РФ, например, в сентябре или октябре, то суммарное количество дней, проведенных за ее пределами, необходимо рассчитывать в период по сентябрь или октябрь следующего года.
    3. Поездки за границу для лечения или обучения на срок менее шести месяцев не считаются прерыванием пребывания в стране и не суммируются с периодами во время расчета статуса резидентства/нерезидентства.
    4. Статус налогового резидента/нерезидента может пересматриваться ежегодно. Его определяют на каждую дату выплаты дохода, отсчитывая те самые 183 дня в предыдущих 12 месяцах.

    Как налоговая узнает, что я нерезидент?

    О смене статуса резидента на нерезидента в налоговые органы могут сообщить представители вашего работодателя, если они уведомлены о вашем отъезде за границу. Если же работодатель изначально сотрудничает с вами в формате удаленки и не отслеживает ваше местонахождение, то о смене налогового статуса необходимо сообщить работодателю или в налоговые органы самостоятельно. Физические лица признаются нерезидентами после подачи соответствующего заявления в Федеральную налоговую службу.

    В новых реалиях не все сотрудники компаний проходят очное собеседование и изначально сотрудничают с работодателями в формате удаленки. В этом случае необходимо самостоятельно сообщить работодателю или в налоговые органы о смене налогового статуса

    Фото: Christopher Furlong / Getty Images

    В новых реалиях не все сотрудники компаний проходят очное собеседование и изначально сотрудничают с работодателями в формате удаленки. В этом случае необходимо самостоятельно сообщить работодателю или в налоговые органы о смене налогового статуса

    В случае неуведомления налоговых органов о смене статуса нерезидента может грозить административный штраф по ст. 119 Налогового кодекса РФ. Эта статья в первую очередь предусматривает ответственность, если налогоплательщики не подают в ФНС декларацию 3-НДФЛ, однако за укрытие фактов (в том числе о резидентстве) во время подачи декларации также могут привлечь к административной ответственности. В этом случае придется выплачивать штраф в несколько процентов от невыплаченного налога за каждый месяц, а также недоимку, которую могут взыскивать с пенями. Причем пени могут составить до 20% от недоимки либо до 40%, если удастся доказать умысел правонарушения.

    Кроме того, согласно ст. 82 Налогового кодекса, налоговый контроль может проводиться не только должностными лицами налоговых органов, но и другими ведомствами. В частности, таможенными органами, органами внутренних дел, следственными органами и органами управления государственными внебюджетными фондами РФ. Контроль может осуществляться ими «в порядке, определяемом по соглашению между ними», они «информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях».

    Проще говоря, сейчас ФНС может узнать о том, что вы потеряли статус налогового резидента не только из деклараций, поданных вашим работодателем, но также и при помощи запросов в пограничную службу ФСБ и другие органы. Кроме того, основанием может послужить уведомление об открытии физлицом счета в заграничном банке, а также операции по переводу денег между своими счетами, в том числе и в зарубежные банки.

    Как платить налоги нерезиденту?

    Заявление об изменении налогового статуса можно подать не только через работодателя, но и самостоятельно

    Фото: Shutterstock

    Заявление об изменении налогового статуса можно подать не только через работодателя, но и самостоятельно

    После смены статуса налогового резидента со всех доходов, полученных в России с начала года, необходимо доплатить в бюджет разницу НДФЛ в 17%. Проще всего сделать это, уведомив работодателя, после чего он сделает перерасчет подоходного налога по ставке 30%. Невыплаченные проценты за каждый месяц с начала года по закону должны удерживаться из последующих заработных плат. Однако сумма ежемесячного удержания не должна превышать 20% от общего размера зарплаты.

    Причем если работодатель до конца года не успеет перечислить всю сумму невыплаченных налогов, то он должен обязательно уведомить об этом вас и ФНС до 1 марта следующего года. После этого инспекция направит вам уведомление, по которому надо будет оплатить долги по НДФЛ до 1 декабря текущего года.

    Налоговое резидентство: памятка для работников и работодателей

    Совсем скоро определится статус налогового резидентства сотен тысяч уехавших из страны россиян. И если резидентами они быть перестали, придется доплачивать налоги в бюджет. Чтобы не запутаться, попросили юристов объяснить, как считать дни, какие последствия наступают из-за потери статуса резидента, и рассказали, за чем и как должны следить бухгалтеры российских компаний, а главное, кто будет оплачивать штрафы, если работник не сообщил своей компании об отъезде.

    Что такое налоговое резидентство?

    Статус, который накладывает на физическое или юридическое лицо обязательства платить налоги в стране, где оно налоговый резидент. Налоговый резидент России должен платить налоги в бюджет РФ, налоговый резидент Германии — в бюджет Германии.

    Кто признается налоговым резидентом России?

    Статус налогового резидента никак не связан с гражданством человека. На него не влияют ни место рождения, ни место жительства в РФ, ни факт постоянной регистрации, отмечает Светлана Розова из S&K Вертикаль S&K Вертикаль Федеральный рейтинг. группа Банкротство (споры mid market) группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Семейное и наследственное право группа Трудовое и миграционное право группа Частный капитал 3 место По выручке на юриста 5 место По выручке 22 место По количеству юристов × То есть налоговыми резидентами могут быть как граждане РФ, так и иностранные граждане и даже лица без гражданства.

    В Налоговом кодексе правило для признания человека налоговым резидентом очень простое. Физическое лицо признается налоговым резидентом РФ, если оно находится в стране не менее 183 календарных дней в течение 12 календарных месяцев подряд (ст. 207 НК).

    Согласно российскому налоговому законодательству, по общему правилу статус резидента определяется окончательно по итогам календарного года — налогового периода по НДФЛ. Это еще в 2015 году подтвердил Конституционный суд.

    Почему важно знать, где ты резидент?

    От этого зависит размер налогов, которые нужно заплатить. Так, для налоговых резидентов РФ ставка по НДФЛ составляет 13–15%, а для нерезидентов — сразу 30%. Это касается как трудовых доходов, так и всех остальных, например от продажи квартир, машин и другого имущества.

    Как посчитать срок для определения резидентства РФ?

    На этой карточке простые ответы заканчиваются.

    Время пребывания исчисляется как сумма всех календарных дней, проведенных на территории России, в течение непрерывного 12-месячного периода. Например, если дата выплаты зарплаты работнику — 1 декабря 2022 года, то расчетный период для определения резидентства будет с 1 декабря 2021-го по 30 ноября 2022 года.

    И если, например, человек уехал из России сразу после начала военных действий на территории Украины 24 февраля, по итогам 2022 года он перестанет быть налоговым резидентом РФ.

    Иногда возникает путаница, поскольку в НК есть и другая норма: налоговое резидентство исходя из 183 дней в течение 12 месяцев подряд. Но это положение — для налоговых агентов, то есть, грубо говоря, для вашей бухгалтерии, комментирует старший партнер Пепеляев Групп Пепеляев Групп Федеральный рейтинг. группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Трудовое и миграционное право группа Цифровая экономика группа Экологическое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Банкротство (споры mid market) группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Финансовое/Банковское право группа Защита персональных данных группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Семейное и наследственное право × Рустем Ахметшин. Потому что работодатель, выплачивая зарплату, скажем, в феврале, еще не знает, будет ли работник налоговым резидентом по итогам года. Поэтому он удерживает налог с этой зарплаты, исходя из такого правила. Позже, по итогам года, налог может быть пересчитан в ту или другую сторону.

    Коллеги из «Тинькофф Журнала» сделали удобный калькулятор, который поможет определить, останется ли налогоплательщик по итогам этого года налоговым резидентом РФ.

    Когда дни для определения резидентства не считаются?

    Для некоторых категорий граждан в законе есть исключения. Так, не теряют статус налогового резидента военнослужащие и работники посольств и консульств в случае длительных заграничных командировок.

    Еще время пребывания за границей не учитывается для тех людей, которые уезжают на краткосрочное — до шести месяцев — лечение, обучение или работают на морских месторождениях углеводородного сырья (ч. 2 ст. 207 НК).

    Кроме того, дни приезда и отъезда считаются в срок пребывания на территории России для статуса налогового резидента. На это в своем письме указывал Минфин в феврале.

    Как действовать работодателю, чей сотрудник уехал?

    Вернемся к примеру человека, который уехал из России после начала специальной военной операции. Если все это время он продолжал получать зарплату у российского работодателя, то по итогам года, в котором он утратил статус налогового резидента, работодателю придется «удержать» нужную сумму НДФЛ в виде разницы между суммой налога в 13–15% и 30%. Общая сумма удержания не должна превышать 50% от выплачиваемого дохода, подчеркивает юрист TAXOLOGY TAXOLOGY Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа Цифровая экономика × Наталья Ветчинкина.

    Если налоговый агент не смог «доудержать» налог, то сообщает налоговому органу и налогоплательщику о невозможности это сделать. Такое сообщение направляется в инспекцию не позднее 1 марта следующего года, то есть в нашем случае 2023-го. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления утверждены приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, подсказывает Ветчинкина.

    После этого сотрудник-нерезидент самостоятельно обязан доплатить разницу. Подать декларацию 3-НДФЛ и уплатить налог можно удаленно через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС, напоминает юрист МЭФ LEGAL МЭФ LEGAL Федеральный рейтинг. группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Налоговое консультирование и споры (споры) группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) 19 место По выручке Профайл компании × Андрей Чугунов.

    Ахметшин же считает, что по этому вопросу «есть недопонимание». По НК выполнение трудовых обязанностей за пределами территории России не облагается НДФЛ вовсе: такой доход не считается полученным в РФ. Есть разъяснения Минфина, что место выполнения трудовых функций определяется так, как написано в трудовом договоре. Но в законе такой отсылки нет, объясняет юрист. Если работодатель продолжает удерживать налог по ставке 13–15%, несмотря на продолжительный отъезд сотрудника, то в таком случае он, наоборот, переплачивает налог.

    «Поэтому вряд ли можно ожидать претензий налоговых органов по этому поводу», — считает Ахметшин. А работник может обратиться по итогам года в инспекцию и попросить вернуть ему сумму переплаченного налога.

    Кто уплатит штраф за недоплаченный налог?

    Если работодатель не пересчитает налог и не уведомит налоговый орган, то по ст. 123 НК ему грозит штраф в 20% от суммы, которую надо удержать или перечислить. Такое наказание применяется в отношении юридического лица, а самому работнику ничего не грозит, отмечает Розова.

    Советник практики трудового права ALUMNI Partners ALUMNI Partners Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Комплаенс группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Финансовое/Банковское право группа Международные судебные разбирательства Профайл компании × Юрий Иванов подтверждает: наложенный на работодателя штраф нельзя «переложить» на сотрудника. «Суды в настоящий момент стоят на позиции, что уплата юридическим лицом штрафа за нарушение законодательства, в том числе налогового, не возлагает материальную ответственность на работника», — объясняет эксперт.

    Розова также предупреждает: если при проверке выяснится, что неправильное удержание налогов происходило в личных интересах гендиректора фирмы, то есть риск привлечения к уголовной ответственности по ст. 199.1 УК.

    Самозанятый-нерезидент: какой будет налог?

    Налоговый нерезидент РФ может уплачивать налог по ставкам 4 или 6% со своего дохода в качестве самозанятого, рассказывает Чугунов. Однако в отношении доходов от источников в РФ, которые не покрываются льготным налогообложением в рамках режима самозанятых, например зарплата или доход от продажи недвижимости, должна применяться ставка 30%.

    Возможность применения самозанятым специального налогового режима НПД не ставится в зависимость от наличия или отсутствия у него статуса налогового резидента России.

    Хати Абдурахманова, юрист налоговой практики VEGAS LEX VEGAS LEX Федеральный рейтинг. группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (mid market) группа Страховое право группа Антимонопольное право группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа Комплаенс группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Разрешение споров в судах общей юрисдикции группа Экологическое право группа Банкротство (споры high market) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Санкционное право Профайл компании ×

    Ветчинкина предупреждает: налог на профессиональный доход, уплачиваемый самозанятыми, недоступен для гражданско-правовых договоров с организацией, которая была работодателем налогоплательщика меньше двух лет назад. В таком случае налоговый агент — сама компания — также должна перечислять НДФЛ, то есть 13–15% для резидентов или 30% для нерезидентов.

    Ахметшин подтверждает: самозанятые, выехавшие за рубеж, могут уплачивать налоги по-прежнему.

    К таким предпринимателем могут возникнуть вопросы у налоговых органов по месту реальной деятельности — в стране, где они фактически ведут свою деятельность. Потому что предпринимательская деятельность по общему правилу влечет взимание налога там, где она фактически ведется.

    Как налоговая ищет нерезидентов?

    Налоговые органы, безусловно, принимают меры, чтобы выявить налоговые нарушения во время проверок, и в рассматриваемой ситуации, предупреждает советник налоговой практики ALUMNI Partners ALUMNI Partners Федеральный рейтинг. группа Антимонопольное право группа Банкротство (реструктуризация и консультирование) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (таможенное право) группа Интеллектуальная собственность (консультирование) группа Интеллектуальная собственность (регистрация) группа Корпоративное право/Слияния и поглощения (high market) группа Недвижимость, земля, строительство (консультирование) группа Ритейл, FMCG, общественное питание группа ТМТ (телекоммуникации, медиа и технологии) группа Трудовое и миграционное право группа Фармацевтика и здравоохранение (фармацевтика) группа Цифровая экономика группа Арбитражное судопроизводство (крупные коммерческие споры: high market) группа ВЭД/Таможенное право и валютное регулирование (валютное регулирование) группа ГЧП/Инфраструктурные проекты группа Защита персональных данных группа Интеллектуальная собственность (защита прав и судебные споры) группа Комплаенс группа Международный арбитраж группа Налоговое консультирование и споры (консультирование) группа Природные ресурсы/Энергетика группа Санкционное право группа Финансовое/Банковское право группа Международные судебные разбирательства Профайл компании × Сергей Лихачев. Есть разные способы:

    ✔ с помощью данных от погранслужбы о пересечении границы;
    ✔ через информацию об IP-адресах, с которых работник связывался с работодателем;
    ✔ после изучения документов работодателя по учету рабочего времени, посещения офиса;
    ✔ через допросы сотрудников работодателя.

    По мнению Абдурахмановой, для обнаружения нерезидентов налоговики могут использовать и другую информацию, например об открытых счетах в иностранных банках.

    Опрошенные эксперты полагают, что налоговые органы на фоне «исключительных масштабов эмиграции» вскоре могут проявить «повышенный интерес» к доходам удаленщиков. По мнению Чугунова, об этом свидетельствует проект закона, разработанный Минфином и направленный на обложение НДФЛ выплат по дистанционным трудовым договорам, заключенным с российскими организациями, в адрес налоговых нерезидентов РФ.

    Усиления контроля ожидает и Ветчинкина. Но сейчас сложно сказать, насколько внимательно налоговые органы отслеживают эти факты. «Поскольку окончательный статус физлица определяется по итогам календарного года, полагаем, что потенциальные споры возникнут уже в следующем году», — предупреждает юрист.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *