Налог на прибыль когда платить в 2022
Перейти к содержимому

Налог на прибыль когда платить в 2022

  • автор:

Налог на прибыль

Кто платит налог на прибыль в 2024 году. Ставка налога на прибыль и в 2023, и в 2024 году составляет 20 %. Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий. Разберем пример расчета налога на прибыль, сроки уплаты и штрафные санкции. Расскажем про изменения в порядке заполнения и сроках сдачи декларации по налогу на прибыль.

В этой статье:
  • Кто платит налог на прибыль
  • Ставка налога на прибыль
  • Расчет налога на прибыль
  • Как определить налоговую базу
  • Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки
  • Сроки уплаты налога на прибыль
  • Штрафные санкции

extern

Сдайте налог на прибыль без ошибок и в срок

Экстерн сам рассчитает налог и проверит декларацию, а календрь отчетности — настроит таблицу со сроками сдачи отчетов

Кто платит налог на прибыль

Налог на прибыль — это разновидность федерального налога, который платят юридические лица.

Налогоплательщики данного налога зафиксированы в ст. 246 НК РФ.

Можно выделить три основные группы, которые обязаны платить налог на прибыль:

  • организации на общей системе налогообложения (ОСНО);
  • иностранные организации, работающие в РФ через постоянные представительства или получающие доходы от источников в РФ;
  • участники консолидированной группы налогоплательщиков.

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Ставка налога на прибыль

И в 2023, и в 2024 году стандартная ставка налога составляет 20 % (ст. 284 НК РФ).

Важно учесть, что платежи по данному налогу направляются в два разных бюджета:

  • 3 % от рассчитанного налога идут в федеральный бюджет;
  • 17 % от рассчитанного налога направляются в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Ранее такое распределение действовало с 2017 по 2024 год. Однако в ноябре 2022 года данная пропорция была продлена до 2023 года (ст. 2 ФЗ от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Для отдельных организаций и видов доходов действуют специальные ставки: 0, 5, 9, 10, 13, 15, 30 % и др.

Расчет налога на прибыль

Сам расчет налога на прибыль организаций не составляет труда. А вот определение налоговой базы — процесс довольно трудоемкий и требует от бухгалтера знания всех нюансов главы 25 Налогового кодекса.

Как определить налоговую базу

Подробный алгоритм расчета базы описан в ст. 315 НК РФ.

Налог платится с полученной прибыли. Чтобы узнать сумму прибыли, следует из полученных доходов вычесть понесенные расходы. И доходы, и расходы для расчета следует брать с начала года нарастающим итогом.

Расходы обязательно должны быть экономически обоснованы и поименованы в соответствующих статьях главы 25 НК РФ.

Полученная прибыль — это и есть налоговая база, с которой берется налог в размере 20 %. Если расходы превысили доходы и образовался убыток, то налоговая база будет равна нулю — налог платить не надо.

Формула расчета налога на прибыль: (Доходы — Расходы) × 20 %.

Важно! Доходы и расходы, не учитываемые для целей налогообложения налогом на прибыль, перечислены в ст. 251 и 270 НК РФ соответственно. Кроме того, некоторые затраты можно признавать в составе налоговых расходов только в пределах установленного лимита. Например, расходы на рекламу или представительские затраты.

Пример расчета налога на прибыль

Как рассчитать налог на прибыль, рассмотрим на примере.

Доходы ООО «Дело» за 2023 год составили 1 250 000 рублей. Расходы, принимаемые к учету, составили 836 000 рублей.

Налоговая база: 1 250 000 — 836 000 = 414 000 рублей.

Налог на прибыль: 414 000 × 20 % = 82 800 рублей.

В этой сумме присутствует налог, зачисляемый в федеральный бюджет, — 12 420 рублей (414 000 х 3 %), налог, зачисляемый в бюджеты субъектов РФ, — 70 380 рублей (414 000 х 17 %).

12 420 + 70 380 = 82 800 рублей (общая сумма налога).

Проводка «Начислен налог на прибыль» будет представлена такой записью: Дебет 99 Кредит 68.

Декларация по налогу на прибыль: порядок заполнения и сроки

Налоговую декларацию по налогу на прибыль нужно направить даже фирмам, которые по тем или иным причинам не вели деятельность (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Порядок заполнения декларации прописан в Приказе ФНС РФ от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@.

Обязательные составляющие декларации: титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и № 2 к листу 02. Остальные разделы и приложения заполняют по ситуации.

По срокам отчетности отчитывающиеся компании можно условно разделить на две группы:

  1. Организации, которые платят налог ежеквартально или ежемесячно, исходя из прибыли в предыдущем квартале.
  2. Организации, которые платят налог ежемесячно по фактической прибыли.

Для первой группы отчетные периоды и сроки сдачи декларации такие:

  • I квартал — 25 апреля;
  • полугодие — 25 июля;
  • 9 месяцев — 25 октября;
  • год — 25 марта следующего года.

Для второй группы отчетные периоды отличаются: месяц (январь), два месяца (январь — февраль), три месяца (январь — март) и по этой аналогии еще девять периодов (п. 3 и 4 ст. 289 НК РФ). Сроки сдачи — не позднее 25-го числа каждого месяца.

Важно! Если крайний день сдачи декларации выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то сдать отчет нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сроки уплаты налога на прибыль

Налог на прибыль по итогам года нужно уплатить в составе единого налогового платежа (ЕНП) не позднее 28-го марта следующего года (абз. 1 п. 1 ст. 287 НК РФ). Например, уплатить налог за 2023 год нужно не позднее 25 марта 2024 года.

Для компаний, производящих ежемесячные платежи, исходя из прибыли предыдущего квартала, сроком уплаты является 28-ое число каждого месяца квартала. При этом до 28-го числа месяца, следующего за кварталом, при необходимости нужно доплатить налог за квартал (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, которые платят авансовые платежи ежемесячно по фактической прибыли, срок — 28 число месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Для компаний, уплачивающих только квартальные платежи, сроками уплаты налога являются 28 апреля, 28 июля, 28 октября, 28 марта следующего года (п. 1 ст. 287 НК РФ).

Важно! Если крайний день уплаты налога выпадает на выходной, нерабочий или праздничный день, то произвести оплату нужно не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сдайте декларацию по налогу на прибыль через интернет.

Штрафные санкции

Если не отчитаться и не заплатить налог в срок, компанию оштрафуют (ст. 119 НК РФ).

За опоздание со сдачей декларации в общем случае штраф равен 5 % от суммы налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. Но для штрафа есть определенные пределы:

  • минимальный штраф составит 1000 рублей, даже если налог был всего 100 рублей;
  • максимальный штраф составит 30 % от суммы налога.

Должностное лицо предприятия могут привлечь к административной ответственности, выписав предупреждение или оштрафовав на сумму от 300 до 500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

При неуплате налога, отраженного в декларации, инспекция может заблокировать на расчетном счету сумму долга или арестовать имущество. Также за каждый день опоздания начисляются пени (ст. 75 НК РФ).

До 17 июля граждане должны уплатить налог с доходов 2022 года

Налоговая служба на своем официальном сайте напомнила гражданам о сроке уплаты НДФЛ с доходов, полученных в 2022 году. Так налог, указанный в представленной до 2 мая 2023 года декларации по форме 3-НДФЛ, нужно уплатить до 17 июля 2023 года включительно.

Сделать это можно через сервис на сайте ФНС России – «Уплата налогов и пошлин» или личные кабинеты физлица и ИП. С помощью первого можно пополнить единый налоговый счет, а в личных кабинетах можно сформировать платежный документ и уплатить налог онлайн. С 18 июля за каждый просроченный день уплаты налога будет начисляться пеня исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Напомним, что отчитаться и уплатить налоги должны лица, получившие:

  • доход от продажи недвижимости, находившейся в собственности менее минимального предельного срока владения, от реализации имущественных прав;
  • в дар от физлиц, не являющихся близкими родственниками, недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи;
  • вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров;
  • выигрыши от операторов лотерей, распространителей, организаторов азартных игр, проводимых в букмекерской конторе и тотализаторе – в сумме до 15 тыс. руб.;
  • доходы от источников, находящихся за пределами России.

Кроме того, декларируют доходы, полученные в 2022 году, ИП, а также частнопрактикующие нотариусы, адвокаты и другие лица.

Налог на прибыль когда платить в 2022

Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ

Комментарий

В связи с введением единого налогового платежа с 01.01.2023 изменятся сроки уплаты большинства налогов, авансовых платежей по ним, страховых взносов, а также сроки представления отчетности. Они будут едиными (ст. 2 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ, далее – Закон № 263-ФЗ).

НДС

В настоящее время НДС за налоговый период в общем случае необходимо уплачивать равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 174 НК РФ).

С 01.01.2023 срок уплаты НДС переносится на 28-е число, но сам порядок уплаты не меняется (пп. «а» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Таким образом, уплачивать НДС необходимо будет не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом.

В случае выставления покупателю счета-фактуры лицами, которые не являются плательщиками НДС (или освобожденными от уплаты НДС), а также при реализации товаров (работ, услуг), которые не облагаются НДС, соответствующую сумму НДС по итогам квартала следует заплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. «б» п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

Налоговые агенты, приобретающие работы, услуги у иностранных лиц (не состоящих на учете), с 2023 года больше не должны перечислять в бюджет удержанный НДС вместе с уплатой денежных средств продавцу. Перечисление в бюджет НДС будет производиться в общем порядке равными долями не позднее 28-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим кварталом (п. 1 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ).

За 4-й квартал 2022 года уплачивать НДС необходимо в новые сроки (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 174 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ):

  • 1/3 – не позднее 30.01.2023, 1/3 – не позднее 28.02.2023, 1/3 – не позднее 28.03.2023
  • не позднее 30.01.2023 – если выставлен счет-фактура лицами, которые не являются плательщиками НДС

Срок подачи декларации по НДС остается прежним – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ). За 4 квартал 2022 года декларацию необходимо представить не позднее 25.01.2023.

Налог на прибыль

Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменятся. Как и сейчас, налог за год необходимо будет уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в те же сроки, что и сейчас (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

  • ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода
  • квартальные авансовые платежи:
    • за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
    • за полугодие – не позднее 28 июля
    • за 9 месяцев – не позднее 28 октября

    В эти же сроки должны перечислять авансы организации, которые уплачивают только ежеквартальные авансовые платежи. Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, продолжат перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

    Однако срок подачи отчетности по налогу на прибыль с 2023 года изменится. Представить декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года (пп. «б» п. 23 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас крайний срок – 28 марта (п. 4 ст. 289 НК РФ). Новый срок для представления деклараций (расчетов) за отчетный период – не позднее 25 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (сейчас – не позднее 28 календарных дней).

    Есть изменения и для налоговых агентов. Так, налоговым агентам, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, следует помнить, что с 01.01.2023 перечислить удержанную сумму налога необходимо будет не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (пп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас перечислить налог требуется не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

    Декларацию по налогу на прибыль за 2022 год следует представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 марта 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Агентский НДФЛ

    Налоговые агенты обязаны перечислять сумму исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). Иными словами, НДФЛ платится не позднее следующего дня после удержания налога.

    С 01.01.2023 срок перечисления НДФЛ налоговым агентом меняется, но по-прежнему зависит от даты удержания налога. Перечислить налог потребуется в следующие сроки (пп. «а» п. 13 ст. 2 Закона № 263-ФЗ):

    • если налог удержан с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего, он должен быть перечислен не позднее 28-го числа текущего (речь идет об удержании НДФЛ с 23 января по 22 декабря). К примеру, если НДФЛ удержан 25 марта, перечислить его в бюджет необходимо не позднее 28 апреля
    • за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
    • за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года

    Вместе с тем отменяется норма, согласно которой датой фактического получения дохода в виде оплаты труда является последний день месяца, за который начислен доход (п. 2 ст. 223 НК РФ). Датой получения дохода в этом случае будет день выплаты денежного дохода (в т. ч. перечисление его на счет в банке) или день передачи дохода в натуральной форме. Поэтому с 01.01.2023 удерживать НДФЛ придется как при выплате аванса, так при выплате заработной платы по итогам месяца (п. 12 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

    Удержанный НДФЛ с заработной платы за декабрь 2022 года, которая выплачена в декабре 2022 года, необходимо перечислить в бюджет по прежним правилам, то есть не позднее следующего рабочего дня после удержания налога (п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).

    НДФЛ, удержанный 30.12.2022, необходимо перечислить в бюджет 09.01.2023.

    Если зарплата за декабрь 2022 года будет выплачена в январе 2023 года, НДФЛ в бюджет необходимо перечислить:

    • не позднее 30.01.2023 – если НДФЛ удержан с 1 по 22 января 2023 года (п. 7 ст. 6.1 НК РФ)
    • не позднее 28.02.2023 – если НДФЛ удержан с 23 января по 22 февраля 2023 года

    В эти же сроки необходимо перечислить НДФЛ с аванса за январь 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ).

    Срок представления отчетности налоговыми агентами также изменится. Форму 6-НДФЛ за 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев нужно будет представить не позднее 25-го числа следующего за истекшим периодом месяца, а за год – не позднее 25 февраля следующего года. Сейчас форма подается не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, а за год – не позднее 1 марта следующего года (п. 2 ст. 230 НК РФ, пп. «б» п. 17 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Форму 6-НДФЛ за 2022 год необходимо представить не позднее 27 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    УСН

    Есть изменения и в УСН с 01.01.2023.

    Организации и предприниматели на УСН будут уплачивать налог по итогам года в следующие сроки (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ):

    • организации – не позднее 28 марта следующего года (сейчас не позднее 31 марта следующего года)
    • предприниматели – не позднее 28 апреля следующего года (сейчас не позднее 30 апреля следующего года)

    Срок представления отчетности по УСН также изменится. Организации должны будут подавать декларацию по УСН за год не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а предприниматели – не позднее 25 апреля (сейчас – не позднее 31 марта и 30 апреля соответственно) (п. 42 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

    Уплачивать авансовые платежи за отчетный период с 2023 года организации и предприниматели должны будут не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (сейчас – не позднее 25-го числа) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

    Декларацию по УСН за 2022 год организации должны представить не позднее 27.03.2023, а ИП – не позднее 25.04.2023. Налог за 2022 год организации уплачивают не позднее 28.03.2023, а предприниматели – не позднее 28.04.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Если упрощенец утратил право на УСН (или прекратил деятельность на УСН), единый налог следует уплатить не позднее 28-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право (не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем добровольного прекращения деятельности) (п. 41 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). Сейчас это – 25-е число (п. 2, 3 ст. 346.23 НК РФ, п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

    ЕСХН

    Организации и предприниматели на ЕСХН с 2023 года должны перечислять налог по итогам налогового периода (календарного года) не позднее 28 марта следующего года, а не 31 марта, как сейчас (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Новый срок для представления декларации за год – не позднее 25 марта следующего года, (сейчас – не позднее 31 марта) (п. 39 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, пп. 1 п. 2 ст. 346.10 НК РФ).

    За 2022 год декларацию по ЕСХН необходимо представить не позднее 27.03.2023 (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 2 ст. 346.10 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Срок уплаты авансовых платежей по ЕСХН за первое полугодие остался прежним – не позднее 25 июля (п. 2 ст. 346.9 НК РФ).

    Если налогоплательщик прекратил деятельность на ЕСХН, представить декларацию все так же необходимо не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность (пп. 2 п. 2 ст. 346.10 НК РФ). Налог в этом случае уплачивается не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности (пп. «б» п. 38 ст. 2 Закона № 263-ФЗ).

    Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество организаций

    Организации, которые являются налогоплательщиками транспортного налога, земельного налога, налога на имущество по итогам налогового периода должны уплачивать налоги в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим. Авансовые платежи уплачиваются в срок не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ, п. 1 ст. 383 НК РФ, п. 1 ст. 397 НК РФ).

    С 2023 года сроки уплаты следующие:

    • налог по итогам года – не позднее 28 февраля следующего года (пп. «а» п. 45, п. 48, пп. «а» п. 52 ст. 2 Закона № 263-ФЗ)
    • авансовые платежи – не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

    Декларацию по налогу на имущество по итогам налогового периода организации должны будут представить не позднее 25 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (сейчас – не позднее 30 марта) (пп. «а» п. 49 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 386 НК РФ). Напомним, декларации по транспортному и земельному налогу организации не представляют.

    Декларацию за 2022 год по налогу на имущество организации должны представить не позднее 27 марта 2023 года. Налог за 2022 год уплачивается не позднее 28 февраля 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Страховые взносы

    С 01.01.2023 организации и предприниматели, которые выплачивают вознаграждения физлицам, будут исчислять страховые взносы на ОПС, ОМС, ОСС исходя из единой базы по общим тарифам:

    • с выплат, не превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 30 %
    • с выплат, превышающих единую предельную величину базы, – по тарифу 15,1 %

    Уплата страховых взносов будет единой суммой за месяц в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца (сейчас – не позднее 15-го числа) (пп. «а» п. 55 ст. 2 Закона № 263-ФЗ, п. 3 ст. 431 НК РФ).

    За декабрь 2022 года страховые взносы исчисляются по прежним основным тарифам:

    • на ОМС – 5,1 %
    • на ОПС – 22 % (если выплаты в рамках предельной базы) и 10 % (с выплат, превышающих предельную базу)
    • на ВНиМ – 2,9 % (на выплаты, превышающие предельную базу, взносы не начисляются)

    Уплатить страховые взносы за декабрь 2022 года необходимо не позднее 30 января 2023 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Напомним, расчет по страховым взносам необходимо будет подавать ежеквартально не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим расчетным (отчетным) периодом. Наряду с РСВ представлять нужно будет персонифицированные сведения о физлицах, включая их персональные данные и информацию о выплатах за предшествующий месяц (подробнее здесь). Сейчас РСВ подается не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (п. 7 ст. 431 НК РФ).

    Смотрите также

    • С 01.01.2023 почти все налоги нужно будет платить единым налоговым платежом.
    • Как платить страховые взносы по общим тарифам с 2023 года?
    • С 2023 года база для расчета страховых взносов будет единой.
    • Какую отчетность по взносам нужно подавать в налоговую с 2023 года?
    • Календарь бухгалтера
    • Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (взносов) с 2023 года
    • Сроки подачи уведомлений об исчисленных налогах (взносах) для ЕНП в 2023 году

    Подпишитесь на новости

    Не пропускайте последние новости — подпишитесь
    на бесплатную рассылку сайта:

    • десятки экспертов ежедневно мониторят изменения законодательства и судебную практику;
    • рассылка бесплатная, независимо от наличия договора 1С:ИТС;
    • ваш e-mail не передается третьим лицам;

    Сроки уплаты налога и представления деклараций

    По итогам года и отчетных периодов составляют декларации и платят налог на прибыль в бюджет.

    По окончании года фирма рассчитывает сумму налога, которую должна уплатить исходя из фактически полученной за год прибыли. Ее определяют так:

    Сумма налога, начисленная к уплате в бюджет по итогам года Сумма авансовых платежей по налогу за год = Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет

    Налог на прибыль по итогам налогового периода необходимо уплачивать не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом.

    Согласно федеральному закону от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ, с 2023 года изменен срок подачи отчетности по налогу на прибыль . Представлять декларацию за налоговый период (календарный год) в налоговую инспекцию необходимо будет не позднее 25 марта следующего года.

    Обратите внимание: декларацию по налогу на прибыль за 2023 год следует представить не позднее 25 марта 2024 года. Налог за 2023 год уплачивается не позднее 28 марта 2024 года (ч. 2 ст. 5 Закона № 263-ФЗ, п. 1 ст. 287 НК РФ, п. 4 ст. 289 НК РФ, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

    Промежуточные декларации фирмы подают не позже 25 числа следующего за отчетным периодом месяца.

    Декларации представляют в налоговые инспекции по месту нахождения самой фирмы и каждого ее обособленного подразделения. В ИФНС по головному офису сдают декларацию в целом по фирме с разбивкой по филиалам, а в инспекции обособленных подразделений – только части деклараций, касающиеся данного филиала.

    При реорганизации юридических лиц в форме слияния статья 50 НК РФ возлагает обязанность по уплате налогов реорганизованного юридического лица на правопреемников.

    При прекращении организации путем реорганизации последним налоговым периодом для нее является период с 1 января календарного года, в котором прекращена организация, до дня государственной регистрации прекращения организации в результате реорганизации. Значит, если реорганизованная фирма до снятия с учета декларацию по налогу на прибыль за последний налоговый период не представила, это должна сделать компания-правопреемник (письмо Минфина от 1 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/85258).

    Сроки расчетов по налогу на прибыль с 2023 года

    Сроки уплаты налога на прибыль по итогам налогового периода и авансовых платежей с 2023 года не изменились. Налог за год необходимо уплатить не позднее 28 марта года, следующего за налоговым периодом. Организации, которые уплачивают ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи с 2023 года, уплачивают авансы в такие сроки (п. 1, 4 ст. 287 НК РФ, п. 3 ст. 289 НК РФ):

    • ежемесячные платежи – не позднее 28-го числа каждого месяца отчетного периода;
    • квартальные авансовые платежи:
      • за 1-й квартал – не позднее 28 апреля
      • за полугодие – не позднее 28 июля
      • за 9 месяцев – не позднее 28 октября

      Те, кто уплачивает ежемесячные авансы по фактической прибыли, должны перечислять их не позднее 28 числа месяца, который следует за истекшим отчетным периодом.

      Для налоговых агентов есть изменения в порядке уплаты налога. Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года налог перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

      Отчитываться налоговые агенты должны только после выплаты партнеру доходов. Например, если за весь год фирма выплатила иностранному партнеру дивиденды один раз (в июне), отчитаться по удержанному налогу она должна только по итогам полугодия (июня).

      Обратите внимание: во всех случаях, если дата отчета или уплаты выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, то срок уплаты переносится на ближайший следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

      Если сумма авансов превышает налог по году

      Разницу между итоговым налогом и суммой уплаченных авансов нужно перечислить в бюджет до 28 марта включительно. Если сумма авансов окажется больше налога по итогам года, фирма может зачесть переплату в счет будущих платежей или вернуть ее. Для этого нужно подать в налоговую инспекцию соответствующее заявление. Этот порядок применяется с 2023 года к возвратам переплаты, но только в рамках положительного сальдо, сформировавшегося на ЕНС.

      Чтобы определить срок для возврата излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль, исходить нужно из «налогового» срока исковой давности, а это 3 года. Вот только с какой даты его отсчитывать?

      Об этом вы можете прочитать в постановлении АС Центрального округа от 19 августа 2021 г. по делу № А14-14636/2020.

      Организация перечислила авансовых платежей больше, чем рассчитала налога за год. Она обратилась за возвратом, но инспекция ей отказала. Причина — с момента уплаты последнего из авансов прошло более 3 лет.

      Но судьи поддержали фирму. Они сослались на позиции ВАС РФ и ВС РФ и напомнили, что авансы отчетного периода засчитывают в счет уплаты налога по итогам года. Окончательную же сумму налога к уплате в бюджет определяют в годовой декларации.

      А это значит, что право на возврат переплаты возникает с даты сдачи годовой отчетности. Но, разумеется, не позднее установленного в НК РФ трехгодичного срока.

      Обратите внимание: если со дня подачи декларации за год трехгодичный срок не истек, фирма имеет право на возврат переплаченного аванса.

      Как представлять декларацию

      Если среднесписочная численность работников организации за предыдущий год превысила 100 человек, организация представляет декларации в налоговую инспекцию только в электронной форме через оператора электронного документооборота (п. 3 ст. 80 НК РФ).

      В письме от 17 января 2022 г. № ЕА-2-26/45@ ФНС разъяснила, что представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде можно и через сайт ФНС России.

      Это предусмотрено приказом ФНС от 15 июля 2011 г. № ММВ-7-6/443@. Этот способ передачи отчетности напрямую не регламентирован положениями НК РФ, поэтому решение о его применении налогоплательщик принимает самостоятельно.

      В этом случае отчетность направляется без участия операторов электронного документооборота через электронный сервис «Представление налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде». Для этого налогоплательщику необходимо:

      • иметь усиленную квалифицированную электронную подпись;
      • самостоятельно установить программные средства для подготовки налоговой отчетности, бесплатно размещаемые на сайте ФНС России;
      • иметь средства, необходимые для представления отчетности в электронной форме.

      С 1 января 2022 г. удостоверяющий центр ФНС России наделен полномочиями по обеспечению УКЭП уполномоченных лиц хозяйствующих субъектов, имеющих право без доверенности действовать от имени таких субъектов, на безвозмездной основе.

      Как платить налог на прибыль в режиме ЕНП и ЕНС

      Механизм единого налогового платежа введен Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ. По новым правилам нужно платить почти все обязательные платежи в бюджет, в их числе налог на прибыль.

      Налог на прибыль входит в перечень налогов, которые входят в ЕНП. Другое существенное нововведение – это обязанность налогоплательщиков подавать в налоговую инспекцию Уведомление об исчисленных суммах налогов и взносов.

      Нужно ли составлять уведомление об исчисленных налогах

      Если фирма платит налог на прибыль в качестве налогоплательщика, то подавать уведомление об исчисленных суммах налога ей не нужно.

      Его подают для распределения ЕНП по платежам, по которым срок сдачи отчетности позже, чем срок уплаты (п. 9 ст. 58 НК).

      Плательщики налога на прибыль не обязаны представлять в ИФНС уведомление об исчисленных суммах налога, так как сроки уплаты налога на прибыль у них наступают после представления декларации.

      Оформление платежных поручений для уплаты налога на прибыль

      Направлять бюджетные средства нужно по реквизитам Казначейства России (ФНС России) , (поле «16» реквизита «Получатель» платежного документа), независимо от юридического адреса плательщика.

      Уплата налога производится посредством единого налогового платежа. В платежном получении укажите:

      • номер и дату;
      • сумму цифрами и прописью;
      • реквизиты отправителя (свои банковские реквизиты);
      • в блоке полей получателя — реквизиты Казначейства России (ФНС России);
      • в поле 101 «Статус плательщика» — код 01.
      • код КБК единого налогового платежа 18201061201010000510.
      • в полях 105 — 109 — нули.
      • в поле «Назначение платежа» — Единый налоговый платеж.

      Сохранена обязанность при наличии обособленных подразделений распределять между ними налог на прибыль в части регионального налога (п. 2 ст. 288 НК РФ). Но платить налог при этом способе уплаты все равно нужно одной суммой в составе ЕНП.

      О распределении между бюджетами и подразделениями вся информация будет в декларации по налогу на прибыль.

      Если на ЕНС имеется положительное сальдо, то можно зачесть его в счет предстоящей уплаты налога на прибыль, в том числе в региональный бюджет.

      В письме от 15 декабря 2023 г. № СД-4-8/15744 ФНС разъяснила, как провести такой зачет.

      Для зачета денег, формирующих положительное сальдо ЕНС, в счет предстоящей уплаты налога на прибыль в региональный бюджет, надо подать заявление о распоряжении. Его направляют в инспекцию по месту учета в электронной форме с усиленной квалифицированной ЭП по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

      Порядок зачета суммы установлен ФНС:

      • если наступил срок уплаты, указанный в заявлении, то деньги учтут в счет уплаты конкретного налога;
      • если есть отрицательное сальдо ЕНС (до наступления срока уплаты по заявлению), то деньги зачтут в образовавшийся долг;
      • если подали заявление об отмене зачета, деньги зачислят на ЕНС как ЕНП.

      Если сумма зачета больше суммы начислений, остаток денег отразят в отдельной карточке налоговых обязанностей и не учтут как ЕНП. Тот же порядок действует, если в этой карточке нет начислений по сроку уплаты, указанному в заявлении о зачете.

      Деньги, которые отразили в карточке налоговых обязанностей при зачете по заявлению, могут признать как ЕНП, если налогоплательщик подаст заявление об отмене зачета.

      Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *