Сальдо расчетов положительное отрицательное как понять
Перейти к содержимому

Сальдо расчетов положительное отрицательное как понять

  • автор:

Сальдо

Для различных экономических сфер сальдо – это разница между общей суммой поступивших и израсходованных за определенный промежуток времени денежных средств. С точки зрения бухгалтерского баланса, сальдо представляет собой разность между записями по дебету и кредиту счетов. В международных же отношениях определяют сальдо торгового баланса – величину превышения экспорта над импортом либо наоборот в стоимостном выражении. Данный показатель является одной из важнейших характеристик внешнеторговой деятельности государства.

Баланс внешней торговли

Выводы о деятельности той или иной страны на международном рынке делаются на основании внешнеторгового баланса, т.е. разницы между поступлениями денежных средств из-за границы благодаря экспорту и перечислением валюты за рубеж в счет оплаты импорта. Таким образом, возникают понятия положительного (экспорт больше импорта) и отрицательного (импорт превышает экспорт) сальдо внешней торговли. Положительное сальдо характеризует активный торговый баланс страны, в то время как отрицательное свидетельствует о возникновении пассивного баланса.

Сальдо внешней торговли Республики Беларусь

Стоит отметить, что в Беларуси чаще наблюдается отрицательное сальдо торгового баланса: с 2000 по 2014 годы, активный торговый баланс отмечался лишь два раза (в 2005 – 342 млн. USD, в 2012 – 3,024 млрд. USD). Однако 2015 год также оказался успешным для белорусской внешнеэкономической деятельности – сальдо торговли товарами и услугами оказалось положительным и составило 206 млн. USD. Но данная ситуация сложилась лишь благодаря торговле услугами, т.к. сальдо внешней торговли товарами было отрицательным, как и все последние 15 лет, за исключением 2012 года.

Читайте в Блогах:

В 2015 году дефицит внешнеторгового баланса по товарам несколько сократился по отношению к 2014 году, однако значительно уменьшились и общие обороты экспорта и импорта товаров. В то же время наблюдается стабильное положительное сальдо в отношении торговли услугами. В частности, в 2015 году импорт услуг сократился на 24,2%, а экспорт – лишь на 15,4%. Это и позволило прийти к положительному сальдо торгового баланса.

Отрицательное сальдо внешней торговли товарами и услугами по итогам 2016 года составило $49,8 млн. По внешней торговле товарами отмечается отрицательное сальдо на уровне 2,592 миллиардов долларов США. Сальдо внешнеторгового оборота услугами выросло на 12,5% по итогам года. Положительное сальдо внешней торговли услугами за 2016 год сложилось на уровне $2,543 млрд.

Начиная с 2017 года, сальдо внешней торговли товарами и услугами Беларуси, прогнозируется устойчиво положительным.

По итогам 2018 года объем внешней торговли товарами и услугами (по методологии платежного баланса) составил 83,3 миллиарда долларов и по сравнению с 2017 годом. Рост составил 10,5 миллиардов долларов (на 14,4%).

За 2020 год сальдо внешней торговли товарами и услугами улучшилось по сравнению с 2019 годом на 2,3 млрд. долларов до 1,9 млрд. долларов.

Показатели внешней торговли Республики Беларусь товарами и услугами по итогам 2020 г. (млн. долларов США) по данным Нацбанка:

Показатели 2020 год
Экспорт товаров и услуг 37 041,9
к аналогичному периоду предыдущего года, % 88,2%
Импорт товаров и услуг 35 160,2
к аналогичному периоду предыдущего года, % 83,0%
Сальдо товаров и услуг 1 881,7
Экспорт товаров (в ценах ФОБ) 28 256,9
к аналогичному периоду предыдущего года, % 87,4%
Импорт товаров (в ценах ФОБ) 30 225,7
к аналогичному периоду предыдущего года, % 82,8%
Сальдо товаров -1 968,8
Экспорт услуг 8 785,0
к аналогичному периоду предыдущего года, % 91,1%
Импорт услуг 4 934,5
к аналогичному периоду предыдущего года, % 84,3%
Сальдо услуг 3 850,5

Таким образом, для Республики Беларусь характерно превышение импорта товаров над экспортом и экспорта услуг над импортом. Для изменения первой и поддержания второй тенденций проводятся государственные программы импортозамещения и поддержки экспортоориентированных и наукоемких производств. К тому же, наращивание объема экспорта услуг позволяет стабилизировать внешнеторговый баланс и выходить на положительное сальдо.

Внешняя торговля товарами Республики Беларусь за 2016-2020 года (млн. долларов США) по данным Белстат:

Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г.
Оборот внешней торговли товарами Республики Беларусь 51 148 63 475 72 348 72 432 61 660
экспорт 23 538 29 240 33 907 32 955 29 041
импорт 27 610 34 235 38 441 39 477 32 619
сальдо -4 072 -4 995 -4 534 -6 522 -3 578
со странами СНГ 31 194 38 564 43 062 43 437 36 140
экспорт 14 648 17 493 18 762 19 376 17 843
импорт 16 546 21 071 24 300 24 061 18 297
сальдо -1 898 -3 578 -5 538 -4 685 -454
из них с Российской Федерацией 26 255 32 497 35 605 35 703 29 519
экспорт 10 948 12 898 12 986 13 686 13 132
импорт 15 307 19 599 22 619 22 017 16 387
сальдо -4 359 -6 701 -9 633 -8 331 -3 255
со странами вне СНГ 19 954 24 911 29 286 28 995 25 520
экспорт 8 890 11 747 15 145 13 579 11 198
импорт 11 064 13 164 14 141 15 416 14 322
сальдо -2 174 -1 417 1 004 -1 837 -3 124

Показатели внешней торговли товарами и услугами (млн. долларов США) Республики Беларусь за 2021 год по месяцам:

Показатели год январь
Экспорт товаров и услуг 2020 2 693,9
2021 3 057,1
Импорт товаров и услуг 2020 2 432,1
2021 2 631,7
Сальдо товаров и услуг 2020 261,8
2021 425,4
Экспорт товаров (в ценах ФОБ) 2020 1 982,4
2021 2 367,2
Импорт товаров (в ценах ФОБ) 2020 2 043,6
2021 2 267,0
Сальдо товаров 2020 -61,2
2021 100,2
Экспорт услуг 2020 711,5
2021 689,9
Импорт услуг 2020 388,5
2021 364,7
Сальдо услуг 2020 323,0
2021 325,2

Сальдо ЕНС и распоряжение переплатой

Сальдо ЕНС и распоряжение переплатой

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ). То есть фактически это – разница между общей суммой перечислений на ЕНС и начислений.

Когда сальдо ЕНС считается положительным?

Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, превышает денежное выражение совокупной обязанности. То есть, по сути, положительное сальдо – это сумма переплаты, оставшаяся на ЕНС после уплаты налоговых платежей (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Какие суммы не учитываются при формировании положительного сальдо ЕНС?

При формировании положительного сальдо ЕНС не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) на основании заявления плательщика (абз. 2 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Нужно ли постоянно поддерживать положительное сальдо ЕНС?

Нет, это необязательно. Главное, чтобы к сроку уплаты налогов на счете было достаточно средств. Однако в некоторых случаях наличие положительного значения сальдо ЕНС может уберечь налогоплательщика от налоговой ответственности. Например, тогда, когда имеет место несвоевременное – после истечения срока подачи налоговой декларации и срока уплаты налога – представление налогоплательщиком в налоговый орган уточненной налоговой декларации. Если такая декларация представлена до момента, когда налогоплательщик узнал об обнаружении налоговым органом неотражения или неполноты отражения сведений в декларации, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, либо о назначении выездной налоговой проверки по данному налогу за данный период, и на момент представления уточненной налоговой декларации имеется положительное сальдо ЕНС, в сумме, достаточной для погашения задолженности и соответствующих пеней, то налоговая ответственность применяться не будет (подп. 1 п. 4 ст. 81 НК РФ).

Когда формируется отрицательное сальдо ЕНС?

Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абз. 3 п. 3 ст. 11.3 НК РФ). ФНС России поясняет, что задолженность и отрицательное сальдо ЕНС – это теперь равные понятия. Задолженность, под которой понимается общая сумма недоимок, неуплаченных сборов, пеней, штрафов и процентов, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ, равна размеру отрицательного сальдо ЕНС. А последнее формируется тогда, когда общая сумма перечисленных на ЕНС средств оказывается меньше суммы, подлежащей уплате в бюджет.

Когда формируется нулевое сальдо ЕНС?

Тогда, когда общая сумма денежных средств, перечисленных или признаваемых в качестве ЕНП, равна денежному выражению совокупной обязанности (абз. 4 п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Как узнать текущий баланс ЕНС?

Актуальное состояние ЕНС отображается в личном кабинете налогоплательщика – там можно посмотреть и текущее сальдо счета, и детализацию расходов, на которые использованы средства. Кроме того, информация о состоянии ЕНС доступна в учетной бухгалтерской системе налогоплательщика. А при необходимости можно заказать в налоговой инспекции – по ТКС через операторов электронного документооборота, через личный кабинет или непосредственно в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Она предоставляется в течение пяти рабочих дней. К слову, справку можно получить и в МФЦ, если такая услуга есть в перечне услуг в рамках дополнительного соглашения (подп. 5.2 п. 1 ст. 21 НК РФ, Распоряжение ФНС России от 19 февраля 2021 г. № 25@ «Об утверждении перечня услуг, рекомендуемых к предоставлению налогоплательщикам в многофункциональных центрах предоставления государственных и муниципальных услуг»).

С примерами заполнения заявления о представлении справки о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, справки о принадлежности сумм денежных средств, перечисленных в качестве ЕНС, и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов можно ознакомиться в системе ГАРАНТ.

Где учитывается значение сальдо ЕНС?

Значение сальдо ЕНС учитывается при:

  • расчете размера суммы, устанавливаемой к взысканию в отношении налогоплательщика, имеющего задолженность, – ни налоговый орган, ни суд не могут установить к взысканию сумму, превышающую размер отрицательного сальдо ЕНС (речь идет в том числе о взыскании задолженности с лицевых счетов организаций или за счет иного имущества, включая наличные денежные средства) (п. 5 ст. 45, абз. 2 п. 5 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ);
  • прекращении действия поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) – организации или ИП, а также поручения на перевод электронных денежных средств налогоплательщика в бюджетную систему РФ – такое поручение прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 7 ст. 46 НК РФ);
  • определении срока направления судебному приставу и размещения постановления о взыскании задолженности в реестре решений о взыскании задолженности (п. 7 ст. 47 НК РФ);
  • определении задолженности в качестве безнадежной к взысканию (ст. 59 НК РФ);
  • направлении требования об уплате задолженности – оно должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, а если отрицательное сальдо не превышает 3 тыс. руб., то – не позднее года со дня формирования такого сальдо (ст. 70 НК РФ);
  • приостановлении операций по счетам в банке и переводов электронных денежных средств налогоплательщика-организации, в том числе по валютным счетам и по электронным денежным переводам в иностранной валюте – оно действует до момента формирования положительного либо нулевого сальдо ЕНС (п. 2 ст. 76 НК РФ);
  • при начислении пеней (п. 4 ст. 75 НК РФ) и т. д.

Может ли на ЕНС одновременно появиться недоимка и переплата по разным КБК?

Нет, поскольку теперь сальдирование расчетов по разным видам платежей происходит в одной форме учета – на ЕНС. Соответственно, у каждого налогоплательщика формируется только одно общее сальдо, которое может быть либо отрицательным (при наличии недоимки, задолженности), либо положительным (при наличии переплаты и отсутствии своевременно неисполненных обязанностей), либо нулевым.

Будет ли применена налоговая ответственность за неуплату или неполную уплату налога, если на ЕНС имелось положительное сальдо, достаточное для погашения задолженности?

Нет, НК РФ не признает правонарушением неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное п. 1 ст. 122 НК РФ, непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты. В данном случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС (п. 4 ст. 122 НК РФ).

Как уточненное уведомление или декларация отражается на сальдо ЕНС?

Поскольку сальдо ЕНС формируется в хронологическом порядке, то оно будет изменяться в соответствии с данными, содержащимися в каждом документе – уведомлении, декларации и последующих уточняющих документах. Все изменения будут фиксироваться текущей датой. При этом, если уточненная декларация представлена на уменьшение к уплате суммы налога, то сальдо ЕНС изменится после завершения соответствующей камеральной налоговой проверки.

Исключается ли из сальдо ЕНС долг, по которому пропущен срок взыскания?

Да, причем если суд не восстановит возможность взыскания такого долга, то его сумма не будет влиять на состояние расчетов налогоплательщика с бюджетом – ее исключат из справки об исполнении обязанности (ст. 11.3 НК РФ).

Что делать, если налогоплательщик не согласен с сальдо ЕНС?

Если возникают вопросы по сальдо ЕНС и его детализации, можно обратиться в налоговый орган с просьбой провести сверку.

Как провести сверку с налоговой инспекцией?

Для этого необходимо подать соответствующее заявление в налоговый орган по месту учета. Сделать это можно через личный кабинет налогоплательщика, по ТКС или на бумажном носителе. Акт сверки с отражением ее результатов заявителю направят не позднее трех рабочих дней с даты регистрации электронного заявления или в течение пяти рабочих дней при направлении бумажного запроса. Ответ заявитель получит тем же способом, каким он направлял запрос.

Будут ли применяться меры взыскания задолженности в переходный период до завершения сверки по вопросам формирования достоверного сальдо расчетов ЕНС?

Нет, в Письме ФНС России от 26 января 2023 г. № ЕД-26-8/2@ «В отношении взыскания сумм задолженности» руководитель ФНС России Даниил Егоров поручил исключить случаи привлечения к налоговой ответственности по ст. 126 НК РФ за непредставление уведомления по п. 9 ст. 58 НК РФ до получения разъяснений ФНС России об условиях наступления такой ответственности, а также к налоговой ответственности по ст. 122 и 123 НК РФ до 1 мая 2023 года и до окончания декларационной кампании по итогам 2022 года по отдельным видам налогов и сборов. По результатам такой кампании будет сформировано окончательное сальдо ЕНС за периоды до 1 января 2023 года (Информация ФНС России от 30 января 2023 г. «До 1 марта налоговые органы проведут индивидуальные сверки по ЕНС с налогоплательщиками»). Чуть позже – в Письме ФНС России от 28 февраля 2023 г. № ЕД-26-8/4@ «В отношении сверок и взыскания задолженности» глава налоговой службы поручил продолжить индивидуальные сверки до окончания в марте-апреле текущего года декларационной кампании по итогам прошлого года по отдельным видам налогов и сборов, а взыскание сумм задолженности проводить исключительно в отношении верифицированных сумм отрицательного сальдо ЕНС.

Привлечения к налоговой ответственности по результатам проведения налоговых проверок, по результатам которых выявлено занижение налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов) или иное неправильное исчисление налога (сбора, страховых взносов), этот временный мораторий не касается.

Можно ли вернуть денежные средства, формирующие положительное сальдо ЕНС?

Да, если сумма ЕНП превышает сумму начисленных платежей, то налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов или налоговый агент могут распорядиться суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата или зачета (ст. 78-79 НК РФ).

Как вернуть переплату по ЕНС?

Форма

Заявление о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1112542)

Заявление о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (КНД 1150057)

Заявление об отмене (полностью или частично) зачета, осуществленного налоговым органом в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога (сбора, страхового взноса) (КНД 1165171)

Заявление о возврате излишне уплаченной (взысканной) суммы госпошлины (КНД 1122030)

Заявление о зачете суммы излишне уплаченной (взысканной) госпошлины (КНД 1122029)

Другие формы (1267+ полезных бланков)

Для возврата переплаты необходимо подать в налоговую инспекцию по месту своего учета заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Форма такого заявления утверждена Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@.

Ограничен ли период возврата?

Как пояснила ФНС России в своем Письме от 31 января 2023 г. № БС-3-11/1179@ «О рассмотрении обращения», ст. 79 НК РФ не содержит ограничительного срока на распоряжение сальдо ЕНС. То есть налогоплательщик может вернуть сальдо ЕНС вне зависимости от даты образования остатка. Между тем, п. 7 ст. 11.3 НК РФ установлено, что при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уменьшению на основании налоговых деклараций (расчетов), в том числе уточненных, предусматривающих уменьшение подлежащих уплате сумм налогов, сборов, страховых взносов, если со дня истечения установленного срока их уплаты прошло более трех лет. Исключения предусмотрены для случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов и случаев восстановления судом указанного срока, пропущенного по уважительным причинам.

Как оформить заявление о распоряжении путем возврата?

Заявление оформляется по форме и формату в электронной форме, утвержденным Приказом ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@ (абз. 7 п. 1 ст. 79 НК РФ). Следует учитывать, что из-за отсутствия в указанном документе утвержденных формы и формата заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, ФНС России выпустила рекомендуемые форму и формат данного заявления, которые можно использовать вплоть до внесения соответствующих поправок в приказ (Письмо ФНС России от 11 января 2023 г. № КЧ-4-8/105@ «О направлении рекомендуемых формы и формата заявления о возврате НДФЛ по ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование ОЖМ и ВБР»).

Куда и как подать заявление на возврат положительного сальдо ЕНС?

Заявление о распоряжении денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, путем возврата таких сумм представляется в налоговый орган по месту учета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Такое заявление можно подать как в бумажном виде, так и в электронной форме, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью. Сделать это можно по ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или в составе налоговой декларации 3-НДФЛ (абз. 3 п. 1 ст. 79 НК РФ).

Нужно ли указывать банковский счет в заявлении на возврат?

Да, нужно. Если заявление формируется через личный кабинет налогоплательщика, то достаточно будет выбрать нужный банковский счет из перечня счетов, информация о которых имеется в личном кабинете. Если же в заявлении, поданном иным способом, будет указан такой счет, информация о котором отсутствует в налоговом органе, то срок возврата увеличится, так как налоговому органу потребуется дополнительное время, чтобы получить необходимую информацию от банка.

Сколько вернут, если положительное сальдо ЕНС меньше суммы, заявленной к возврату?

В этом случае деньги вернут в пределах положительного сальдо ЕНС (остатка).

Можно ли вернуть переплату, если заявление на возврат подано в 2022 году?

Если заявление о возврате подано в 2022 году и до окончания прошлого года решение по нему не получено, то ФНС России рекомендует в 2023 году подать в налоговую по месту своего учета новое заявление о распоряжении путем возврата сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС.

Можно ли требовать возврата ЕНП, уплаченного за другое лицо?

Нет, иное лицо, уплатившее за налогоплательщика ЕНП, не вправе требовать его возврата (абз. 4 п. 1 ст. 45 НК РФ).

Возможен ли возврат остатка ЕНП, если у налогоплательщика имеется задолженность?

Нет, возврат возможен только при условии, что на момент подачи заявления о возврате у заявителя не имеется задолженности по налоговым платежам.

В какой срок производится возврат?

Срок возврата зависит от того, когда в территориальный орган Федерального казначейства поступит поручение от налоговой службы о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС. Само поручение направляется не позднее следующего дня после: получения заявления, но не ранее принятия решений о возмещении суммы НДС или решения о предоставлении налогового вычета по НДФЛ; признания ЕНП излишне уплаченных сумм НДФЛ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов после получения заявления об их возврате; принятия налоговым органом решения о возмещении суммы НДС в заявительном порядке или суммы акциза отдельными категориями налогоплательщиков; получения заявления о распоряжении путем возврата, представленного одновременно с налоговой декларацией по НДФЛ, но не ранее дня вступления в силу решения налогового органа по результатам камеральной налоговой проверки на основе такой налоговой декларации либо истечения 10 дней после дня окончания срока проведения камеральной налоговой проверки (п. 3 ст. 79 НК РФ). А исполняется поручение о возврате суммы денежных средств, формирующей положительное сальдо ЕНС, территориальным органом Федерального казначейства не позднее дня, следующего за днем получения такого поручения от налогового органа (п. 6 ст. 79 НК РФ).

Пример заполнения заявления о распоряжении путем возврата суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.

Когда вернут деньги, если заявление о возврате подано в составе декларации 3-НДФЛ?

В таком случае поручение о возврате налоговые органы направят в Федеральное казначейство не позднее одного рабочего дня после окончания камеральной проверки по представленной декларации либо по истечении 10 рабочих дней с момента, когда такая проверка должна быть завершена (п. 3 ст. 79 НК РФ).

Куда вернут переплату?

Сумму денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, перечислят в размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС по состоянию на дату формирования поручения о возврате, на указанный в соответствующем заявлении счет в банке. Речь идет о счете, информация о котором имеется у налоговых органов и который открыт такому лицу либо иностранному номинальному держателю, в случае, если через такое лицо налогоплательщику осуществлялась выплата дохода, особенности исчисления и уплаты налога с которого установлены ст. 310.1 НК РФ (п. 5 ст. 79 НК РФ).

Что будет, если у налогового органа нет сведений о счете?

В этом случае налоговый орган направит в банк запрос о представлении справки о наличии счетов организации, ИП, физлица, не являющегося ИП. Но тогда общие сроки направления налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства поручения о возврате суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, начнут исчисляться со дня, следующего за днем представления банком соответствующей информации по запросу налогового органа (п. 7 ст. 79 НК РФ).

Нужно ли обращаться за возвратом в случае излишнего взыскания денежных средств?

Если установлен факт излишнего взыскания денежных средств, то их возврат осуществляется налоговым органом самостоятельно в пределах сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Куда вернут излишне взысканные средства?

Возврат излишне взысканных денежных средств осуществляется на открытый счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, в банке, информация о котором имеется у налоговых органов. Причем на сумму излишне взысканных средств начисляются проценты по ставке, равной действовавшей в эти дни ключевой ставке Банка России, – со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне взысканных сумм либо их учета в счет исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента (п. 4 ст. 79 НК РФ).

Есть ли последствия за несвоевременное направление налоговым органом поручения о возврате средств?

Да, на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, ИП, физического лица, не являющегося ИП, с нарушением более чем на 10 дней срока, будут начислять проценты за каждый календарный день просрочки. Процентная ставка при этом принимается равной ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока перечисления указанных сумм денежных средств. Подавать заявление для этого не требуется – налоговая сделает это автоматически (п. 9 ст. 79 НК РФ).

Как использовать положительное сальдо ЕНС в целях зачета?

Суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, можно распорядиться путем ее зачета в счет:

  • исполнения обязанности другого лица по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов;
  • исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога, сбора, страхового взноса;
  • исполнения отдельных решений налоговых органов, связанных с привлечением к ответственности за совершение налоговых правонарушений;
  • погашения задолженности, не учитываемой в совокупной обязанности по уплате налогов и сборов в соответствии с подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ (п. 1 ст. 78 НК РФ).

Что нужно сделать для проведения зачета?

Для проведения зачета потребуется подать в налоговую инспекцию заявление о распоряжении суммой денежных средств путем зачета (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Пример заполнения заявления о распоряжении путем зачета суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента (подготовлен экспертами компании «Гарант») – в системе ГАРАНТ.

В каком размере производится зачет?

В размере, не превышающем положительное сальдо ЕНС (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Что будет в случае недостаточности положительного сальдо на ЕНС для исполнения заявления о распоряжении путем зачета в полном объеме?

В таком случае зачет будет осуществлен частично (п. 2 ст. 78 НК РФ).

Можно ли осуществить зачет в иностранной валюте?

Нет, зачет суммы денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС, осуществляется исключительно в валюте РФ (п. 3 ст. 78 НК РФ).

Куда и как подать заявление о зачете?

Такое заявление необходимо представить в налоговый орган по месту учета по установленному формату в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (Приложения № 3-4 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. № ЕД-7-8/1133@).

Как осуществляется зачет, если имеется задолженность по нескольким платежам?

При наличии нескольких задолженностей зачет осуществляется последовательно начиная с задолженности с наиболее ранними сроками уплаты (абз. 3 п. 4 ст. 78 НК РФ).

В какой срок осуществляется зачет?

Не позднее дня, следующего за днем поступления в налоговый орган заявления о распоряжении путем зачета (п. 5 ст. 78 НК РФ).

Может ли налогоплательщик отменить зачет?

Да, такая возможность предусмотрена п. 6 ст. 78 НК РФ, но только для случаев зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога. Для этого необходимо подать заявление об отмене осуществленного зачета полностью или частично. В этом случае отмена зачета тоже производится последовательно – начиная с сумм, зачтенных в счет уплаты конкретного налога с наиболее ранним сроком уплаты.

Кто может инициировать распоряжение денежными средствами на ЕНС?

Это может сделать либо сам налогоплательщик, либо налоговая служба. Так, распоряжение денежными средствами в размере сумм, формирующих положительное сальдо ЕНС, может осуществляться на основании:

  • заявления владельца ЕНС о распоряжении путем возврата;
  • заявления о возврате излишне уплаченных сумм НДФЛ, уплачиваемого в соответствии со ст. 227.1 НК РФ, НПД и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;
  • принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176.1 или 203.1 НК РФ;
  • принятого налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы НДС или суммы акциза в соответствии со ст. 176 или 203 НК РФ либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со ст. 221.1 НК РФ (п. 1 ст. 79 НК РФ).

Как узнать об отказе в распоряжении средствами ЕНС путем зачета или возврата?

Никаких дополнительных действий производить не нужно – в случае отказа в зачете или возврате налоговая инспекция направит заявителю сообщение не позднее следующего дня после получения заявления о распоряжении средствами. Сообщение направят тем же способом, каким было направлено заявление (ст. 78-79 НК РФ, Приложение 11 к Приказу ФНС России от 30 ноября 2022 г. №ЕД-7-8/1133@).

Как узнать о появлении задолженности по налоговым платежам?

Для этого нужно проверить текущее состояние ЕНС – если имеется задолженность, то она будет отражена на счете в качестве отрицательного сальдо. Напомним, узнать о балансе ЕНС можно в личном кабинете налогоплательщика или в используемой учетной бухгалтерской системе. Кроме того, можно заказать в налоговой инспекции справку о наличии по состоянию на дату такого запроса положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Если сальдо будет отрицательным, то в справке пропишут не только подробные сведения о задолженности в разрезе каждой конкретной обязанности по уплате налогов, в том числе по срокам ее возникновения, но и представят карту расчета пени с информацией о периодах наличия недоимки, на которую она начислена.

Также ФНС России напоминает о возможности подключить бесплатную услугу «СМС-информирование о задолженности по налогам», посредством которой через СМС на телефон или уведомление на электронную почту налогоплательщики могут получать информацию об имеющейся задолженности, включая размер суммы, достаточной для покрытия совокупной обязанности перед бюджетом. Такие сообщения рассылаются раз в три месяца и только в том случае, если возникла задолженность. Для подключения услуги, которая может помочь минимизировать начисление пени, нужно подать в налоговую инспекцию – через личный кабинет или мобильное приложение – согласие на информирование о наличии недоимки и (или) задолженности по пеням, штрафам, процентам, определив удобный способ получения – СМС- или E-mail-информирование. Подать такое согласие можно также, обратившись в ближайшую налоговую инспекцию лично, по почте или через представителя. Организации могут подключить услугу, используя ТКС.

Переход на механизм ЕНС не был спонтанным решением федеральных властей. С 1 января 2019 года уже был введен ЕНП для физических лиц, а в 2022 году – проведен эксперимент по ведению ЕНС. Очевидно, что новый механизм является более современным, перспективным, оптимизированным и удобным для всех участников налогообложения. Он призван создать для налогоплательщиков более комфортные условия для исполнения обязанностей по уплате налогов, сократить издержки субъектов, участвующих в расчетно-кассовых операциях, а также минимизировать время оформления расчетных документов.

Однако переходный период еще не завершился – налоговую систему точечно «донастраивают» под институт ЕНС, имеют место и технические проблемы, о которых, как правило, налоговая служба оперативно информирует налогоплательщиков. Например, в личных кабинетах могут появиться сообщения о возможном некорректном отображении данных, о временном невключении в сальдо ЕНС некоторых платежей, которые еще находятся в обработке, об ограничении действия отдельных функций, связанных с ЕНС, и т. п. Но такие проблемы имеют временный характер и, по заверениям ФНС России, в ближайшее время вся работа будет налажена.

Что такое сальдо в коммунальных платежах

Баннер

В квитанциях за коммунальные услуги встречается графа «сальдо». Откуда берутся эти цифры и что с ними делать? Готовы поделиться с вами этим знанием.

  • Что это такое
  • Каким бывает
  • Откуда появляется
  • Для чего указывают сальдо в квитанции за «коммуналку»
  • Как избежать
  • Какова ответственность
  • Как рассчитать размер платежа с учетом сальдо

Что это такое

Сальдо в бухгалтерском учете — это разница между поступлениями и расходами. Когда речь идет о счетах за «коммуналку», под этим термином подразумевается разница между внесенной жильцом оплатой за услуги и суммой начисления за реально потраченные ресурсы.

Может возникнуть практически по любой статье, но чаще всего происходит по тем строкам, где начисление зависит от количества потребленных ресурсов. Например, за электроэнергию, газ, горячее и холодное водоснабжение, канализацию.

Сальдо заносят в отдельный столбец с таким названием. Также оно может скрываться в поле «Долг/переплата» или «Сведения о перерасчете».

Что входит в квитанцию ЖКХ и как начисляют платежи

Каким бывает

Сальдо может быть:

  • положительным — у жильца есть задолженность по оплате услуг;
  • отрицательным — образовалась переплата. Нужно проконтролировать, что УК или компания-поставщик провела перерасчет и в следующем месяце выставит счет меньше;
  • нулевым — житель дома полностью оплатил все предоставленные услуги, на его счету не числится ни задолженности, ни переплаты.

Также может разделяться по сроку исчисления:

  • входящее — остаток по конкретной строке на начало месяца (по дате «вхождения» в отчетный период);
  • исходящее — состояние на конец месяца.

Для чего его указывают в квитанции за «коммуналку»

Эта информация нужна потребителю, чтобы он мог узнать детальное состояние своего лицевого счета и убедиться, что все счета от поставщиков оплачены верно. И чтобы было легче разобраться в ситуации, если где-то есть ошибка.

Нулевое сальдо говорит о том, что все начисления оплачиваются вовремя.

Отрицательное сальдо означает, что в предыдущие месяцы допущена переплата. Скорее всего, платеж в ближайшие месяцы будет меньше, чем обычно — в зачет пойдет сумма переплаты.

Положительное сальдо говорит о долгах по ЖКУ. Их нужно оплатить. Если же вы с ними не согласны, то следует обратиться в управляющую компанию или к поставщику коммунальных услуг и выяснить все детали начислений.

Всегда вовремя оплачивать счета за коммунальные услуги и вносить другие регулярные платежи поможет карта «Халва» от Совкомбанка. Настройте автоплатеж в приложении «Халва» и вы можете не бояться допустить просрочку платежа. У Халвы есть множество других бонусов, которые порадуют ваш кошелек.

Хороший способ сберечь деньги — онлайн-копилка с возможностью пополнения и снятия средств. Откройте онлайн-копилку до 10% годовых в мобильном приложении «Халва — Совкомбанк».

Откуда появляется

Есть несколько вариантов:

  • Если в предыдущие месяцы оплата не была внесена своевременно.
  • Если оплату в предыдущем месяце не успели зачесть при формировании счета. Чтобы избежать такой ситуации, важно строго придерживаться дат внесения платежа, указанных в квитанции. Банку требуется время на перечисление средств, управляющей компании — на обновление информации о полученных деньгах. Именно поэтому УК как правило просит оплачивать счета не позже 20-25 числа.
  • Если в предыдущие месяцы была внесена слишком большая сумма — в этом случае образуется отрицательное сальдо.
  • Когда был проведен перерасчет. Такое возможно, если вы своевременно не сдали показания счетчиков, и УК или поставщик услуг начислил оплату по нормативу или взял в расчет усредненные данные (порядок начисления в таком случае в разных УК может различаться). После внесения в систему актуальных данных потребовался перерасчет.

100 юаней — самая грязная банкнота в мире. На ней ученые обнаружили более 180 000 бактерий.
Другой факт

Как избежать

Чтобы не сталкиваться с долгом или переплатой в квитанции за ЖКУ, достаточно придерживаться простых правил.

  • Всегда вовремя подавать данные счетчиков, если они есть и не передают информацию автоматически.
  • Проводить поверку или допускать сотрудников УК для сверки данных.
  • Придерживаться даты оплаты, рекомендованной УК.
  • Если сумма к оплате определяется самостоятельно, правильно ее рассчитывать.
  • Верно указывать реквизиты платежа, чтобы деньги дошли до адресата — УК или поставщика.
  • Всегда сохранять чеки о платежах. Как только вы заметили расхождения с информацией от УК, сразу, не откладывая в долгий ящик, проясняйте вопросы с вашей «управляйкой».

Какова ответственность

Если вовремя не покрыть долги по счетам за «коммуналку», возможно начисление пеней. Они стартуют с 31-го дня просрочки, размер — 1/300 ставки Центробанка РФ за каждый день. На конец января 2023 года она составляет 7,5% годовых.

Если жилец систематически не оплачивает долги, то положительное сальдо растет. В таком случае поставщик может перекрыть доступ к коммунальным услугам. Чаще всего приостанавливают оказание услуг канализации, отключают воду или газ. Расходы за эти работы возлагают на должника. Штрафы и пени продолжают начисляться до тех пор, пока все долги не будут погашены.

Если вы чувствуете, что коммунальные платежи стали для вас слишком обременительны, узнайте, не положена ли вам субсидия на оплату. Есть целевые выплаты для разных категорий населения, федеральные и региональные — возможно, под требованиях одной из них подходит ваша ситуация.

Удобно, когда все средства приходят на одну карту, и Халва предлагает такую возможность! Если у вас уже есть Халва на базе платежной системы «Мир», вы можете предоставить ее реквизиты для получения субсидий, пенсии и других соцвыплат. А если ваша карта работает на базе Visa и Mastercard, то вы можете открыть виртуальную Халву с национальной платежной системой и получать максимум выгоды.

Как рассчитать размер платежа с учетом сальдо

В квитанции указывают входящее сальдо — показатель на начало месяца, и исходящее — на конец отчетного периода. При оплате нужно обратить внимание на последнюю цифру.

Для того, чтобы рассчитать сумму к оплате или сальдо на конец месяца, нужно к сумме начисления за текущий отчетный период прибавить сальдо на начало месяца. Или отнять — если показатель отрицательный.

Таким образом вы получите сумму, которую необходимо оплатить.

Что такое сальдо ЕНС: как формируется и как его узнать

С 2023 года все платежи компания или ИП переводят на единый налоговый счёт (ЕНС). У этого счёта формируется сальдо, которое показывает, есть ли у плательщика налоговые задолженности или переплата. Подробнее о том, что такое сальдо и как оно формируется, читайте в нашей статье.

Что такое сальдо ЕНС

Простыми словами сальдо ЕНС — это баланс счёта или разница между суммой, которую компания переводит на счёт в составе ЕНП, и суммой налоговой обязанности компании. ФНС списывает сумму налоговой обязанности компании со счета к установленному сроку и образуется сальдо или баланс единого налогового счёта.

Каким бывает сальдо ЕНС

Согласно п.3 ст. 11.3 НК РФ сальдо бывает положительным, нулевым или отрицательным.

Например, за прошедший квартал ИП должен заплатить налогов на сумму 35 000 ₽. Вместо точной суммы предприниматель переводит на счёт 40 000 ₽. После списания всех задолженностей на счёту остается 5 000 ₽. Эта сумма — положительное сальдо ЕНС. В таком случае у ИП возникает переплата, которую можно зачесть или вернуть на счёт предпринимателя.

Если же ИП перевёл на счет точную сумму задолженности, то после списания на счету осталось 0 ₽. Это нулевое сальдо налогового счёта, при котором у предпринимателя нет ни переплаты, ни задолженности, а все необходимые налоги уплачены.

Третий вариант — отрицательное значение сальдо ЕНС. Например, если ИП перевёл на счёт меньше, чем должен был. Например, предприниматель перевёл на счёт 35 000 ₽, когда сумма задолженности — 40 000 ₽. После списания суммы ФНС на счету останется -5 000 ₽, и возникнет налоговая задолженность.

Как формируется сальдо ЕНС

Сальдо счёта формируется на основе суммы налоговой обязанности компании, в которую включают:

  • налоги, в том числе и авансовые платежи;
  • страховые взносы, за исключением взносов на травматизм;
  • торговые сборы;
  • различные штрафы, пени, проценты.

В то же время в сальдо ЕНС не включают ( п.7 ст. 11.3 НК РФ ):

  • Неоплаченные государственные пошлины, по которым выдан исполнительный документ, если истёк срок их уплаты. Уплаченные госпошлины, если они были оплачены больше 3-х лет назад.
  • Суммы налогов, взносов, сборов, подлежащих к уменьшению, если со дня истечения срока их уплаты до дня предоставления уточняющей налоговой отчётности прошло более 3-х лет.
  • Налог на профессиональный доход.
  • Сборы за использование водных ресурсов и объектов животного мира.
  • Платежи, которые временно не уплачиваются в связи со стихийными бедствиями, катаклизмами, сезонности бизнеса и по другим причинам, представленным в ст. 64 НК РФ .

В каком порядке списываются средства с ЕНС: изменения 2023 года

Средства с ЕНС списываются на основе уведомлений об уплаченных налогах, налоговых деклараций и расчётов. Отчётность направляется в ФНС через ТКС, после её получения служба формирует общую сумму обязанности. Составить отчёт можно в 1С Бухгалтерии в облаке от Scloud, а отправить документ — через сервис 1С-Отчетность. Так можно автоматически формировать налоговые декларации и уведомления и отправлять их в налоговую службу нажатием одной кнопки в базе 1С.

С 1 октября 2023 года порядок списания средств с ЕНС изменился. Теперь в первую очередь со счёта списывается задолженность по НДФЛ, а во вторую — по страховым взносам.

Таким образом средства списываются в следующем порядке:

  1. Задолженность по НДФЛ.
  2. НДФЛ за текущий период.
  3. Задолженность по страховым взносам.
  4. Страховые взносы за текущий период.
  5. Задолженность по остальным налогам.
  6. Остальные налоги за текущий период.
  7. Проценты, штрафы, пени.

Когда списываются средства с ЕНС

ФНС списывают средства 28-го числа месяца — в общий срок уплаты налогов. Платежи можно переводить раньше срока, но спишутся они только 28-го числа.

Исключение — НДФЛ и страховые взносы. Оба платежа списываются сразу после получения уведомления об уплаченных налогах и взносах или РСВ. Если на счету недостаточно средств, то ФНС спишет платежи 28-го числа.

Как узнать сальдо ЕНС

Сальдо ЕНС можно узнать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС. Другой вариант — запросить справку в местном отделении налоговой службы.

Как распорядиться средствами на ЕНС

Средства на ЕНС можно оставить до следующего списания задолженности, вернуть или зачесть в счёт другого налогоплательщика.

В первом случае средства остаются на счету до следующего срока уплаты налогов. При этом компании не нужно оформлять документы для зачёта, она просто перечисляет меньшую сумму платежа к следующему сроку.

Во втором случае нужно составить заявление на возврат средств на счёт компании. Составить документ нужно по форме, утверждённой приказом ФНС № ЕД-7-8/1133 от 30.11.22 . Служба вернет положительное сальдо ЕНС после предоставления заявления.

В третьем случае налогоплательщик может зачесть средства на ЕНС в счёт другого налогоплательщика. Однако зачесть средства он может только с 2024 года — до конца 2023 года ввели временный запрет на зачёт средств в пользу другого налогоплательщика. Для зачёта также нужно подать заявление.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *