Кто не платит налог на прибыль
Перейти к содержимому

Кто не платит налог на прибыль

  • автор:

Кто не платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, он начисляется на прибыль, которую получила организация, то есть на разницу между доходами и расходами.

Кто платит налог:

  • юридические лица (ООО, ПАО, АО и пр.) на общей системе налогообложения (ОСН),
  • иностранные компании, которые работают в России, получают доходы из источников в РФ или имеют статус налоговых резидентов страны,
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков (сообщества юрлиц, которые уплачивают налог на прибыль совместно).

Кто не платит налог:

  • игорный бизнес,
  • ИП и юрлица на спецрежимах,
  • компании, у которых ставка 0% по налогу на прибыль.

На ставку 0% при выполнении ряда условий имеют право:

  1. резиденты «Сколково»,
  2. участники инновационных, научно-технических проектов,
  3. гостиничный бизнес в Дальневосточном федеральном округе,
  4. налогоплательщики Курильских островов,
  5. фермеры, которые реализуют собственную продукцию,
  6. организации из сферы здравоохранения, образования, соцуслуг и культуры, учредители которых субъекты РФ или муниципальные образования.

Ставки налога на прибыль

Налог на прибыль регулирует глава 25 НК РФ. Стандартная ставка налога — 20%. Из них 17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный.

Ставки могут быть снижены:

  • Региональная — по желанию субъекта РФ, но не более чем до 12,5%,
  • Федеральная — для особых видов деятельности или территорий, например для компаний, которые работают в особых экономических зонах и кластерах.

Также существуют специальные ставки:

  • 3% — в федеральный бюджет и — 0% в региональный для разработчиков радиоэлектроники до 2024 года и ряда IT-компаний,
  • 9% — для процентов по некоторым муниципальным ценным бумагам,
  • 10% — для иностранных компаний, не имеющих представительств в РФ,
  • 13% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям,
  • 15% — для дивидендов, выплачиваемых российским компаниям зарубежными.

Какую прибыль облагают налогом

Налоговая база — полученная прибыль, даже если она нулевая.

Налоговую базу считают по схеме «доходы минус расходы».

Доходы

Расходы

от реализации товаров и услуг

на производство и реализацию

от доли в уставном капитале

на оплату труда

внереализационные (от сдачи имущества в аренду, % по банковским вкладам и пр.)

внереализационные (судебные издержки, разница в курсе валют и пр.)

Примеры доходов и расходов для расчёта налоговой базы

Перечень доходов и расходов для расчёта налоговой базы может меняться в зависимости от вида деятельности организации, категории налогоплательщика.

  • в расчёт налога включают прямые и косвенные расходы,
  • доходы для расчёта на прибыль учитываются без НДС и акцизов,
  • некоторые виды доходов освобождены от налогообложения, например суммы по кредитам, вклады в уставный капитал компании.

Методы признания доходов и расходов

Не все полученные и потраченные суммы признаются доходами и расходами компании и подходят для расчёта налога на прибыль. Важно, правильно их определить в рамках налогового учёта.

Есть два способа признания доходов и расходов:

  • кассовый метод — учитываются по датам начисления / списания средств в кассу или на р/с компании,
  • метод начисления — учитываются по датам возникновения (по документам), а не фактической оплаты / списания.

Метод признания закрепляют в учётной политике.

Сроки уплаты налога

Отчётность по налогу на прибыль сдаётся за каждый налоговый период — календарный год, не позднее 25 марта следующего. И включает в себя расчёт налоговой базы и авансовых платежей.

Авансовые платежи по налогу на прибыль нужно вносить за отчётные периоды в течение года. Есть два варианта на выбор:

  • ежеквартально: через 3, 6 и 9 месяцев — до 25 числа месяца, идущего за отчётным периодом,
  • ежемесячно — до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь.

Если выручка от реализации (без НДС) превышает 5 000 рублей в месяц или 15 000 рублей в квартал, компания должна перейти на ежемесячные авансовые платежи.

Как подать и заполнить декларацию по налогу

За годовой и отчётные периоды компании подают декларации, даже если у них сам налог нулевой или ставка 0%. К отчётности прилагают подтверждающие ставку документы. Если есть другие налоговые льготы, их также нужно подтверждать.

Коммерческие организации

Некоммерческие организации с нулевой прибылью (музеи, библиотеки, концертные залы)

за налоговый и отчётные периоды

за налоговый период

Главное, что нужно указать в декларации:

  • информацию о компании,
  • доходы и расходы,
  • расчёт налога,
  • сумму рассчитанного к уплате налога.

Декларацию представляют в налоговую инспекцию по месту нахождения организации и по месту нахождения каждого её обособленного подразделения.

Отправить декларацию по налогу на прибыль можно через личный кабинет налогоплательщика, на сайте налоговой службы или с помощью сервиса «Электронная отчётность» от Сбера.

Сам налог с 2023 года уплачивают на реквизиты единого налогового счёта (ЕНС) налогоплательщика.

Как рассчитать налог на прибыль

1. Берём ставку, которая утверждена для организации. Например, стандартную — 20%.

2. Рассчитываем налоговую базу за отчётный период по формуле: Прибыль = Доходы – Расходы.

3. Вычитаем из налоговой базы убытки прошлых лет (если они не уменьшают базу более чем на 50%).

4. Рассчитываем сумму авансового платежа за отчётный период.

Сумма авансового платежа =
налоговая база х ставка налога

5. При расчёте платежа для следующего отчётного периода вычитаем эту сумму.

Пример расчёта налога на прибыль

Ставка у компании — 20%. Налог она рассчитывает и уплачивает поквартально, то есть через 3, 6 и 9 месяцев + за весь налоговый период.

1-й квартал

Доходы: 1 000 000 рублей

Расходы: 800 000 рублей

Налоговая база: 1 000 000 – 800 000 = 200 000 рублей

Убытков за прошлые годы не было

Сумма авансового платежа:

200 000 х 20% = 40 000 рублей

2-й квартал

Доходы: 1 500 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 500 000 – 1 000 000 = 500 000 рублей

Сумма авансового платежа:

500 000 х 20% = 100 000 рублей

100 000 – 40 000 = 60 000 рублей

3-й квартал

Доходы: 1 700 000 рублей

Расходы: 1 000 000 рублей

Налоговая база: 1 700 000 – 1 000 000 = 700 000 рублей

Сумма авансового платежа:

700 000 х 20% = 140 000 рублей

140 000 – 40 000 – 60 000 = 40 000 рублей

Расчёт налога на прибыль по итогам года

Доходы за год: 2 300 000 рублей

Расходы за год: 1 500 000 рублей

Налоговая база: 2 300 000 – 1 500 000 = 800 000 рублей

Сумма налога на прибыль по итогам года:

800 000 х 20% = 160 000 рублей

160 000 – 40 000 – 60 000 – 40 000 = 20 000 рублей

Рассчитать суммы авансовых платежей можно в сервисе «Бухгалтерия» от Сбера.

Штрафы за неуплату

За нарушение сроков уплаты налога грозит штраф 5% от его суммы за каждый месяц просрочки. Штраф будет:

  • не менее 1000 рублей,
  • не более 30% от суммы налога.

За неуплату контролирующие органы вправе:

  • заблокировать сумму штрафа на счёте,
  • арестовать имущество,
  • начислить пени за каждый день просрочки,
  • выписать руководителю штраф до 500 рублей.

Главное

�� Налог на прибыль — это прямой федеральный налог, который уплачивают юрлица на общей системе налогообложения (ОСН).

�� Стандартная ставка налога — 20% (17% передают в региональный бюджет, 3% — в федеральный).

�� В РФ есть список компаний, которые имеют право на пониженные, специальные ставки или ставки 0%.

�� Для расчёта налога нужна налоговая база. Это полученная прибыль, которую считают по схеме «доходы минус расходы».

�� Доходы и расходы для налоговой базы признают двумя методами: кассовым и методом начисления.

�� По налогу на прибыль подают декларацию за год и за отчётные периоды (каждый квартал или каждый месяц в течение года). Уплачивают налог в виде авансовых платежей в такие же сроки.

✒️Авансовые платежи, рассчитываются по формуле: Сумма авансового платежа = налоговая база х ставка налога.

Налог на прибыль

Правила уплаты, порядок расчета налога на прибыль установлены в главе 25 Налогового кодекса РФ.

Кто платит налоги

Организации, которые обязаны платить налог на прибыль приведены в ст. 246, ст. 246.2, 247 НК РФ. К ним относятся:

  1. Все российские юридические лица.
  2. Иностранные юридические лица:
  • которые получают доход от источника в России или работают через постоянное представительство.
  • которые являются налоговыми резидентами РФ.
  • местом фактического управления которыми является РФ.

Кто не платит налоги

Перечень тех, кто не платит налог на прибыль можно найти в статьях ст. 246.1, 346.1, 346.11, 346.26 НК РФ. В частности, к ним относятся:

  • Компании, работающие на спецрежимах: ЕСХН, УСН. (ЕНВД – до 2021 года).
  • Фирмы игорного бизнеса, которые платят налог на игорный бизнес.
  • Участники инновационного проекта «Сколково».

Налоговая база

По общему правилу прибыль — это полученные доходы минус расходы, разрешенные НК РФ.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

То есть налоговая база рассчитывается за период с 1 января по 31 декабря текущего года.

Все доходы и все расходы бухгалтер имеет право принять к учету только на основании первичных документов, подтверждающих либо доход, либо расход. Требования к первичным документам регулируются статьей 9 Закона «О бухгалтерском учете».

Доходы организации, которые формируют налоговую базу

Доходы — это выручка по основному виду деятельности плюс выручка от прочих видов деятельности.

При расчете базы по прибыли все доходы учитывают без НДС и акцизов.

Ряд доходов не облагаются налогом. Их перечень приведен в статье 251 НК РФ «Доходы гнем учитываемые при определении налоговой базы». Перечень этих доходов является закрытым и не подлежит расширительному толкованию.

Расходы организации в налоговой базе по прибыли

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Например, зарплата сотрудников, покупка сырья и материалов, амортизация основных средств, рекламные и представительские расходы, юридические расходы, ИТ-расходы и так далее.

Полный перечень расходов и правила их учета в налоговой базе по прибыли смотрите в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»

Не учитываются в качестве расходов затраты на выплату дивидендов, взносы в уставный капитал, погашение кредитов и пр.

Методы расчета налога на прибыль

Компания может выбрать один из двух методов определения выручки.

Метод начисления

Дата признания дохода/расхода не зависит от даты фактического поступления/списания средств.

Доходы и расходы признаются в том периоде, в которому относятся.

Кассовый метод

Доходы признаются по дате фактического поступления, то есть прихода денег на счет компании. А расходы – по дате фактической оплаты, то есть списания денег со счета.

Формула расчета налога на прибыль

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ = НАЛОГОВАЯ БАЗА * СТАВКА НАЛОГА

Для расчета налоговой базы по налогу на прибыль бухгалтер должен знать:

  • Период, за который определяется налоговая база.
  • Сумму доходов от реализации, полученных в отчетном (налоговом) периоде.
  • Сумму расходов, произведенных в отчетном (налоговом) периоде, уменьшающих сумму доходов от реализации.
  • Прибыль (убыток) от реализации.
  • Сумму внереализационных доходов.
  • Прибыль (убыток) от внереализационных операций.
  • Итого: налоговую базу за отчетный (налоговый) период.

Из налоговой базы можно исключить сумму убытка, подлежащего переносу.

Если фирма ведет несколько видов деятельности с разными ставками по налогу на прибыль, налоговый базы нужно считать отдельно по каждому виду деятельности.

Ставка налога на прибыль

  • 2% в федеральный бюджет ( 3% в 2017 — 2024 годах);
  • 18% в бюджет субъекта РФ ( 17 % в 2017 — 2024 годах).

Сумма налога, исчисленная по ставке в размере 18%, зачисляется в бюджет г. Москвы, 2% в федеральный.

Региональные власти могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 — 2022 годах).

Ставка может быть еще ниже:

  • для резидентов особых экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
  • для участников региональных инвестпроектов (п. 3 ст. 284.1 НК РФ; п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
  • для резидентов территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284 НК РФ, ст. 284.4 НК РФ).

Для кого, установлены особые правила расчет налога на прибыль

Отдельно правила определения доходов и расходов установлены для: Банков. (cт. 290, 291, 292 НК РФ)

  • Страховых организации (cт. 293, 294, 294.1 НК РФ)
  • Негосударственных пенсионных фондов (cт. 295, 296 НК РФ)
  • Участников рынка ценных бумаг (cт. 298, 299 НК РФ)
  • Клиринговых организаций (cт. 299.1, 299.2 НК РФ)

Отчетность по налогу на прибыль

Налоговый период по налогу на прибыль – календарный год.

Отчетный период

Порядок уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28–го числа месяца, следующего за истекшим месяцем.

Большинство компаний уплачивают авансовые платежи ежемесячно в соответствии с пунктом 2 статьи 286 НК РФ.

Те, кто вправе платить авансовые платежи поквартально указаны в пункте 3 статьи 286 НК РФ

Как рассчитывать ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль

Сумма ежемесячного авансового платежа, которую нужно уплатить в следующем отчетном периоде рассчитывается исходя из суммы авансового платежа, исчисленного за предыдущий отчетный период.

Ежемесячный авансовый платеж на I квартал года равен ежемесячному авансовому платежу, рассчитанному на IV квартал предыдущего налогового периода.

Новые организации уплачивают не ежемесячные, а квартальные авансовые платежи, пока не закончится полный квартал с даты их регистрации.

Затем нужно уточнить сумму выручка от реализации без НДС. Если она менее 1 млн. рублей в месяц или 3 млн. рублей в квартал, компания может и дальше платить квартальные авансовые платежи. Если выручка больше, со следующего месяца нужно перейти на ежемесячные авансовые платежи.

Оплата ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли

Организация вправе выбрать такой способ уплаты налога на прибыль на основании пункта 2 статьи 286 НК РФ.

Об этом нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря текущего года. Смысл уведомления в том, чтобы сообщить налоговикам, что в будущем году компания переходит на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли.

Отчетным периодом является месяц.

  • Авансовый платеж за январь равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе.
  • Авансовый платеж за январь-февраль равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе и феврале за минусом авансового платежа за январь.
  • Авансовый платеж за январь-март равен налогу от прибыли, фактически полученной в январе-марте за вычетом авансовых платежей за январь и февраль.
  • И так далее вплоть до декабря.

Всегда есть, что обсудить. Решаем проблемы вместе. Присоединяйтесь к группе ВК Бухгалтерия.ру

Как рассчитывать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль

Авансовый платеж за квартал равен сумме налога на квартал за минусом налогу уплаченного за предыдущий квартал.

Федеральным законом от 22 апреля 2020 года № 121-ФЗ лимит доходов, при котором можно уплачивать только квартальные авансы по налогу на прибыль, повышен с 15 млн. рублей до 25 млн. рублей

Компании, у которых за II, III, IV кварталы 2019 года и I квартал 2020 года доходы от реализации не превысили в среднем 25 млн рублей за квартал, могут перейти на уплату только квартальных авансов. Платить их уже можно по итогам отчетных периодов 2020 года. А при составлении декларации за I квартал 2020 года – не начислять ежемесячные авансы на II квартал 2020 года.

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Налоговая декларация сдается в ИФНС не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

За год нужно Налоговая декларация по налогу на прибыль сдается не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларацию подают в налоговую инспекцию:

  • по месту нахождения организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения организации.

Большинство бухгалтерских программ поддерживает авто заполнение декларации и следить за актуальностью самой формы.

Если бухгалтерия не использует программу для бухучета, форму налоговой декларации можно скачать в электронном виде на сайте ФНС или заполнить через личный кабинет налогоплательщика, который также можно зарегистрировать на сайте ФНС.

ФНС принимает налоговые декларации в электронной форме.

Сроки уплаты налога и авансовых платежей

  • уплачиваемые ежемесячно по фактически полученной прибыли
  • уплачиваемые ежеквартально

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, за который исчисляется сумма авансового платежа.

Не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Перенос убытков на будущее

Организации, которые получили убыток в предыдущем налоговом периоде, вправе уменьшить налоговую базу текущего периода на всю сумму полученного ими убытка или на часть этой суммы в соответствии со статьей 283 НК РФ.

В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база может быть уменьшена на убытки предыдущих периодов не более чем на 50 %.

Не являются плательщиками налога на прибыль

Подборка наиболее важных документов по запросу Не являются плательщиками налога на прибыль (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Налог на прибыль:
  • 18210101011011000110
  • 18210101011012100110
  • 18210101012020000110
  • 18210101012021000110
  • 18210101012022100110
  • Показать все
  • Налог на прибыль:
  • 18210101011011000110
  • 18210101011012100110
  • 18210101012020000110
  • 18210101012021000110
  • 18210101012022100110
  • Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 119 «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган привлек казенное учреждение к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ за нарушение срока представления деклараций по налогу на прибыль организаций. Учреждение — агентство по обеспечению деятельности мировых судей Сахалинской области — считало, что оно не является плательщиком налога на прибыль организаций и не должно подавать декларации, поскольку является государственным органом, действует от имени субъекта РФ и реализует государственные полномочия. Суд признал привлечение к ответственности законным, так как учреждение в соответствии с учредительными документами является юридическим лицом, следовательно, независимо от наличия или отсутствия в определенном налоговом периоде объекта налогообложения обязано представлять налоговые декларации.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Нормативные акты

Закон РФ от 27.12.1991 N 2116-1
(ред. от 06.08.2001)
«О налоге на прибыль предприятий и организаций» 5. Не являются плательщиками налога на прибыль в соответствии с настоящим Законом предприятия любых организационно — правовых форм по прибыли от реализации произведенной ими сельскохозяйственной и охотохозяйственной продукции, а также произведенной и переработанной на данных предприятиях собственной сельскохозяйственной продукции, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, определяемых по перечню, утверждаемому законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации.

Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98
Предприятие в составе доходов для целей налогообложения учитывало только причитающуюся ему долю арендной платы, полагая, что плата, перечисляемая в бюджет, является доходом муниципального образования, которое в соответствии со статьей 246 НК РФ не является плательщиком налога на прибыль.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Налог на прибыль — обязаны платить компании, работающие на территории России по общей системе налогообложения. Налог на прибыль платят только юридические лица. Индивидуальные предприниматели на общей системе налогообложения платят НДФЛ.

    Налог на прибыль считают из базы — налогооблагаемой прибыли. Если предприятие не получает прибыли, то и облагать налогом нечего.

    Рассылка для тех, у кого свой бизнес

    Новости и кейсы для предпринимателей — в вашей почте дважды в месяц. Бесплатно
    Подписаться
    Подписываясь, вы принимаете условия передачи данных и политику конфиденциальности

    Кто платит налог

    Налог на прибыль платят российские и иностранные компании, которые ведут деятельность в РФ. Иностранные компании получают прибыль через представительство или от российских источников в виде дивидендов, страховых выплат и т. д.

    Кто не платит

    Компании не платят налог на прибыль в следующих случаях:

    1. Они имеют право на ставку 0% по налогу на прибыль.
    2. Они не являются плательщиками налога на прибыль.

    Не относятся к плательщикам налога на прибыль компании, которые:

    1. Работают в сфере игорного бизнеса.
    2. Ведут деятельность со специальным режимом налогообложения: ЕСХН, УСН или АУСН.
    3. Участвуют в проекте «Сколково» или других инновационных научно-технологических центрах, но при определенных условиях.
    4. Зарегистрированы на территории Курильских островов после 1 января 2022 года, но при определенных условиях.

    Имеют право на ставку 0% компании, которые, в частности:

    1. Работают в сфере здравоохранения или образования, но при выполнении определенных условий.
    2. Оказывают социальные услуги гражданам — тоже при выполнении определенных условий.
    3. Реализуют сельскохозяйственную продукцию собственного производства и переработки.
    4. Представляют собой региональный или городской музей, театр, библиотеку, дом культуры и клуб — при выполнении определенных условий.
    5. Участники региональных инвестиционных проектов — при выполнении определенных условий.
    6. Резиденты свободного порта Владивосток или Арктической зоны — при выполнении определенных условий.
    7. Аккредитованные российские ИТ-компании.
    8. Имеют статус резидента особой экономической зоны или участника свободной экономической зоны.

    Виды доходов и расходов

    К доходам, которые организации учитывают в налоговой базе, относятся следующие категории:

    1. От реализации товаров, работ, услуг.
    2. От реализации имущественных прав, например долей в уставном капитале другой организации или акций.
    3. Внереализационные доходы — то есть доходы, которые напрямую не относятся к работе организации, например доход от процентов по договору займа.

    Расходы организаций — документально подтвержденные и обоснованные затраты. Нельзя купить в личное пользование автомобиль, который не нужен для работы организации, записать его в расходы и уменьшить налог на прибыль.

    Не все деньги, которые компания получила или потратила, учитывают при определении налоговой базы. Например, если организация берет кредит, кредитные деньги не будут считаться доходом. Также деньги, идущие на погашение основного долга по кредиту, не считаются расходами, но к ним относятся проценты.

    Cтавки налога на прибыль в 2023 году

    Стандартной ставкой считается 20% от прибыли организации. С 2017 по 2030 год 17% от суммы будут идти в региональный бюджет, 3% — в федеральный. Региональная ставка может быть понижена законом субъекта РФ.

    Федеральная ставка тоже может быть снижена. Например, для российских организаций, работающих в сфере радиоэлектронной промышленности, при выполнении определенных условий. Они должны платить налог в федеральный бюджет 3%, а в региональный — 0%.

    Есть виды доходов, к которым применяются другие ставки:

    1. Проценты по некоторым ценным бумагам — по ним ставка 15%.
    2. Дивиденды от российской или иностранной компании. Налог на прибыль по ним от 0 до 13%.

    Порядок расчета налоговой базы

    Сначала считают базу — налогооблагаемую прибыль, затем сумму выплат. Налоговая база — это разница между доходами и расходами компании. При расчете налога на прибыль нужно учитывать множество нюансов: например, какие доходы и расходы облагаются налогом, а какие нет.

    Прибыль компании считают по-разному.

    Для российских компаний прибыль — это разница между доходами и расходами, которые учитываются при налогообложении. То же самое для зарубежных компаний, которые работают на территории РФ через постоянные представительства.

    Для иностранных компаний, получающих прибыль от российских источников, есть свои особенности. У этих компаний облагаются налогом только некоторые виды доходов.

    Для участников консолидированной группы налогоплательщиков прибыль — это сумма из общей прибыли, которая приходится на конкретного участника этой группы.

    Налоговый и отчетный периоды

    Налоговый период — срок, за который определяют налоговую базу и считают сумму выплат. У налога на прибыль это календарный год.

    В налоговом периоде есть несколько отчетных периодов: квартал, полгода и девять месяцев.

    Для компаний, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал, отчетным периодом является каждый месяц.

    Как платить налог на прибыль организаций и отчитываться по нему

    Налог на прибыль уплачивается в составе единого налогового платежа. Уплата налога поэтапная: в течение года уплачиваются авансовые платежи, а по окончании года при необходимости доплачивается налог на прибыль.

    Обложка статьи

    Есть несколько способов уплаты авансовых платежей:

    1. По итогам каждого квартала.
    2. По итогам каждого квартала и ежемесячно в рамках этого квартала.
    3. По итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

    По общему правилу организации платят ежемесячные авансы, рассчитанные из прибыли за предыдущие кварталы. По итогам отчетного квартала определяют фактическую прибыль и считают сумму к доплате или к уменьшению.

    Каждый ежемесячный платеж равен 1 / 3 начисленного платежа за предыдущий квартал. Если он не делится на 3, остаток добавляют к платежу за третий месяц. Если же в квартале получен убыток, в следующем квартале платить авансы не надо. В первом квартале ежемесячные авансы — те же суммы, что и в четвертом квартале предыдущего года. Вновь созданные компании первые два квартала своего существования ежемесячные авансы не платят.

    Чтобы платить авансы из фактической прибыли, надо предварительно уведомить налоговую инспекцию. Рекомендуемая форма уведомления приведена в письме ФНС. Документ надо направить не позднее 31 декабря.

    Декларацию сдают до 25 числа месяца, который следует за окончанием отчетного периода. Например, вы отчитываетесь за первый квартал. Первый квартал кончается в марте, значит, отчитаться за него нужно до 25 апреля. Заплатить аванс по налогу надо до 28 апреля.

    Декларацию за год надо подать не позднее 25 марта, а заплатить налог за год — до 28 марта.

    Если организация платит налог на прибыль ежемесячно исходя из фактической прибыли, то она отчитывается до 25 числа каждого месяца с января по ноябрь, а за год сдает декларацию до 25 марта. Платят авансы по налогу ежемесячно с января по ноябрь до 28 числа, а налог за год — не позднее 28 марта.

    Организации обязаны сдавать декларации, даже если сумма налога к уплате равна нулю.

    В случаях применения ставки 0% к декларации прилагаются подтверждающие документы. Например, резиденты «Сколково» прикладывают к ней расчет прибыли.

    Если организация пользуется еще какой-нибудь льготой по налогу на прибыль, это тоже подтверждают. Например, если организация провела научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы и включает расходы на них в декларацию с повышающим коэффициентом, к декларации надо приложить отчет о НИОКР.

    Если налог считается по общей ставке 20% и в декларации не заявлено никаких льгот, дополнительных документов добавлять к декларации не надо.

    Декларации за отчетный период и год сдаются по общей форме. Упрощенную декларацию за год сдают некоммерческие организации, если их налог на прибыль равен нулю независимо от периода. Еще за год упрощенную декларацию сдают театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями. За отчетные периоды эти НКО и учреждения деклараций не сдают.

    Декларацию по налогу на прибыль надо сдавать электронно. Сдать ее на бумаге могут:

    • Компании, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек.
    • Вновь созданные фирмы, в которых численность работников не превышает 100 человек.

    Как рассчитать налог на прибыль организаций

    Чтобы посчитать налог на прибыль, нужно определить облагаемые доходы, принимаемые в расчет расходы и ставку налога. Схема расчета налога выглядит так:

    • Определяем налоговую базу: доходы от реализации и внереализационные доходы минус расходы.
    • Если есть убыток прошлых лет, вычитаем его из налоговой базы. В 2022 году можно уменьшить налогооблагаемую базу на убыток не более чем на 50%.
    • Определяем ставку налога. Если ставок несколько, расчет ведется раздельно по каждой ставке.
    • Умножаем налоговую базу на ставку — получаем сумму авансового платежа по налогу, если речь об отчетном периоде, или сумму налога, если считаем за год.
    • Если считаем налог за второй и последующие отчетные периоды, из сумма налога за данный период отнимаем суммы налога за предыдущие периоды в рамках этого же календарного года.

    Пример расчета. Организация платит налог на прибыль ежеквартально. Сначала нужно посчитать, какая прибыль была в первом квартале.

    Считаем налоговую базу: из доходов вычитаем расходы.

    • Налоговая база: 1 000 000 ₽ − 700 000 ₽ = 300 000 ₽

    Считаем авансовый платеж по налогу на прибыль: умножаем налоговую базу на ставку 20%.

    • Авансовый платеж по налогу: 300 000 ₽ × 20% = 60 000 ₽

    Следующий период, когда компания должна считать налоговые выплаты, — полгода. Даем данные за полгода работы фирмы.

    • Доходы: 1 500 000 ₽
      Расходы: 1 000 000 ₽
      Налоговая база: 1 500 000 ₽ − 1 000 000 ₽ = 500 000 ₽
      Авансовый платеж по налогу: 500 000 ₽ × 20% = 100 000 ₽

    Вычитаем авансовый платеж по налогу за первые три месяца:

    Считаем сумму выплат за девять месяцев — все то же самое.

    • Доходы: 2 500 000 ₽
      Расходы: 1 500 000 ₽
      Налоговая база: 2 500 000 ₽ − 1 500 000 ₽ = 1 000 000 ₽
      Авансовый платеж по налогу: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
      Вычитаем авансовые платежи за предыдущие периоды — первый квартал и первое полугодие: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ = 100 000 ₽

    И последнее: считаем сумму за весь налоговый период.

    • Доходы: 3 000 000 ₽
      Расходы: 2 000 000 ₽
      Налоговая база: 3 000 000 ₽ − 2 000 000 ₽ = 1 000 000 ₽
      Налог: 1 000 000 ₽ × 20% = 200 000 ₽
      Вычитаем авансовые платежи за 1 квартал, 1 полугодие и 9 месяцев этого года: 200 000 ₽ − 60 000 ₽ − 40 000 ₽ − 100 000 ₽ = 0 ₽

    Получился ноль, потому что в последние три месяца доходы были равны расходам. Прибыли нет, следовательно, налог на прибыль платить не нужно.

    Налог на прибыль: таблица расчетов
    Кто Платит ли налог Сдает ли декларацию Нужно ли прилагать подтверждающие документы
    Организации — плательщики налога на игорный бизнес Нет Нет Нет
    Организации на ЕСХН, УСН или АУСН Нет Нет Нет
    Резиденты «Сколково» Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, зарегистрированные на территории Курильских островов Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации в сфере здравоохранения, образования, социального обслуживания, региональные или городские музеи, театры, библиотеки Нет, пока соблюдаются условия Да Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, реализующие сельскохозяйственную продукцию собственного производства Нет Да Нет
    Некоммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да, по упрощенной форме, только за год Нет
    Некоммерческие организации, имеющие прибыль Да Да Нет
    Коммерческие организации, не имеющие прибыли Нет Да Нет
    Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации — в среднем до 15 млн рублей за квартал Да, ежеквартально Да, ежеквартально Нет
    Коммерческие организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации превысили в среднем 15 млн рублей за каждый квартал Да, ежемесячно Да, ежемесячно Нет
    Театры, музеи, библиотеки, концертные организации — бюджетные учреждения, не применяющие ставку 0% Да Да, по упрощенной форме, только за год Нет
    Аккредитованные российские ИТ-компании Нет Да Нет
    Налог на прибыль: таблица расчетов
    Организации — плательщики налога
    на игорный бизнес
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Нет
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Организации на ЕСХН, УСН или АУСН
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Нет
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Резиденты «Сколково»
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, зарегистрированные
    на территории Курильских островов
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации в сфере здравоохранения,
    образования, социального обслуживания,
    региональные или городские музеи,
    театры, библиотеки
    Платит ли налог Нет, пока соблюдаются условия
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Да, пока применяют ставку 0%
    Организации, реализующие
    сельскохозяйственную продукцию
    собственного производства
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Некоммерческие организации,
    не имеющие прибыли
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Некоммерческие организации,
    имеющие прибыль
    Платит ли налог Да
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации,
    не имеющие прибыли
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации, у которых
    за предыдущие четыре квартала доходы
    от реализации — в среднем
    до 15 млн рублей за квартал
    Платит ли налог Да, ежеквартально
    Сдает ли декларацию Да, ежеквартально
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Коммерческие организации, у которых
    за предыдущие четыре квартала доходы
    от реализации превысили в среднем
    15 млн рублей за каждый кварта
    Платит ли налог Да, ежемесячно
    Сдает ли декларацию Да, ежемесячно
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Театры, музеи, библиотеки,
    концертные организации — бюджетные
    учреждения, не применяющие ставку 0%
    Платит ли налог Да
    Сдает ли декларацию Да, по упрощенной форме, только за год
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет
    Аккредитованные российские
    ИТ-компании
    Платит ли налог Нет
    Сдает ли декларацию Да
    Нужно ли прилагать подтверждающие документы Нет

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *