Что делать если уфнс не отвечает на жалобу
Перейти к содержимому

Что делать если уфнс не отвечает на жалобу

  • автор:

Что делать если уфнс не отвечает на жалобу

НАЛОГИ

7 МИН

Как оспорить решение налоговой

Бизнесмен тоже способен ответить ФНС проверками и требованиями, если его права нарушают. Налоги начислены неправильно или инспектор необоснованно выставил штрафы? Повод писать жалобу.

На что можно жаловаться

Любой человек имеет право обжаловать действия налоговой, если считает их неправомерными, обратившись в вышестоящий налоговый орган — региональное управление Федеральной налоговой службы (УФНС).

Причин для жалоб предпринимателей на работу ФНС много. Например, бизнесмен не согласен:

  • с начисленным налогом;
  • с выводами комиссии после камеральной проверки в налоговой или выездной проверки в офисе компании;
  • с применением штрафов и пени к предприятию.

Если налоговая служба, по мнению бизнесмена, бездействовала и тем самым нарушила его права, он также имеет право составить жалобу. Например, если ФНС нарушила срок возврата излишков после уплаты налога.

Когда жаловаться

У предпринимателя есть один год для подачи жалобы, начиная со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своих прав. Если бизнесмен опоздал с подачей жалобы по уважительной причине, например по состоянию здоровья, то УФНС может продлить срок.

Предприниматель имеет право передумать и отозвать жалобу, но подать её повторно по тем же основаниям уже будет нельзя.

Как писать жалобу

В бумажном виде жалобу можно принести в ФНС или отправить почтой, а в электронном — через ЭДО (оператора электронного документооборота) или личный кабинет налогоплательщика на сайте nalog.ru.

В жалобе на налоговую инспекцию нужно указать следующее:

  • наименование и адрес организации, подающей жалобу;
  • наименование ИФНС, которая нарушила права предпринимателя;
  • сведения о том, что именно хочет обжаловать налогоплательщик, например неправомерно выписанный штраф или другой акт;
  • основания, по которым предприниматель считает, что его права нарушили (ссылки на законодательство);
  • требования — то, чего хочет добиться налогоплательщик, к примеру отмены штрафа и возмещения морального вреда;
  • желаемый способ получить решение УФНС: в бумажном виде, в электронном или в личном кабинете на nalog.ru.

Укажите также свой номер телефона и адрес электронной почты, чтобы сотрудники ФНС могли с вами связаться.

И приложите к жалобе документы, которые, по вашему мнению, подтверждают обоснованность заявления.

Куда жаловаться

Жалобу будет рассматривать управление ФНС региона, к которому относится налоговая инспекция, нарушившая права бизнесмена. Например, если ваша инспекция находится в Адмиралтейском районе Петербурга, заявление попадёт в УФНС по Санкт-Петербургу — указывайте в качестве адресата именно его.

Жалобу нужно отдать в «свою» налоговую, а оттуда в течение 3 рабочих дней её передадут в управление.

У инспекции есть также 3 рабочих дня, чтобы устранить указанные в жалобе нарушения и отчитаться о них перед управлением. В этом случае жалобу предпринимателя не передадут в вышестоящую инстанцию.

Сколько ждать решения

Налоговая обязана рассмотреть жалобу в течение месяца после подачи. По итогам рассмотрения предприниматель получит уведомление либо о принятом решении, либо о том, что рассмотрение продлили на срок не более месяца. В ряде случаев налоговая инспекция обязана рассмотреть жалобу в течение 15 дней со дня её получения, но может продлить этот срок не более чем на 15 дней.

УФНС может признать нарушения со стороны инспекции, а может оставить жалобу без удовлетворения. Предприниматель имеет право обжаловать любое решение налоговой, подав апелляционную жалобу

Что делать если уфнс не отвечает на жалобу

(в ред. Федерального закона от 02.07.2013 N 153-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

1. Жалоба подается в вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются. Налоговый орган, акты ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан в течение трех дней со дня поступления такой жалобы направить ее со всеми материалами в вышестоящий налоговый орган.

1.1. При получении жалобы налоговый орган, акт ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц которого обжалуются, обязан принять меры по устранению нарушения прав лица, подавшего жалобу. В случае устранения нарушения прав лица, подавшего жалобу, налоговый орган сообщает об этом в вышестоящий налоговый орган в течение трех дней со дня такого устранения с приложением подтверждающих документов (при их наличии).

(п. 1.1 введен Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ)

2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган может быть подана, если иное не установлено настоящим Кодексом, в течение одного года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.

Жалоба на вступившее в силу решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое не было обжаловано в апелляционном порядке, может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Жалоба в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, может быть подана в течение трех месяцев со дня принятия вышестоящим налоговым органом решения по жалобе (апелляционной жалобе).

В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по ходатайству лица, подающего жалобу, может быть восстановлен вышестоящим налоговым органом.

3. Вступившее в силу решение налогового органа, вынесенное по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков и не обжалованное в апелляционном порядке, может быть обжаловано ответственным участником этой группы либо самостоятельно иным участником этой группы в части привлечения такого участника к ответственности за совершение налогового правонарушения. Такая жалоба может быть подана в течение одного года со дня вынесения обжалуемого решения.

Досудебный порядок обжалования: разбираем сложные моменты

Если вы не согласны с решением или действиями налоговиков — можно обратиться с иском в суд. Но перед этим нужно подать жалобу в вышестоящий налоговый орган. Это обязательный этап, без которого суд не будет рассматривать иск. И только если обжаловать в вышестоящем органе не получилось, спор можно передавать в арбитраж. В статье расскажем, когда именно нужен досудебный порядок и что учесть при составлении жалобы, чтобы ее не оставили без рассмотрения.

В этой статье:
  • Когда досудебный порядок обязателен
  • В каких случаях досудебная жалоба не нужна
  • Что считается жалобой
  • Что учесть при составлении жалобы
  • Куда подавать жалобу
  • Приложения к жалобе
  • Как подать жалобу
  • Отзыв жалобы

Когда досудебный порядок обязателен

По правилам ст. 138 НК РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие должностных лиц можно оспаривать в суде только после обжалования в вышестоящем налоговом органе. Без этого обращаться в суд бессмысленно: арбитры просто не станут рассматривать дело (пп. 7 п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 128 АПК РФ).

Так же без досудебного порядка не получится:

  • Отменить решения ИФНС из-за процедурных нарушений при проверках и рассмотрении их материалов (постановления Арбитражного суда Московского округа от 25.10.2022 № Ф05-25677/2022 по делу № А40-17174/2022, Северо-Кавказского округа от 13.06.2018 № Ф08-4248/2018 по делу № А53-23199/2017).
  • Обжаловать решения о приостановке операций по банковским счетам (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18.04.2023 № Ф04-2205/2023 по делу № А70-23067/2022).
  • Обжаловать решения о взыскании налогов за счет средств на таких счетах (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2021 № Ф09-4615/21 по делу № А07-18401/2020).

Если во время уже идущего судебного разбирательства налогоплательщик заявит новые требования, которые требуют досудебного порядка — суд также не будет их рассматривать (постановление Арбитражного суда Московского округа от 05.09.2022 № Ф05-21529/2022 по делу № А40-161946/2021).

В каких случаях досудебная жалоба не нужна

Суд рассмотрит иск без жалобы, если:

  • Требования в нем сформулированы как имущественные. То есть вы не обжалуете решения, действия или бездействие налоговиков, а требуете от них денежные средства. Например, взысканные или излишне уплаченные суммы, проценты за незаконную блокировку счета (постановление Арбитражного суда Московского округа от 03.08.2020 № Ф05-11360/2020 по делу № А40-344097/2019).
  • Вы просите суд запретить инспекторам совершать те или иные действия. Например, списывать деньги со счета по инкассовым поручениям.
  • Обжалуются инкассовые поручения. Это исполнительные документы и они могут обжаловаться в суде путем заявления требования о признании не подлежащими исполнению. В таких случаях досудебный порядок не обязателен (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 22.06.2021 № Ф09-4615/21 по делу № А07-18401/2020).

Что считается жалобой

Обязательные требования к содержанию жалобы перечислены в ст. 139.2 НК РФ. В ней должны быть:

  • название и адрес организации, подающей жалобу;
  • акт, действия или бездействие, которое обжалуется и название соответствующей инспекции;
  • основания, по которым налогоплательщик считает, что его права нарушены;
  • требования налогоплательщика;
  • способ получения решения по жалобе.

Этот исчерпывающий перечень, поэтому из-за других формальностей отказать в приеме жалобы не могут. Например, вовсе не обязательно, чтобы документ назывался именно «жалоба». Даже с другим названием досудебный порядок будет считаться соблюденным. Главное — указать в документе на неправомерность решения, действия или бездействия, прописать свои требования и другие вышеперечисленные обязательные сведения (постановление Арбитражного суда Московского округа от 25.02.2022 № Ф05-1173/2022 по делу № А40-9079/2021).

Рассчитывайте налоги и взносы прямо в Экстерне. Сервис сам заполнит платежки, книги учета и отчеты для отправки онлайн

Что учесть при составлении жалобы

Жалоба, как бы она ни называлась, должна быть самостоятельным документом. Поэтому возражения на акт проверки не могут рассматриваться в качестве жалобы (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 16.08.2022 № Ф06-21880/2022). В жалобе должны быть реквизиты обжалуемого решения, а в возражениях их невозможно указать, потому что возражения готовят до того, как налоговая выносит решение.

Следите, чтобы в жалобе было прописано все, с чем вы не согласны. Пункты решения, которые не упоминались в жалобе, оспорить в суде не получится (определение Верховного Суда РФ от 09.12.2020 № 301-ЭС20-19613 по делу № А17-10872/2018). Исключение — производные требования: если оспаривается недоимка, то обжаловать отдельно начисленные на нее пени и штрафы не обязательно (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.10.2018 № Ф03-3454/2018 по делу № А51-30566/2017).

В жалобе мало указать только на незаконность решения, действия или бездействия налоговой. Нужно прописать, в чем конкретно выражается нарушение прав или законных интересов (пп. 4 п. 2 ст. 139.2 НК РФ). При этом нарушение должно быть реальным и конкретным, когда на налогоплательщика накладывают какую-либо обязанность, лишают прав или создают препятствия для осуществления деятельности (постановление Арбитражного суда Центрального округа от 03.07.2020 № Ф10-1542/2020 по делу № А36-9733/2019). Иначе жалобу могут оставить без рассмотрения и досудебный порядок соблюден не будет (пп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Куда подавать жалобу

По ст. 139 НК РФ адресатом должен быть вышестоящий налоговый орган, и в «шапке» в качестве получателя нужно указать именно его. Для налоговых инспекций обычно это Управление по субъекту РФ, но в некоторых местностях — межрегиональные инспекции (МРИ). Если адресовать жалобу в какой-то другой орган, досудебный порядок выполнен не будет.

Не нужно указывать в качестве получателя жалобы:

  • Саму инспекцию, чьи решения, действия или бездействие обжалуются (постановления Арбитражного суда Московского округа от 02.05.2023 № Ф05-8658/2023 по делу № А40-187322/2022 и Центрального округа от 01.10.2018 № Ф10-3820/2018 по делу № А83-854/2017).
  • ФНС России — в центральном аппарате ее рассматривать не обязаны (постановления Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 06.07.2021 № Ф02-3182/2021 по делу № А19-6895/2020 и от 03.02.2020 № Ф02-192/2020 по делу № А19-11514/2019).
  • Президента РФ — досудебный порядок не будет считаться соблюденным, даже если жалобу перенаправят в УФНС (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 06.06.2023 № Ф06-4369/2023 по делу № А06-11566/2021).

Приложения к жалобе

Если жалобу подписывает не руководитель организации, нужно приложить заверенную копию соответствующей доверенности, подтверждающей право подписи. Иначе УФНС имеет право оставить жалобу без рассмотрения (пп. 7 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Приложить доверенность нужно, даже если она уже есть в налоговой инспекции. Налоговый кодекс не обязывает инспекцию, получившую жалобу, искать доверенность и перенаправлять ее в ИФНС. По ст. 139.2 НК РФ это обязанность налогоплательщика. Он должен подтвердить полномочия представителя непосредственно при подаче жалобы путем приложения к ней доверенности (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 21.05.2019 № Ф09-2476/19 по делу № А60-47393/2018).

Учредитель так же может подавать жалобу от имени организации только на основании доверенности (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 08.06.2022 № Ф01-2132/2022 по делу № А17-3111/2021).

Как подать жалобу

Жалоба может быть в электронном или бумажном виде, но в любом случае ее нужно отправить в ту инспекцию, чьи решения, действия или бездействие обжалуются (п. 1 ст. 139 НК РФ). Напомним, что адресатом должна быть не эта инспекция, а вышестоящая УФНС или МРИ.

Электронная жалоба должна быть в формате, который утвержден Приказом от 20.12.2019 № ММВ-7-9/645@. Нарушение формата — повод оставить жалобу без рассмотрения (пп. 1 п. 1 ст. 139.3 НК РФ).

Обратите внимание, что поля, где нужно прописать основания для жалобы и свои требования, вмещают текст только в пределах 2 000 символов. Если объем жалобы больше, впишите в эти поля краткую информацию, а полный текст оформите в виде приложения, отсканируйте и отправьте отдельным файлом (постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18.08.2023 № Ф07-10178/2023 по делу № А05-9409/2022).

Для бумажной жалобы тоже есть утвержденная форма, но она носит рекомендательный характер. Если жалоба не соответствует форме — ее не могут оставить без рассмотрения по этой причине (решение Верховного Суда РФ от 14.03.2022 № АКПИ21-1057).

Если отправляете бумажную жалобу по почте, делать это нужно заказным письмом с описью вложения. Только так вы сможете подтвердить не только сам факт отправки, но и содержание, если ИФНС будет отрицать, что получила жалобу (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 19.08.2020 № Ф08-6723/2020 по делу № А15-2381/2019).

Отзыв жалобы

По правилам п. 7 ст. 138 НК РФ пока решение по жалобе не принято, ее можно отозвать. Такое часто предлагают инспекторы, чтобы решить вопрос «миром». Соглашаясь на это, помните:

  • Отзыв приведет к тому, что УФНС вынесет «процедурное» решение об оставлении жалобы без рассмотрения (пп. 3 п. 1 ст. 139.3 НК РФ). Это не считается соблюдением досудебного порядка и не дает права обратиться с этим спором в суд (постановление Арбитражного суда Центрального округа в от 20.08.2018 № Ф10-2993/2018 по делу № А83-9075/2017).
  • Повторно подать аналогичную жалобу вы не сможете (п. 7 ст. 138 НК РФ). Но это не препятствует дальнейшему обжалованию. Например, если отозвали апелляционную жалобу на не вступившее в силу решение по проверке, запрет касается именно повторной апелляции. Обжаловать это же решение уже после того, оно вступит в законную силу — можно. Это не будет считаться повторной жалобой (постановление Арбитражного суда Московского округа от 08.10.2019 № Ф05-13439/2019 по делу № А40-210175/2018).
  • Какие нарушения со стороны ИФНС приведут к отмене решения
  • Как пересмотреть решение, принятое по итогам камеральной проверки
  • Как подготовиться к выездной налоговой проверке и пройти ее

extern

Все важное под контролем

Контролируйте сроки отчётности и платежей в Экстерне

Подать жалобу на решения или действия налоговых органов стало проще

Решения налоговых и регистрирующих органов (в том числе по выездным и камеральным налоговым проверкам, об отказе в государственной регистрации и другие акты ненормативного характера), а также действия их должностных лиц теперь обжалуются по утвержденной форме, которую можно направить в электронном виде – по телекоммуникационным каналам связи. В целях развития электронного документооборота, а также в связи с совершенствованием налогового администрирования Приказом ФНС России от 20.12.2019 №ММВ-7-9/645@ утверждены форма (КНД 1110121), форматы и порядок подачи жалоб в вышестоящий налоговый орган.

Ранее – до 01.05.2020 налогоплательщики также могли подать жалобу по телекоммуникационным каналам связи, но в связи с отсутствием утвержденной формы такие жалобы они оформляли в свободной форме, чаще всего как «обращения в целях получения информации». В случае отсутствия в файле – приложении сканированной подписи заявителя вышестоящий налоговый орган мог оставить такую жалобу без рассмотрения, а при отсутствии в обращении каких-то обязательных реквизитов жалоба также не рассматривалась. Вышеуказанным приказом налоговой службы все вышеперечисленные риски устранены.

Преимуществами использования новой формы жалобы является то, что в ней предусмотрены все необходимые поля для внесения установленных ст. 139.2 НК РФ реквизитов. При направлении жалобы по ТКС автоматически осуществляется форматно-логический контроль соответствия подаваемой жалобы требованиям налогового законодательства. Налогоплательщик может самостоятельно выбрать способ получения решения по жалобе. В случае выбора реквизита «в электронной форме по ТКС» заявитель быстро получит любой документ, образующийся в ходе рассмотрения жалобы в вышестоящем налоговом органе: в том числе извещение о времени и месте рассмотрения жалобы (в случае необходимости), решение о продлении срока рассмотрения, решение по результатам рассмотрения жалобы. Вышестоящий налоговый орган оперативно контролирует действия по обработке и обязательной передаче жалоб на рассмотрение.

Обратите внимание, жалоба, формируемая в электронной форме, должна быть подписана усиленной квалифицированной электронной подписью и направлена по ТКС в налоговый орган, чьи решения или действия обжалуются.

При получении решения по жалобе в электронной форме по ТКС лицо, подавшее жалобу, в течение одного рабочего дня с даты его получения должно сформировать и направить в налоговый орган квитанцию о приеме электронного документа, подписав ее усиленной квалифицированной электронной подписью.

Жалоба не будет считаться принятой, если она подана в налоговый орган, не выносивший оспариваемых актов; не соответствует утвержденному формату; направлена представителем лица, нарушение прав которого обжалуется, без приложения информационного сообщения о представительстве в отношениях, регулируемых законодательством; отсутствует (не соответствует) усиленная квалифицированная электронная подпись лица, подавшего жалобу.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *