Что входит в оборотные средства
Перейти к содержимому

Что входит в оборотные средства

  • автор:

Приложение 2. Классификация объектов бухгалтерского учета

По составу и функциональной роли имущество организации (активный капитал) подразделяют на две группы:

основной капитал (внеоборотные активы);

оборотный капитал (оборотные активы).

В свою очередь, в основной капитал входят:

Основные средства — здания, машины, оборудование, транспортные средства, инвентарь и др.

Они действуют и используются в хозяйственной деятельности длительное время, не изменяя своего внешнего вида, изнашиваются постепенно. Это позволяет предприятию стоимость основных средств включать в себестоимость продукции, работ, услуг частями, в течение нормативного срока их службы путем начисления амортизации (износа) по установленным нормам.

Нематериальные активы — право на пользование землей, водой и прочими природными ресурсами; патенты, изобретения, а также иные имущественные права, в том числе на промышленную и интеллектуальную собственность. Объекты долгосрочного вложения, имеющие стоимостную оценку, но не являющиеся вещественными ценностями.

Нематериальные активы, как и основные средства, переносят свою первоначальную стоимость на затраты производства в течение нормативного срока их службы путем начисления износа (амортизации) по установленным нормам.

Капитальные вложения — затраты на проектно-изыскательские работы, затраты по отводу земельных участков, на подготовку кадров для вновь строящихся организаций и др.; затраты на строительно-монтажные работы, приобретение зданий, оборудования, транспортных средств, инструмента, инвентаря, иных материальных объектов длительного пользования, прочие капитальные работы, не оформленные актами приемки-передачи основных средств.

Эти затраты на приобретение и строительство основных средств уже изъяты из оборотного капитала, но еще не превратились в основные средства, поэтому не могут подвергаться амортизации и учитываются на обособленных счетах бухгалтерского учета «Вложения во внеоборотные активы» и «Оборудование к установке».

Долгосрочные финансовые вложения — финансовые вложения на срок более одного года: в долевое участие в уставном капитале других организаций; предоставление займов другим организациям под долговые обязательства; приобретение ценных бумаг (акций, облигаций и др.) на долговременной основе.

В оборотный капитал входят.

Материальные оборотные средства:

производственные запасы: сырье, основные и вспомогательные материалы, топливо, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, тара, используемая для упаковки и транспортировки продукции (товаров) и т.п. — участвуют только в одном производственном цикле, изменяя свою форму, вид и полностью перенося свою стоимость на изготовленную продукцию;

незавершенное производство: продукция (работы), не прошедшая всех стадий (фаз, переделов), предусмотренных технологическим процессом, а также изделия неукомплектованные, не прошедшие испытания и техническую приемку;

готовая продукция, товары и прочие запасы.

Денежные средства — сумма наличных денежных средств в кассе предприятия, свободные денежные средства, хранящиеся на расчетном, валютном и прочих счетах в банке, а также ценные бумаги (акции, облигации, сберегательные сертификаты, векселя) и прочие денежные средства предприятия.

Средства в расчетах — дебиторская задолженность за товары и услуги, продукцию по выданным авансам, по полученным векселям, суммы за подотчетными лицами и др.

Краткосрочные финансовые вложения — краткосрочные (на срок не более одного года) финансовые вложения предприятия в доходные активы (акции, облигации и другие ценные бумаги) других предприятий, объединений и организаций, денежные средства на срочных депозитных счетах банков, процентные облигации государственных и местных займов и др. — являются наиболее легко реализуемыми активами.

Собственный капитал зависит от организационно-правовой формы организации и состоит из уставного, добавочного и резервного капитала, а также целевых (резервных) фондов и нераспределенной прибыли.

Собственный капитал организации как юридического лица определяется разностью между стоимостью имущества, принадлежащего организации, и ее обязательствами.

  • Источники собственных средств
  • Источники заемных средств

Что такое оборотные средства?

Оборотные средства — это совокупность денежных расходов, которые бизнесмен несет для поддержания работы интернет-магазина. Это то, что ежемесячно тратится на то, чтобы магазин приносил прибыль.

В оборотные средства входят все те расходы, которые бизнесмен несете для поддержания работы вашего магазина. Основные статьи расходов — это закупка товара, реклама, офис и ЖКХ, зарплата, связь, почта и прочее.

Важным фактором успешной работы интернет-магазина является обеспечение сохранности оборотных средств. В процессе финансового планирования важно определить возможное наличие излишка или недостатка оборотных средств на начало планируемого периода. Компании, допустившие образование недостатка оборотных средств, могут восполнять его за счет собственных и временно за счет заемных средств.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся запасы товаров на складах и в пути, денежные средства в кассах и в пути, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд, расходы будущих периодов. К ненормируемым оборотным средствам относятся денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

Что такое оборотные средства?

Рекомендуем почитать:

Оборотные средства

Оборотные средства – это размер (в денежном выражении) оборотных фондов и фондов обращения, способных обеспечить поддержку текущей производственно-коммерческой деятельности предприятия. Оборотные средства формируются, чтобы покупать сырье для выпускаемой продукции, обеспечивать продажи, оплачивать труд сотрудников. Необходимо правильно определять необходимый размер оборотного фонда, для эффективной работы предприятия.

Состав и перечень оборотных средств

В зависимости от материально-вещественного признака в составе оборотных средств находятся два ключевых элемента, а именно:

  • оборотные производственные фонды – предметы труда, потребляемые за один производственный цикл и переносимые свою стоимость на изготовленные изделия;
  • фонды обращения – средства, имеющие отношение к обслуживанию процесса обращения готовой продукции, т.е. с товарооборотом.

Можно выделить следующие основные элементы оборотных средств

  1. Производственные (складские) ресурсы:
    • основное сырье и материалы – частично измененная человеком продукция, которая применяется для дальнейшей обработки;
    • покупные полуфабрикаты и комплектующие – изделия законченного вида на данном производственном этапе, которые подлежат преобразованию до необходимого вида;
    • вспомогательные материалы – продукция, применяемая для воздействия на основные изделия для придания ей определенных свойств, материалы для ремонта и обслуживания орудий труда;
    • быстроизнашиваемые и малоценные ресурсы – предметы, применяемые в процессе труда и обеспечивающие хозяйственные нужды.
  2. Финансы – деньги, которые сосредоточены на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.
  3. Расходы будущих периодов – средства, потраченные на производство товаров в отчетном периоде, но относящиеся к следующим периодам.
  4. Произведенная продукция, хранящаяся на складах – это готовые к продаже изделия, которые прошли весь производственный цикл, упакованы и готовы к отгрузке.
  5. Незавершенное производство – это неупакованная продукция, пока не прошедшая все стадии производства и техконтроль.
  6. Дебиторская задолженность – деньги, которые пока находятся на счетах потребителей за отгруженные изделия.

Структура средств обращения

Руководители предприятий, выполняя разбор состава оборотных средств, должны оценивать их структуру и определять удельный вес отдельно взятого элемента. Если сравнивать с составом, структура является более сложной категорией, подразумевающей:

  • нормируемые оборотные средства – деньги, которые способствуют бесперебойности цикла, готовые изделия на складах, резервы на производстве и пр.; эти показатели можно планировать и оказывать на них влияние;
  • ненормируемые оборотные средства – финансы, на уровень которых оказывает влияние спрос, платежеспособность и иные критерии, независимые от самого предприятия; изначально это деньги на счетах и кассах, отгруженные изделия и своевременные выплаты за товары.

Среди источников образования оборотных средств организации можно выделить:

  • собственные средства – рабочий капитал организации (уставной, резервный, накопительный и добавочный фонды, прибыль и пр.);
  • заемные средства – финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием и покрывающие временную надобность в оборотных средствах (кредиты в банках и других организациях), регламентируется законом;
  • инвестиционный капитал – средства, образуемые при продаже акций предприятия.

Показатели эффективного применения оборотных средств

Рациональное задействование оборотных средств способствуют повышению результативности работы предприятия и укреплению его финансового состояния.

Этапы, которые проходят оборотные средства в течение полного производственного цикла:

  • этап заготовки – использование финансовых ресурсов на покупку полуфабрикатов, сырья, заготовок, материалов, из которых будет производиться продукция;
  • этап производства – выпуск изделий из заготовленного сырья;
  • этап сбыта – отгрузка изготовленной продукции потребителю, получение предприятием выручки, на чем и завершается цикл оборачиваемости.

Время одного оборота средств носит название период цикла. Временной промежуток, за который совершается один цикл оборотных средств, называется оборачиваемость. Количество оборотов в течение какого-то временного отрезка называется коэффициентом оборачиваемости.

Как определяется оптимальное количество оборотных средств?

Среди основных критериев организации производственного процесса – это его скорость, непрерывность, слаженность. Эти показатели зависят от того, насколько правильно определено количество оборотных средств. Если показатель занижен, то это негативно отражается на стабильности работы предприятия. При завышенном показателе ограничиваются средства на рост мощностей, создание новых изделий и на прочие перспективные направления развития.

Показатели, оказывающие влияние на потребность в ресурсах:

  • уровень продаж;
  • количество выпускаемой продукции;
  • уровень оборачиваемости ресурсов;
  • характеристика применяемого сырья;
  • рентабельность и прибыль;
  • динамика показателей.
Методы, которые помогают установить подходящее количество оборотных средств:
  • аналитический – подвергаются анализу имеющиеся запасы ресурсов, при котором определяются недостающий объем средств и излишки;
  • коэффициентный – подвергается анализу предыдущий период, после чего выполняется корректировка показателей последующего периода;
  • прямой счет – выполняется оценка запасов по всем элементам оборотных средств и устанавливается необходимость в ресурсах в дальнейшем.

Итак, каждый субъект хозяйствования в процессе практической реализации своей деятельности потребляет оборотные средства, необходимые для использования в течение одного периода. Их роль заключается в обслуживании производственного процесса, а величина оказывает огромное значение на результаты деятельности предприятия.

Оборотные средства: что это такое и как ими управлять

Бизнес — это постоянный круговорот денег. Чем быстрее он раскручивается, тем выгоднее. Но бывает так, что компания работает, продажи идут, а денег нет. Тогда возникают вопросы к управлению. Рассказываем, что такое оборотные средства и как с ними обращаться, чтобы бизнес радовал.

Время чтения 17 мин
Поделиться

Что такое оборотные средства

Оборотные средства (ОС) — это деньги, которые обеспечивают непрерывность и ритмичность производства. Их задача в том, чтобы процессы были предсказуемы и протекали без кассовых разрывов.

Внеоборотные активы расходуются постепенно, сроком более 1 года. К ним относятся основные фонды, в состав которых входят здания, транспорт, оборудование. В отличие от основных фондов оборотные активы полностью потребляются в одном производственном цикле — обороте — и их стоимость полностью входит в стоимость продукции.

Оборотные средства еще называют оборотными активами. В статье мы тоже используем эти два термина равнозначно.

Показатель напрямую влияет на финансовую устойчивость и платежеспособность компании. Если не планировать величину оборотных активов, то неожиданно может не хватить денег на выплату зарплаты сотрудникам или закупку сырья из-за дебиторской или кредиторской задолженности.

Оборотные активы выполняют 2 основные функции: производственную и расчетную. Отсюда их деление на 2 вида: фонды производства и фонды обращения.

Производственные фонды — это предметы труда и деньги, необходимые для изготовления товаров. К ним относятся:

  • Запасы : сырье, материалы, комплектующие, тара, топливо, запчасти, которые лежат на складе и пока не используются.
  • Незавершенное производство : изделия, которые не прошли все стадии технологического процесса, не укомплектованы, не прошли испытания и приемку. Также сумма складывается из амортизационных отчислений, потраченного топлива и энергии.
  • Полуфабрикаты собственного изготовления : заготовки для дальнейшей обработки.
  • Расходы будущих периодов (РБП) — затраты, которые вы понесли сейчас, но они нужны на будущее, например, покупка лицензии на ПО или оплата услуг финансового директора на год.

Фонды обращения — это средства, которые получают в результате производства, и то, что приводит к доходу:

  • Готовая продукция — товары, которые прошли все стадии производства и хранятся на складе.
  • Товары — товары на складе для перепродажи.
  • Дебиторская задолженность — долг покупателей за отгруженные им товары и авансы поставщикам за сырьё, которое еще не получили на склад.
  • Доходные активы : займы другим компаниям под проценты или вложения в ценные бумаги на срок до 1 года.
  • Денежные средства — деньги за продажу товаров на расчетных счетах и в кассе.

В зависимости от специфики компании перечень ОС меняется. Посмотрим на примерах.

Предприятие Оборотные средства
Производство одежды Запасы : ткань, фурнитура, нитки.

Незавершенка : одежда, которую не дошили до конца, которая не прошла ОТК.

РБП : оплата лицензии за ПО, оплата долгосрочной аренды помещения.

Готовая продукция : платья, футболки, готовые к отгрузке.

Дебиторка : долг покупателей за покупку одежды.

Незавершенка : булочки в духовке.

Полуфабрикат : тесто, начинка для булочек.

РБП : оплата долгосрочной аренды помещения, покупка ПО.

Готовая продукция : булочки, хлеб на складе.

Дебиторка : долг предпринимателя, закупающего большие партии хлеба; мука, которую оплатили, но еще не получили.

Незавершенка : незаконченные проекты: сайты, тексты, аккаунты в соцсетях.

РБП : покупка лицензии на графический редактор.

Дебиторка : долг клиента за готовый лендинг.

Деньги : на счете и в кассе.

РБП : оплата долгосрочной аренды помещения.

Деньги : на счете и в кассе.

Выделяют несколько стадий кругооборота ОС:

  • Снабжение: деньги — запасы.
  • Производство: запасы — незавершенное производство — товары для реализации.
  • Сбыт: товары для реализации — деньги для восполнения запасов.

Потом круг повторяется заново.

Где брать оборотные средства

Источники финансирования оборотных активов — собственные и заемные средства.

Собственные средства — это уставный капитал, добавленные собственниками деньги, резервы, накопления, инвестиции, субсидии, доходы от сдачи помещений в аренду.

Заемные средства — это банковские кредиты, займы у других предприятий, плата за оборудование и транспорт в лизинге, долги поставщикам.

Как эффективно сочетать оба источника, каждый бизнес решает сам. Но безопаснее иметь резерв ОС, необходимый для бесперебойной работы предприятия. Если у компании есть свои деньги, то деятельность не остановится, даже если разом придется погасить всю задолженность.

Определить, хватит ли у компании своих ОС, помогает финансовая модель бизнеса. Меняя показатели, компания может проиграть сценарии развития событий и понять, как выгоднее поступить.

«Финансовую модель необходимо строить не только на старте бизнеса, но и в последующем. Если планируется переоборудование, надо оценить идею нового продукта, то расчет финансовой модели покажет, насколько это будет выгодным для компании».

Как рассчитать оптимальную величину оборотных средств

Чем быстрее ОС совершают круг, тем больше прибыль и возможности для развития бизнеса. Как недостаток, так и избыток ОС негативно сказываются на финансовом состоянии компании.

Величину оборотных активов по каждой категории и в целом можно узнать в Балансе Финтабло.

Вкладка с оборотными активами в Балансе Финтабло

Структура активов компании в Балансе Финтабло

Когда ОС не хватает:

  • нет денег на предоплату поставщикам, поэтому выбор сужается;
  • приходится выбирать: выплатить зарплату сотрудникам, закупить сырье или оплатить аренду;
  • уменьшаются продажи, так как не получается давать рассрочку, а не все готовы оплачивать покупку сразу.

Когда ОС слишком много:

  • на складе накапливается сырье, комплектующие, товары, которые приходится обслуживать;
  • готовый товар портится, у него заканчивается срок годности;
  • деньги не работают, а могли бы, если положить их на депозит.

Избежать кассовых разрывов и лишних трат помогает расчет оптимальной величины ОС — установка нормы, при которой не будет перебоев в работе и излишков на складе. Расчет нормы ОС повышает эффективность управления и позволяет понять, как ускорить оборот денег.

Норма рассчитывается по каждому элементу оборотных активов в отдельности: для сырья, производства и готовых изделий. Показатели говорят о том, какой минимальный резерв необходим для нормальной работы компании. Расчет выполняется на квартал, полгода или год. Если за это время произошли кардинальные изменения, то пересматривают раньше.

Начинающие фирмы в качестве основы берут показатели аналогичных компаний из открытых источников и применяют первое время у себя.

Метод применяется одинаково для производственных предприятий, торговли и сферы услуг. Только элементы учитываются разные. Например, в рекламном агентстве нет запасов, незавершенки и готовых изделий. Поэтому норму рассчитывают по величине дебиторской задолженности. Отталкиваются от финансовой модели и срока отсрочки, которую готовы дать клиентам.

В кейсе рассказали, как креативное агентство наладило учет сделок, избавилось от страха перед кассовыми разрывами и научилось находить деньги на развитие.

Разберем расчет нормы ОС на примере. Допустим у нас фирма по пошиву одежды. Каждый день цех выпускает 500 футболок. Для их изготовления необходимо:

  1. Ткань: 500 метров по цене 100 рублей за метр;
  2. Нитки: 1000 метров по цене 5 рублей за метр.

На выпуск уходит один день. Для подстраховки в цехе должно храниться ткани и ниток на 1 день на тот случай, если очередная поставка не придет.

Как рассчитать норму оборотных средств для сырья

Посчитаем, стоимость ткани и ниток необходимых на 1 день:

500 * 100 + 1000 * 5 = 50 000 + 5000 = 55 000 рублей.

Средняя продолжительность хранения — это время, необходимое на то, чтобы принять поставку, разгрузить материалы и подготовить их к использованию. Для ее расчета используют средний интервал между поставками.

Страховой запас необходим на случай перебоев в снабжении. Он считается как произведение среднедневного спроса и количества дней. Количество дней зависит от регулярности поставок и возможностей склада. В нашем случае возьмем страховой запас равным 1 дню.

Ткань поставляют раз в месяц, а нитки — раз в 3 месяца. Сначала посчитаем по частям.

Средняя продолжительность хранения ткани:

30/2 + 1 + 1 = 17 дней.

Средняя продолжительность хранения ниток:

90/2 + 1 + 1 = 47 дней.

Посчитаем среднюю продолжительность хранения по всему сырью. Для этого нужно знать, объемы использования каждого вида сырья за год.

Расчет годовой потребности в сырье:

Ткань: 500 * 365 = 182 500 м = 18 250 000 рублей

Нитки: 1000 * 365 = 365 000 м = 1 825 000 рублей.

Средняя продолжительность хранения всего сырья: (17*18 250 000 + 47*1 825 000) / (18 250 000 + 1 825 000) = 19,7 = 20 дней.

Расчет ОС, необходимых на 20 дней:

20 * 55 000 = 1 100 000 рублей.

Как рассчитать норму оборотных средств для производства

Под производством подразумевается незавершенная продукция.

Норма ОС для нашего примера с производством ткани:

55 000 * 1 = 55 000 рублей.

Как рассчитать норму оборотных средств для готовой продукции

Готовые изделия хранятся на складе 7 дней.

Норма ОС для готовой продукции: 55 000 * 7 = 385 000 рублей.

Когда все составляющие найдены, можно вычислить общую норму оборотных активов для одного оборота.

Как рассчитать общую норму оборотных средств

Норма ОС = 1 100 000 + 55 000 + 385 000 = 1 540 000 рублей.

Эта сумма включает в себя стоимость сырья, незавершенных и готовых изделий, необходимых компании для нормальной работы, чтобы не допустить простоев. Если сумма ОС будет меньше, то может не хватить денег на оплату задолженности, закупку ткани, и изготовить нужное количество изделий не получится.

Что такое оборотный капитал

С понятием ОС связано понятие оборотного капитала (ОК). Бывает такое, что прибыль у бизнеса есть, а свободных денег нет. Проблема может быть в неправильном управлении оборотным капиталом.

Оборотный капитал — это деньги, которые инвестированы в деятельность компании в течение одного цикла. Это замороженные деньги владельца бизнеса.

Цикл начинается с покупки сырья и заканчивается, когда деньги за продажу товара клиентам поступают на счет или в кассу. Потом начинается новый цикл и так по кругу.

Фирма по пошиву одежды закупила ткани 20 июля. Из них сшили футболки и продали покупателям. Деньги за продажу пришли на счет 25 августа. Получается операционный цикл с 20 июля по 25 августа. После этого можно начинать все заново: покупать материалы и шить новую партию.

Операционный цикл зависит от вида товара. Так, например, если одежда производится под заказ на фабрике, то резервировать партию нужно за полгода. С этого момента и до реализации товара деньги замораживаются в обороте.

Когда с формированием ОК что-то идет не так, то может не хватить денег на текущие расходы: закупку сырья, аренду, оплату задолженности, коммунальных и зарплату.

Если вы периодически сталкиваетесь с подобными проблемами, поможет внедрение управленческого учёта. Записывайтесь на встречу, чтобы узнать, с чего начать.

Узнайте о всех возможностях Финтабло

Покажем, как сервис поможет упростить финансовый учет и найти где вы теряете деньги

Записаться на встречу

Бесплатно
Займёт 40 минут
Zoom, Skype или Google Meet

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *