Упрощенная налоговая декларация кто сдает
Перейти к содержимому

Упрощенная налоговая декларация кто сдает

  • автор:

Кто сдает единую упрощенную декларацию

Подборка наиболее важных документов по запросу Кто сдает единую упрощенную декларацию (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Налоги:
  • 303 счет
  • 852 КВР
  • Адреса ифнс
  • Акт сверки с налоговой
  • Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
  • Показать все
  • Налоги:
  • 303 счет
  • 852 КВР
  • Адреса ифнс
  • Акт сверки с налоговой
  • Апелляционная жалоба в вышестоящий налоговый орган образец
  • Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 171 «Налоговые вычеты» главы 21 «Налог на добавленную стоимость» НК РФ
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Физическое лицо было зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя в июле 2017 года. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счетам предпринимателя, после чего предприниматель представил единую упрощенную налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация: НДС, налог на имущество, — а также направил уведомление о переходе на УСН с 01.01.2018. В январе 2018 года предприниматель подал в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2017 год. В связи с непредставлением налоговой декларации по НДС налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя, после чего предприниматель представил нулевую декларацию по НДС. Налоговый орган на основании показаний фискальных данных ККТ доначислил НДС с применением расчетной ставки 10/110 и 18/118. Суд признал доначисление НДС правомерным, отклонив довод предпринимателя о том, что он фактически применял УСН. Суд указал, что предприниматель ранее представлял в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев 2017 года с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения с 01.01.2018, о применении в 2017 году УСН предприниматель не заявлял. Суд, руководствуясь ст. ст. 169, 171, 172 НК РФ, отклонил доводы предпринимателя о необходимости учета налоговым органом при доначислении НДС права налогоплательщика на налоговые вычеты, поскольку налоговые вычеты по НДС носят заявительный характер и должны быть самостоятельно заявлены налоговым органом в налоговой декларации. Само по себе наличие у налогоплательщика документов, подтверждающих, по его мнению, право на применение налоговых вычетов, без отражения (указания, заявления) суммы налоговых вычетов в налоговой декларации не является основанием для уменьшения подлежащего уплате в бюджет по итогам налогового периода НДС. Наличие документов, обуславливающих применение налоговых вычетов по НДС, не заменяет их декларирование.

Подборка судебных решений за 2021 год: Статья 346.13 «Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения» главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика необоснованной, он представил в налоговый орган единую (упрощенную) налоговую декларацию за 9 месяцев спорного периода с отражением налогов, по которым представляется декларация (НДС, налог на имущество), а также направил уведомление о переходе на УСН с 1 января следующего года. При этом о применении в проверяемый период УСН предприниматель не заявлял.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Единая упрощенная декларация: как заполнить и сдать
(Издательство «Главная книга», 2024) ЕУД можно подать, если в отчетном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль. То есть у вас не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, выданных и полученных авансов (Письмо Минфина от 28.06.2018 N 03-11-11/44580).

Нормативные акты

Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 N 62н
«Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и порядка ее заполнения»
(Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.07.2007 N 9890) Единая (упрощенная) налоговая декларация (далее — декларация) представляется лицами, признаваемыми налогоплательщиками по одному или нескольким налогам, не осуществляющими операции, в результате которых происходит движение денежных средств на их счетах в банках (в кассе организации), и не имеющими по этим налогам объектов налогообложения (далее — налогоплательщики), по данным налогам.

«Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ
(ред. от 19.12.2023)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2024) Лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Единая (упрощенная) налоговая декларация

    Таким образом, единую декларацию чаще всего сдают начинающие предприниматели, у которых пока нет сделок. Также подача упрощенной декларации вероятна в период простоя или приостановки деятельности компании.

    Сдавать единую декларацию имеет смысл компаниям на ОСНО. Организации на УСН сдают декларацию по УСН, при необходимости она нулевая. Например, при отсутствии доходов ТСЖ на упрощенке сдает нулевую декларацию по УСН.

    Сроки отчетности

    Единую (упрощенную) декларацию сдают как на бумаге, так и электронно (при среднесписочной численности более 100 человек).

    Подается декларация ежеквартально.

    • за 2021 год — до 20.01.2022 включительно;
    • за 1 квартал 2022 года — до 20.04.2022 включительно;
    • за полугодие — до 20.07.2022 включительно;
    • за 9 месяцев — до 20.10.2022 включительно.

    Порядок заполнения

    Единая (упрощенная) налоговая декларация включает два листа.

    Первый лист, как и у большинства деклараций, содержит стандартные реквизиты: ИНН, КПП, код налогового органа, наименование компании и т.п. В поле «Код ОКАТО» указывается код ОКТМО.

    Помимо привычных реквизитов в упрощенной декларации следует заполнить небольшую таблицу, указав названия налогов, по которым отсутствовали объекты налогообложения.

    В таблице на первом листе по каждому из налогов нужно указать номер главы НК РФ, которой установлен налог. Очередность указания должна соответствовать нумерации глав второй части НК РФ.

    Также следует указать код налогового периода:

    • код 3 для квартальных налогов (например, НДС);
    • коды 3 (1 квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год) указывают по налогам, по которым отчитываются нарастающим итогом (например, налог на прибыль).

    В графе 4 таблицы нужно отметить номер квартала в формате «01», «02», «03», «04» (только для квартальных налогов).

    В табличной части можно отметить только четыре вида налогов. Если налогов больше, нужно заполнить два листа 001.

    Страница 002 единой (упрощенной) декларации предназначена для заполнения физическими лицами, организации и ИП ее не заполняют.

    Нулевая единая упрощенная налоговая декларация

    По своей сути единая упрощенная декларация является нулевой, так как она не содержит никаких числовых показателей (сумм налогов).

    Упрощенная декларация заменяет нулевые декларации по отдельным налогам.

    Попробуйте сдать отчетность через систему Экстерн. 14 дней бесплатно пользуйтесь всеми возможностями!

    Ответственность за несвоевременную подачу

    Так как упрощенная декларация включает информацию по ряду налогов, штрафы берутся по каждому из них (письмо Минфина от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

    В общих случаях штраф составляет 5 % от суммы налога, но не менее 1 000 рублей. Так как при подаче упрощенной декларации налоги равны нулю, штраф за несданную в срок декларацию будет равен 1 000 рублей по каждому налогу (ст. 119 НК РФ).

    Также нарушение сроков подачи декларации или ее непредставление может повлечь штраф в размере 300–500 рублей на должностное лицо организации (ст. 15.5 КоАП РФ).

    При заполнении налоговой декларации, начиная с 01.01.2014 до утверждения новой формы налоговой декларации в поле «код ОКАТО» рекомендуется указывать код ОКТМО (Письмо ФНС РФ от 17.10.2013 N ЕД-4-3/18585).

    Единая упрощенная декларация в 2024 году

    Все налогоплательщики РФ обязаны предоставлять в ИФНС налоговые декларации по результатам своей деятельности. Если компания в отчетном периоде приостанавливала работу, она вправе представить единую (упрощенную) декларации вместо нескольких нулевых. Кто может подать единую декларацию, по каким налогам и в какие сроки, читайте в этой статье.

    Единую (упрощенную) налоговую декларацию (далее — ЕУД) в 2023 году смогут подать организации и предприниматели, которые являются плательщиками налога на прибыль, НДС, ЕСХН, УСН (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо Минфина РФ от 28.06.2018 № 03-11-11/44580).

    Право на подачу ЕУД возникает при соблюдении двух условий:
    • у налогоплательщика не было движения денежных средств по кассе и на расчетных счетах в банках;
    • в отчетном периоде отсутствовали объекты обложения по налогам, плательщиками которых они являются.

    Упрощенную декларацию нельзя подать вместо отчетности по НДФЛ.

    При включении декларации по НДС в единую (упрощенную) декларацию нужно проверить, не было ли операций, которые должны отражаться в декларации по налогу на добавленную стоимость. Если они есть, возникнет обязанность по подаче декларации по НДС.
    Например, не облагаемые НДС операции по продаже товаров, работ, услуг, местом реализации которых Россия не признается, отражаются в разделе 7 декларации по НДС. Также в декларации отражают право на вычет. Такой вывод следует из абзаца 4 пункта 3 порядка, утвержденного Приказом ФНС РФ от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558.

    Стоит отметить, что подача единой упрощенной декларации – это право, а не обязанность налогоплательщика. Вместо ЕУД предприниматель или организация могут подать нулевые декларации по соответствующим налогам.

    Подать упрощенную декларацию можно и в тех случаях, если за предшествующие кварталы сдавали нулевые декларации по НДС и прибыли. Нет требования сдавать ЕУД только с начала года в действующем законодательстве РФ.

    Подавать единую декларацию нужно в ИФНС по местонахождению организации или адресу регистрации предпринимателя. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана по ТКС.

    При личном представлении бумажной декларации инспектор ИФНС обязан проставить на копии декларации отметку о принятии и дату ее получения. При предоставлении декларации по ТКС инспекция передает налогоплательщику квитанцию о приеме в электронном виде (Приказ Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н).

    Если среднесписочная численность сотрудников за предыдущий год превышает 100 человек, то в текущем году сдавать декларации можно только по ТКС. Для вновь созданных или реорганизованных организаций численность определяется за месяц создания или реорганизации. Крупнейшие налогоплательщики сдают налоговую отчетность по ТКС независимо от численности сотрудников.

    За несоблюдение установленного способа представления налоговой отчетности в электронном виде предусмотрена налоговая ответственность. Размер штрафа составляет 200 рублей за каждое нарушение (ст. 119.1 НК РФ).

    Единую (упрощенную) декларацию нужно сдавать раз в квартал не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, девятью месяцами, календарным годом (п. 2 ст. 80 НК РФ).

    Если 20-е число отчетного месяца приходится на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день по указам президента, представить декларацию можно на следующий за ним первый рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
    Крайний срок подачи единой декларации за IV квартал (год) — 22.01.2024.

    Порядок заполнения единой (упрощенной) декларации подробно описан в приложении 2 к Приказу Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н.
    Общие требования к заполнению декларации стандартные:
    • при подготовке бумажной декларации можно использовать только ручку с черной или синей пастой;
    • если допустили ошибку, ее нужно зачеркнуть, проставить правильные данные, подписать и поставить печать организации рядом с исправлением;
    • корректорами и другими аналогичными средствами пользоваться не разрешается.

    Необязательно заполнять ЕУД вручную. Налоговая принимает и распечатанную форму декларации, с печатью и подписью директора или индивидуального предпринимателя.
    Единая (упрощенная) декларация включает в себя два листа, причем второй лист предназначен для физлиц, у которых нет ИНН, остальные налогоплательщики ее не заполняют.

    На первом листе налогоплательщики указывают следующую информацию:
    • ИНН и КПП организации (номер ИНН заполняйте справа налево, а в двух ячейках, оставшихся свободными, поставьте нули);
    • код вида документа (для первичной отчетности — 1, для уточненной — 3);
    • отчетный год, за который сдается декларация;
    • наименование налоговой инспекции, в которую подается единая (упрощенная) налоговая декларация, и ее код;
    • полное наименование организации;
    • в поле код ОКАТО нужно указать код ОКТМО (письмо ФНС РФ от 17.10.2013 № ЕД-4-3/18585);
    • код вида экономической деятельности (ОКВЭД).

    Под основными реквизитами первого листа расположена таблица, в которой нужно перечислить те налоги, по которым вы сдаете ЕУД. Сюда можно включить только те налоги, по которым не было объектов налогообложения и движения денег в текущем отчетном периоде.

    Налоги в таблице указывайте в том порядке, в котором они прописаны в главах НК РФ. Так, если вы включаете в декларацию налог на прибыль и НДС, в графе 1 первой строки табличной части укажите налог на добавленную стоимость (гл. 21 НК РФ), а во второй – налог на прибыль (гл. 25 НК РФ). Номера глав НК РФ пропишите напротив соответствующих налогов в графе 2.

    В графе 3 и 4 нужно указать код налогового периода и квартала, за который вы подаете отчет, и номер отчетного квартала.
    По налогам, у которых налоговый период равен кварталу, код налогового периода — 3, а номер квартала – 01. Такой алгоритм нужно использовать при заполнении строчки по НДС (ст. 163 НК РФ).

    По налогам, у которых налоговый период равен году, в графе 3 укажите код отчетного периода, если сведения подаются:
    • за I квартал — 3;
    • за первое полугодие — 6;
    • за девять месяцев — 9;
    • за год — 0.

    Номер квартала в графе 4 по таким налогам не ставьте. Этот вид заполнения таблицы подойдет, если вы включаете в ЕУД налог на прибыль, ЕСХН или единый налог при «упрощенке».

    Под табличной частью укажите номер телефона налогоплательщика, количество заполненных листов декларации и приложенных документов, если они есть.
    В левой нижней части декларации внесите данные о налогоплательщике. Для организации есть два варианта заполнения этого раздела. Если декларацию подтверждает руководитель, укажите его полное Ф.И.О., проставьте подпись, дату.

    Если от лица организации действует представитель, укажите его Ф.И.О., документ, на основании которого он заменяет представителя, поставьте подпись и дату. Для налогоплательщика – физического лица достаточного поставить подпись и дату. Расшифровка Ф.И.О. не требуется.

    Второй лист декларации предназначен только для физических лиц, не отразивших ИНН в первом листе ЕУД (п. 15 порядка, утвержденного Приказом Минфина РФ от 10.07.2007 № 62н).
    На втором листе нужно заполнить персональные данные физлица:
    • Ф.И.О.;
    • дату рождения;
    • место рождения;
    • гражданство;
    • вид документа, удостоверяющего личность;
    • серию и номер документа, удостоверяющего личность;
    • кем выдан документ;
    • когда выдан документ;
    • место жительства в РФ на основании записи в паспорте или документе, подтверждающем регистрацию по месту жительства.

    Сведения, указанные на втором листе в строке «Достоверность и полноту сведений, указанных на данной странице, подтверждаю», нужно заверить подписью физического лица либо подписью его представителя и проставить дату.

    Важно вовремя отчитаться по всем налогам. Если не сдать в срок единую (упрощенную) налоговую декларацию, может грозить налоговая и административная ответственность (ст. 106 НК, ст. 2.1 КоАП). За несвоевременную подачу упрощенной декларации штрафы взимаются по каждому налогу, который в ней указан. При этом штрафы нужно перечислять в бюджет по разным КБК (письмо Минфина РФ от 26.11.2007 № 03-02-07/2-190).

    Поскольку в единой упрощенной декларации отсутствуют суммы налогов к уплате в бюджет, размер штрафа, который может быть взыскан за несвоевременное представление такой декларации, составляет 1 тыс. рублей по каждому налогу, включенному в отчетность (ст. 119 НК).

    Чтобы избежать штрафных санкций, своевременно оформите декларацию по образцу бланка.

    Автор: Максим Безбородов

    Упрощенная налоговая декларация кто сдает

    Мобилизованным лицам и организациям, в которых мобилизованное лицо на дату его призыва является единственным учредителем (участником) организации и одновременно осуществляет полномочия единоличного исполнительного органа, продлены сроки представления отдельных форм налоговой отчетности.

    Единая (упрощенная) налоговая декларация (КНД 1151085)

    Применяется — с отчетности за 9 месяцев 2007 года

    Утверждена — Приказом Минфина России от 10.07.2007 N 62н

    Срок сдачи — не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом

    Скачать форму единой (упрощенной) налоговой декларации:

    — в TIF (данный TIF-шаблон рекомендован ФНС России и размещен на сайте АО «ГНИВЦ» www.gnivc.ru)

    — в PDF (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ» и доступна для заполнения в программе Adobe Reader (программа размещена на сайте www.adobe.com))

    — в MS-Excel (данная машиночитаемая форма подготовлена на основании TIF-шаблона АО «ГНИВЦ»)

    Образец заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации >>>

    Материалы по заполнению единой (упрощенной) налоговой декларации:

    — Приказ Минфина России от 10.07.2007 N 62н

    — Готовое решение: Как заполнить форму единой (упрощенной) декларации

    — Типовая ситуация: Единая упрощенная декларация: как заполнить и сдать

    — Статья: Упрощенная декларация для плательщиков НДС (Шелег Е.Е.) («НДС: проблемы и решения», 2020, N 7)

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *