Что входит в долгосрочные обязательства
Перейти к содержимому

Что входит в долгосрочные обязательства

  • автор:

Долгосрочные обязательства в бухгалтерском балансе

Обязательством является имеющаяся на отчетную дату задолженность компании, которая возникла вследствие свершившихся событий в его деятельности, например, при исполнении:

  • договорных условий (поставка ТМЦ);
  • действующей законодательной нормы (начисление обязательных платежей, налогов);
  • обычаев делового оборота (расчеты по полученным займам и кредитам, иные операции).

Поскольку обязательства – это источники приобретения активов, фиксируют их в пассиве баланса, разделяя при этом их на долгосрочные и краткосрочные обязательства. В балансе краткосрочным обязательствам отведен 5-й раздел пассива – срок их погашения на отчетную дату не должен превышать 12 месяцев. И напротив, к долгосрочным пассивам относят долги предприятия, покрытие которых предполагается в более широком временном диапазоне – свыше 12 месяцев, а объединяются долгосрочные обязательства в пассиве баланса в 4-м разделе, полностью отведенном им.

Поговорим о том, как выстроена структура долгосрочных обязательств в бухгалтерском балансе, какие строки они занимают, и как формируются суммы в них.

Как отразить долгосрочные обязательства в бухгалтерском балансе

Итак, долгосрочные обязательства в балансе – это задолженность компании, сроки погашения которой превышают 12 месяцев. Она аккумулируется в 4-м разделе пассива баланса и формируется построчно по отдельным категориям. Так, раздел составляют строки:

  • 1410 – заемные средства, где фиксируют информацию о привлеченных займах и кредитах сторонних организаций;
  • 1420 – отложенные налоговые обязательства (ОНО), где отражаются сведения об ОНО, признаваемых в бухучете согласно ПБУ 18/02;
  • 1430 – оценочные обязательства (ОО), где учитываются суммы ОО и указывается их дисконтированная стоимость;
  • 1450 – прочие обязательства, где фиксируют данные о неотраженных выше долгосрочных обязательствах.

Сумма всех перечисленных долгосрочных обязательств в балансе — это строка 1400, отражающая общую задолженность.

Для отражения величины этих обязательств компания использует данные бухучета по различным счетам. Кредитовые сальдо этих счетов информируют о наличии и размере каждого подобного пассива. В представленной таблице мы объединили сведения о формировании сумм по строкам и соответствующим счетам бухучета в 4-м разделе баланса:

Счет бухучета, используемый при заполнении строки

Какой показатель формирует данные строки

Кредитовое сальдо (КС) по счету 67 на конец периода

По К/ту счета отражают полученные суммы кредитов и начисление по ним процентов (Д/т 51 К/т 67), по дебету –погашение (Д/т 67 К/т 51). КС – это остаток заемных средств на конец года

ОНО возникает при расхождениях в учете прибыли в налоговом и бухучете. По К/ту сч. 77 фиксируют возникновение ОНО (Д/т 68 К/т 77), уменьшающего налог на прибыль в отчетном периоде, по Д/ту – частичное или полное погашение возникшей разницы (Д/т 77 К/т 68). КС сч. 77 – это сумма ОНО на дату отчета

КС сч. 96 в части оценочных обязательств сроком погашения свыше 12 мес.

Оценочными обязательствами считают обязательства с неопределяемой величиной или сроком погашения, например, финансовые вложения в ценные бумаги. Под возможные потери от этих инвестиций в долгосрочной перспективе может быть создан резерв. По К/ту сч. 96 отражают начисление резерва (Д/т 20 К/т 96), по Д/ту – его расходование. КС отражает сумму резерва на отчетную дату

Сумма кредитовых сальдо по указанным счетам в части долгосрочных обязательств

КС указанных счетов в части долгосрочной кредиторской задолженности формируют строку 1450 при условии несущественности этой информации. Обязательства, сведения о которых признаются существенными, отражаются обособлено. При получении аванса на поставку ТМЦ от кредитора, его сумма отражается в балансе за минусом НДС. По счетам расчетов сальдо указывают развернуто. КС счетов в части долгосрочных обязательств свидетельствует о их наличии.

Сумма всех показателей строк раздела

Долгосрочные финансовые обязательства в балансе на примере

  • В декабре 2019 предприятию был предоставлен кредит в сумме 500 000 руб. со сроком погашения 2 года. Эта сумма фигурировала в балансе на начало 2020 г. В течение года были начислены и уплачены: основной долг – 250 000 руб., проценты по нему – 46 000 руб. Остаток по кредиту на 31.12.2020 – 250 000 руб.;
  • В связи с расхождениями в налоговом и бухучете по признанию затрат (амортизация ОС) при расчете налога на прибыль компания фиксирует ОНО. На начало года его сумма составила 20 000 руб., в течение года сумма ОНО уменьшилась на 8000 руб. Остаток на 31.12.2020 составил 12 000 руб.;
  • В 2019 году компания начала реконструкцию цеха, подсчитав примерный объем работ. Непредсказуемое повышение цен на рынке показало убыточность проекта, поэтому был создан резерв предстоящих расходов на сумму предполагаемого убытка – 200 000 руб. На 01.01.2020 остаток резерва составил 120 000 руб. В 2020 году резервный фонд полностью исчерпан, остатка на 31.12.2020 нет;
  • Долгосрочных обязательств перед поставщиками и покупателями на 31.12.2019 фирма не имела. В 2020 году от покупателя поступил аванс 1200000 руб. на выполнение заказа по поставке ТМЦ в срок до 31.12.2022 года. Отгрузки на 31.12.2020 не производилось, аванс числится по кредиту на сч.62, как долгосрочное обязательство в сумме 1000000 руб. без учета НДС;
  • Целевым финансированием в 2020 году компанией получено 150000 руб. на приобретение спецоборудования. На конец года эта сумма компанией не освоена и числится в составе прочих долгосрочных обязательств.

В бухгалтерском учете фирмы будут зафиксированы следующие данные по счетам:

Счет

Остатки на начало года

Обороты за год

Остатки на конец года

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Раздел IV. Долгосрочные обязательства — это четвёртый раздел баланса.

При этом он же — второй раздел пассива баланса, в котором показывают источники финансирования имущества.

И что ещё важней — это первый из двух оставшихся разделов, в котором начинают перечислять внешние источники финансирования.

Конкретно в долгосрочных обязательствах, как следует из названия, показывают обязательства со сроком погашения более года.

Обязательство – существующая на отчетную дату задолженность хозяйствующего субъекта, являющаяся результатом свершившихся фактов его хозяйственной деятельности.

Признак обязательства: расчеты по этой задолженности должны привести к оттоку активов.

Обязательство может возникнуть в силу договора, правовой нормы, а также обычаев делового оборота.

Сюда входят следующие статьи:

ЭЛЕМЕНТ ДОЛГОСРОЧНЫХ ОБЯЗАТЕЛЬСТВ ПОЯСНЕНИЕ (ЧТО ЗДЕСЬ ПОКАЗЫВАЮТ)
1410 Заемные средства Остатки заемных средств, полученных от банков и других организаций, срок погашения которых согласно условиям договора превышает 12 месяцев.

Займы могут быть получены как в денежной, так и в натуральной формах, как банковские кредиты, как обязательства компании по выданным финансовым векселям. Учитывают как основную сумму займа (кредита), так и сумму процентов, которые по нему начислены по условиям договора.

Сумма отложенного налогового обязательства рассчитывается как произведение НВР и ставки по налогу на прибыль.

Эти разницы образуются, если в бухгалтерском учете какой-либо расход признан в меньшей сумме, чем в налоговом учете, но в следующих отчетных периодах этот расход будет отражен и в бухгалтерском учете.

Кредит счёта 77 «Отложенные налоговые обязательства»

Например, кредиторская задолженность перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения более 12 месяцев или целевое финансирование (кредит счёта 86 «Целевое финансирование»), предоставленное на срок, более 12 месяцев после отчетной даты.

Провести финансовый анализ бухгалтерского баланса (вместе с отчётом о финансовых результатах) можно тут: анализ финансового состояния.

Финансовый анализ:

  • Анализ финансового состояния предприятия Здравствуйте. На этой странице находится обновлённый сервис для бесплатного анализа финансового состояния предприятия онлайн. В 2019-2020 изменились некоторые строки в отчёте о финансовых результатах, поэтому…
  • Анализ банкротства предприятия Здравствуйте, мой уважаемый читатель. Данный сервис позволяет выполнить анализ банкротства предприятия по ряду популярных моделей оценки риска банкротства, а также используя некоторые показатели из нормативно-правовых…

Александр Крылов

Старший преподаватель ЧГУ и СПбГИЭУ «Инжэкон» в 2004-2011 годах. Специализируюсь на финансовом состоянии организаций: коммерческих организаций, банков, бюджетных учреждений. Помогаю с подготовкой ВКР по экономике.

Добавить комментарий Отменить ответ

Александр Крылов

Александр Крылов
Прочитать об авторе
Бесплатные сервисы

Не получается сохранить результаты анализа?
Посмотрите, как сохранить финансовый анализ

Свежие записи

  • Анализ банкротства предприятия
  • Анализ финансового состояния предприятия
  • Анализ финансового состояния и результатов работы банка онлайн бесплатно
  • Финансовый анализ бюджетных организаций онлайн бесплатно: государственных (муниципальных) учреждений и федеральных казённых учреждений
  • Горизонтальный и вертикальный анализ баланса и отчёта о финансовых результатах (о прибылях и убытках)
  • Без рубрики (4)
  • Данные для финансового анализа (13)
  • Направления и разделы финансового анализа (19)
  • Показатели и коэффициенты финансового анализа (151)
  • Показатели и коэффициенты финансового анализа банка (1)
  • Финансовый анализ онлайн (29)

Долгосрочные обязательства

Долгосрочные обязательства – это обязательства со сроком выполнения больше года.

К долгосрочным обязательствам относят долговые обязательства, налоговые отложенные обязательства, оценочные обязательства организации.

При оценке финансового состояния предприятия долгосрочные обязательства принято делить на две группы:

  • часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена более чем через 12 месяцев после отчетной даты;
  • часть долгосрочной кредиторской задолженности, которая будет погашена до истечения ближайших 12 месяцев после отчетной даты.

Долгосрочные обязательства и бухгалтерский баланс

В форме Бухгалтерского баланса, утвержденной Приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н, разд. IV выглядит следующим образом.

На 31 декабря 20__ г.

На 31 декабря 20__ г.

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Отложенные налоговые обязательства

Итого по разделу IV

В указанном разделе показывается информация о долгосрочных обязательствах организации. Долгосрочными являются обязательства, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Порядок формирования показателей по строкам раздела IV пассива баланса

Обязательства организации (по сути — ее заемный капитал) представляют в двух разделах пассива баланса в зависимости от срока их погашения:

  • в разд. IV «Долгосрочные обязательства» – обязательства, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты;
  • в разд. V «Краткосрочные обязательства» – обязательства, погасить которые необходимо в течение ближайшего года.

Раздел IV бухгалтерского баланса состоит из пяти строк.

В этом разделе следует отразить информацию об обязательствах организации, срок погашения которых составляет более 12 месяцев после отчетной даты.

По строкам раздела IV, например, следует отразить сумму кредита или займа, привлеченных на длительный срок более года, размер отложенных налоговых и оценочных обязательств компании, а также сумму прочих долгосрочных обязательств.

Рассмотрим порядок заполнения указанных строк.

Строка 1410 «Заемные средства»:

По строке 1410 нужно отразить данные по всем долгосрочным кредитам и займам, полученных организацией на срок более 12 месяцев.

При этом по этой строке отражают сумму займов, полученных как в денежной, так и в натуральной формах, банковских кредитах, обязательств компании по выданным финансовым векселям.

Для заполнения строки 1410 берется кредитовое сальдо счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Причем это надо делать только в той части задолженности, по которой срок погашения превышает 12 месяцев после отчетной даты.

Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства»:

Строку 1420 заполняют компании, применяющие ПБУ 18/02.

Для заполнения строки 1420 берется кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства».

Если организация производит зачет отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств и представляет их свернуто (сальдированно), заполнять стр. 1420 нужно, лишь если кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства» оказывается больше дебетового сальдо счета 09 «Отложенные налоговые активы» (на сумму разницы между ними).

Строка 1430 «Оценочные обязательства»:

В строке 1430 показывается сумма резервов, созданных согласно ПБУ 8/2010.

Например, по этой строке следует отразить сумму резерва на гарантийный ремонт.

При этом в данной строке следует указывать данные только о долгосрочных оценочных обязательствах сроком более 12 мес.

По строке 1430 отражают кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов» (в части обязательств со сроком погашения свыше 12 месяцев) не списанное по состоянию на 31 декабря отчетного года.

Строка 1450 «Прочие обязательства»:

В строке 1450 должна быть указана информация о прочих долгосрочных обязательствах, которые не были отражены в вышеуказанных строках раздела IV.

Так, например, по строке 1450 можно указать данные о кредиторской задолженности перед поставщиками и подрядчиками со сроком погашения свыше 12 месяцев.

Это может быть кредитовое сальдо следующих счетов:

  • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в части долгосрочной кредиторской задолженности по предоставленной поставщиками и подрядчиками рассрочке или отсрочке платежа, если она составляет более 12 месяцев;
  • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» – в части задолженности перед покупателями и заказчиками, срок погашения которой превышает 12 месяцев (возникающей в результате получения авансов и предоплат под предстоящую поставку продукции, товаров, выполнение работ, оказание услуг, включая задолженность по коммерческим кредитам);
  • 68 «Расчеты по налогам и сборам» – в части долгосрочной задолженности по налогам и сборам (например, при предоставлении организации инвестиционного налогового кредита, отсрочки или рассрочки по уплате федеральных налогов и сборов);
  • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» – в части долгосрочной задолженности по страховым взносам (например, при реструктуризации задолженности перед внебюджетными фондами);
  • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – в части прочей долгосрочной кредиторской задолженности и обязательств;
  • 86 «Целевое финансирование» – в части обязательств, срок исполнения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты. Здесь отражаются данные о целевом финансировании (кредит счета 86 «Целевое финансирование») (например, при получении организациями-застройщиками от инвесторов целевого финансирования, которое порождает обязательство застройщика перед инвесторами передать им построенный объект).

Итоговая сумма стр. 1410 — 1450 отражается по стр. 1400 «Итого по разделу IV» пассива баланса, характеризующей общую величину долгосрочного заемного капитала (обязательств) организации.

  • Краткосрочные обязательства
  • Оценочные обязательства

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. внеоборотные активы и краткосрочные и долгосрочные обязательства как отдельные классификационные группы в . активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства в соответствии с пунктами 66 . окончания отчетного периода, представляют собой долгосрочные обязательства с учетом требований пунктов 74 . продолжающегося судебного разбирательства, и величину долгосрочных обязательств в отношении вознаграждений работникам, таких .

. активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства в соответствии с пунктами 66 .

. активы, внеоборотные активы, краткосрочные обязательства, долгосрочные обязательства, выручку, прибыль или убыток и . активы; (iii) краткосрочные обязательства; (iv) долгосрочные обязательства; (v) выручку; (vi) прибыль или .

. о дебиторской (кредиторской) задолженности» определяют долгосрочные обязательства. А графы 4,11 и .

. . Рассчитывается по формуле: Собственный капитал + долгосрочные обязательства / сумму активов Все данные для . и деньги за вычетом обязательств. Долгосрочные обязательства — это кредиты и займы, которые . бизнеса / Кредиторская задолженность + Краткосрочные и долгосрочные обязательства больше 2 — идеально 1 — нормально . краткосрочной задолженности Краткосрочные обязательства / Краткосрочные + Долгосрочные обязательства Чем меньше, тем лучше. Плохо .

. бухгалтерском балансе в разделе IV «Долгосрочные обязательства» по строке 1430 «Оценочные обязательства .

. активы, а также краткосрочные и долгосрочные обязательства в виде отдельных классификаций в .

. , которые являются частью платежей по долгосрочным обязательствам (обязательствам на условиях рассрочки оплаты .

. Международных стандартов финансовой отчетности «Долгосрочные обязательства с ковенантами (Поправки к МСФО .

«Долгосрочные обязательства с ковенантами. Поправки к МСФО ( . же после выпуска документа «Долгосрочные обязательства с ковенантами»; все прочие .

Прочие долгосрочные обязательства

Прочие долгосрочные обязательства (пассивы) Стоимость аренды, будущих пособий сотрудникам, отсроченных налогов и других обязательств, не требующих процентных выплат, которые должны быть произведены в течение периода, превышающего 1 год.

Инвестиционный словарь . 2012 .

  • Процесс открытия цен
  • Прочие источники

Смотреть что такое «Прочие долгосрочные обязательства» в других словарях:

  • Прочие долгосрочные обязательства — статья в балансе, в которую могут входить отсроченные налоги, неамортизированные правительственные гранты, взносы в пенсионный фонд и т. п … Словарь терминов по экспертизе и управлению недвижимостью
  • «ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ» — статья пассива баланса компаний ряда стран, к которой относятся все обязательства, не вошедшие в другие статьи, а именно: задолженность по банковским кредитам, по долгосрочным векселям и др … Большой бухгалтерский словарь
  • ОБЯЗАТЕЛЬСТВА, ПРОЧИЕ ДОЛГОСРОЧНЫЕ — статья пассива баланса компаний ряда стран, к которой относятся все обязательства, не вошедшие в другие статьи, а именно: задолженность по банковским кредитам, по долгосрочным векселям и др … Большой экономический словарь
  • ОБЯЗАТЕЛЬСТВА И РЕЗЕРВЫ, ПРОЧИЕ — различные учитываемые обязательства, которые должны быть оплачены в срок. превышающий один гол. К ним относятся обязательства по финансовой аренде, долгосрочные резервы (например, на выплату пенсии), доходы будущих периодов, прочая долгосрочная… … Большой бухгалтерский словарь
  • Расчет чистых активов — Приложение к Порядку оценки стоимости чистых активов акционерных обществ (утвержден приказом Минфина России и ФКЦБ России от 29 января 2003 г. № 10н/03 6/пз) Р А С Ч Е Т оценки стоимости чистых активов акционерного общества Наименование… … Бухгалтерская энциклопедия
  • чистые активы — 1. Общая сумма активов за вычетом обязательств. Это значение также равно сумме акционерного капитала. 2. Величина, определяемая путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы ее обязательств, принимаемых к расчету (п.… … Справочник технического переводчика
  • Инвестированный капитал — сумма всего долгосрочного капитала, отражаемая в балансе. Сюда включаются: собственный капитал, в том числе привилегированные акции, долгосрочные заимствования и прочие долгосрочные обязательства, неконтрольные пакеты акций. Его можно также… … Словарь терминов по экспертизе и управлению недвижимостью
  • Ликвидность — (Liquidity) Ликвидность это мобильность активов, обеспечивающая возможность бесперебойной оплаты обязательств Экономическая характеристика и коэффициент ликвидности предприятия, банка, рынка, активов и инвестиций как важный экономический… … Энциклопедия инвестора
  • ПБУ 4/99 — ПОЛОЖЕНИЕ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ БУХГАЛТЕРСКАЯ ОТЧЕТНОСТЬ ОРГАНИЗАЦИИ (ПБУ 4/99) Содержание 1 I. Общие положения 2 II. Определения … Бухгалтерская энциклопедия
  • Бухгалтерский баланс — Бухгалтерский учёт Ключевые понятия Бухгалтер • Бухгалтерия Главная бухгалтерская книга Оборотно сальдовая ведомость Отчётный период У … Википедия

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *