Усн какой налог федеральный или региональный
Перейти к содержимому

Усн какой налог федеральный или региональный

  • автор:

В бюджеты какого уровня зачисляются денежные средства (налоги), взимаемые в связи с применением УСН и уплатой ЕНВД?

Налог, взимаемый в связи с применением УСН, включая минимальный налог, полностью зачисляется в бюджет субъекта РФ.

Доходы от ЕНВД полностью зачисляются в доходы местных бюджетов (бюджеты муниципальных районов либо городских округов).

Обоснование вывода:

Пунктом 1 ст. 12 НК РФ в РФ установлены следующие виды налогов и сборов: федеральные (ст. 13 НК РФ), региональные (ст. 14 НК РФ) и местные (ст. 15 НК РФ). При этом нормы НК РФ не связывают вид налога с видом бюджета, в который он подлежит зачислению.

Кроме того, ст. 18 НК РФ предусмотрены специальные налоговые режимы, к которым относятся в том числе УСН и ЕНВД.

В силу п. 7 ст. 12 НК РФ установленные НК РФ специальные налоговые режимы могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. То есть из норм п. 7 ст. 12 НК РФ следует, что налоги, исчисляемые в рамках специальных налоговых режимы, являются разновидностью федеральных налогов.

Представители Минфина России со ссылкой на п. 7 ст. 12 НК РФ также относят налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, к федеральным, не указанным в ст. 13 НК РФ (письмо Минфина России от 20.04.2006 N 03-02-07/2-30 (направлено территориальным налоговым органам для руководства и использования в работе письмом ФНС России от 10.05.2006 N ММ-6-19/481@)).

А в письме от 11.01.2009 N 03-02-07/1-3 представители Минфина России при рассмотрении вопроса о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного НДФЛ в счет уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, сообщили, что сумма излишне уплаченного одного федерального налога может быть зачтена в счет недоимки по другому федеральному налогу, тем самым подтвердив отнесение единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, именно к федеральным налогам.

Согласно ст. 6 БК РФ под бюджетной системой РФ понимается основанная на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемая законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

В соответствии со ст. 40 БК РФ платежи, являющиеся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы РФ, в частности доходы от федеральных налогов, должны зачисляться на счета органов Федерального казначейства для их распределения этими органами в соответствии с установленными нормативами между бюджетами бюджетной системы РФ.

Так на основании п. 2 ст. 56 БК РФ налог, взимаемый в связи с применением УСН, включая минимальный налог, подлежит зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативу 100%.

При этом доходы от ЕНВД, также по нормативу 100%, подлежат зачислению в доходы местных бюджетов — бюджеты муниципальных районов (городских округов) (п. 2 ст. 61.1 БК РФ, п. 2 ст. 61.2 БК РФ).

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член МоАП Мельникова Елена

7 ноября 2013 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

В какой бюджет платится УСН

Подборка наиболее важных документов по запросу В какой бюджет платится УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • УСН:
  • 18210501011010000110
  • 18210501011011000110
  • 18210501011012100110
  • 18210501021011000110
  • 18210501021012100110
  • Показать все
  • УСН:
  • 18210501011010000110
  • 18210501011011000110
  • 18210501011012100110
  • 18210501021011000110
  • 18210501021012100110
  • Показать все

Судебная практика

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 61.11 «Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов» Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»
(Юридическая компания «TAXOLOGY») Налоговый орган пришел к выводу о создании налогоплательщиком и его контрагентом условий для применения УСН путем перераспределения доходов от оказания услуг на две организации при реальном выполнении работ только одной из них. Непогашение налоговой недоимки послужило основанием для возбуждения дела о банкротстве, в рамках которого контролирующие лица были привлечены к субсидиарной ответственности. Разрешая вопрос о размере субсидиарной ответственности, суды отклонили доводы ответчиков о необходимости учета факта переплаты по начисленным за тот же период налогам на стороне второй организации, а также о том, что размер причиненного взаимозависимыми лицами бюджету РФ ущерба существенно ниже размера включенных в реестр требований налогового органа, поскольку вторая организация уплатила налоги по общему режиму налогообложения по тем же доходам, что вменены должнику налоговым решением. Суды указали, что Федеральным законом от 26.10.2002 N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» установлен императивный порядок расчета суммы субсидиарной ответственности, который поставлен в зависимость от размера требований, включенных в реестр требований кредиторов должника. Контролирующие лица указали, что, пересмотрев в сторону увеличения стоимость работ, выполняемых должником, налоговый орган не уменьшил соразмерно налоговую базу второй организации, в результате чего налоги были исчислены и по одному, и по другому лицу по пересекающимся доходам. Верховный Суд РФ направил дело на новое рассмотрение, указав, что должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) и расходов группы лиц, но также и консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц. При этом тот факт, что часть уплаченных группой налогов не была учтена в рамках осуществления налоговой реконструкции при доначислении налогов должнику, не препятствует контролирующим лицам при разрешении вопроса об их субсидиарной ответственности ссылаться на имеющуюся переплату и на отсутствие у казны вреда, причиненного их действиями. При определении размера реально причиненного бюджету имущественного вреда необходимо было учесть уплаченные второй организацией налоги с перераспределенной налоговой базы так, как если бы она уплачивала налоги в бюджет за должника, которому эта налоговая база вменена по результатам проверки.

Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 54.1 «Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов» НК РФ
(АО «Центр экономических экспертиз «Налоги и финансовое право») Как указал суд, признавая позицию ИФНС необоснованной, при установлении схемы «дробления бизнеса» налоговый орган вправе консолидировать доходы и исчислить налоги по ОСН соответствующему плательщику, превысившему лимит дохода для использования УСН. Однако при этом должна происходить не только консолидация доходов (прибыли) группы лиц, но также консолидация налогов, уплаченных с соответствующих доходов, таким образом, как если бы проверяемый налогоплательщик уплачивал УСН в бюджет за подконтрольных ему лиц.

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Путеводитель. Что такое УСН
(КонсультантПлюс, 2024) Налог по УСН платите в бюджет вашего региона (п. 2 ст. 56 БК РФ). Перечисляйте налог в свою инспекцию в составе ЕНП (п. 1 ст. 11.3, п. 1 ст. 45 НК РФ). Не позднее 25-го числа месяца уплаты авансового платежа следует подать уведомление об исчисленной сумме платежа, указав КБК для УСН (п. 9 ст. 58 НК РФ).

Нормативные акты

«Бюджетный кодекс Российской Федерации» от 31.07.1998 N 145-ФЗ
(ред. от 25.12.2023, с изм. от 25.01.2024)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 05.01.2024) 2. В бюджеты субъектов Российской Федерации подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе предусмотренных специальными налоговыми режимами налогов:

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    УСН – это федеральный или региональный налог?

    УСН – федеральный или региональный налог? Рассмотрим этот вопрос в данной статье и определим, в какой из бюджетов он оплачивается налогоплательщиками.

    • Что такое УСН?
    • В какой бюджет платится УСН?

    Что такое УСН?

    «УСН» расшифровывается как «упрощенная система налогообложения». Она по своей сути является самой понятной и удобной по сравнению с остальными системами налогообложения.

    Преимущества применения УСН:

    • отчетность сдается один раз в год;
    • можно выбирать объекты для расчета налога (6% или 15%) в зависимости от суммы расходов предприятия.

    Так, если расходы превышают отметку в 60%, оптимально использовать объект «доходы минус расходы» со ставкой налога 15%.

    Обратите внимание, что упрощенцы в некоторых случаях обязаны платить налог по более высоким ставкам — 8% при использовании объекта «доходы» и 20% при использовании объекта «доходы минус расходы». Что это за случаи, мы рассказывали в этой статье.

    Ведение учета хозопераций при УСН довольное простое по сравнению с другими системами. Данная форма налогообложения позволяет сэкономить финансы на налогах и дает возможность использовать денежные средства на другие цели, необходимые для развития предприятия.

    В нескольких российских регионах действует новый вид упрощенки — автоматизированная упрощенная система налогообложения. О ней в Типовой ситуации рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и узнайте все нововведения.

    В какой бюджет платится УСН?

    УСН является такой системой налогообложения, при которой сдавать отчетность и оплачивать налог нужно по месту жительства (для ИП) или по месту регистрации (для предприятий). Уплата данного налога не привязана к месту получения дохода от осуществляемой деятельности. То есть деятельность можно вести в любом регионе страны, но отчитываться и оплачивать налог придется по месту регистрации (для фирм) или прописки (для ИП) (п. 6 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

    УСН является федеральным налогом, но это не означает, что он пойдет именно в федеральный бюджет. Перечисление данного налога производится на счет федерального казначейства, а оттуда денежные средства распределяются по бюджетам. Данные действия осуществляются независимо от плательщика.

    Органы региональной власти уполномочены снижать ставки по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. В справочной информации, подготовленной экспертами КонсультантПлюс, можно найти все значения ставок по интересующим субъектам РФ. Для просмотра материала получите пробный бесплатный доступ к системе.

    Порядок распределения данного рода платежей подробно отражен в бюджетном законодательстве, согласно которому УСН распределяется в размере 100-процентного норматива в бюджет региона (ст. 56 Бюджетного кодекса РФ).

    О том, кто может работать на упрощенке, см. материал «Кто является плательщиками УСН?».

    Какие налоги относятся к федеральным, региональным и местным

    Баннер

    Налоги — основной источник доходов государства. В налоговой системе РФ выделяют федеральные, региональные и местные налоги — в соответствии с уровнем бюджета, в который они зачисляются. Остановимся на каждой группе подробнее.

    • Федеральные налоги (ФН)
      • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
      • Налог на добавленную стоимость (НДС)
      • Налог на прибыль организации (НПО)
      • Водный налог (ВН)
      • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
      • Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)
      • Акцизы
      • Специальные налоговые режимы
      • Транспортный налог (ТН)
      • Налог на имущество организаций (НИО)
      • Налог на игорный бизнес (НИБ)
      • Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)
      • Земельный налог (ЗН)

      Налоги — обязательные безвозмездные платежи населения (физлиц и организаций) в бюджеты различных уровней.

      С 1998 года главным документом, устанавливающим виды налогов в нашей стране, основания и порядок их уплаты, права, обязанности и ответственность участников налоговой системы, является Налоговый кодекс РФ (далее — НК).

      Согласно ст. 12 по уровню управления выделяют федеральные, региональные и местные налоги.

      Исаак Ньютон был не только физиком, математиком, механиком и астрономом, но и 30 лет заведовал монетным двором в Лондоне.

      Другой факт

      Федеральные налоги (ФН)

      ФН регулируются ст. 13 НК «Федеральные налоги и сборы» и действуют на всей территории РФ.

      Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

      Каждый, кто хотя бы раз работал официально, знаком с НДФЛ. Кроме зарплаты, он распространяется на прибыль от продажи или сдачи недвижимости в аренду, реализации ценных бумаг, выигрыши в лотереях, доходы по вкладам и т.д.

      Ставка НДФЛ для большинства плательщиков составляет 13%, но есть случаи, когда она увеличивается до 15% и даже до 35% – подробно об этом рассказывали в этой статье.

      Налог на добавленную стоимость (НДС)

      Еще один налог, в уплате которого косвенно задействованы все жители России, — НДС. Если по-простому, это наценка, которая включается в конечную стоимость товаров, работ и услуг.

      Кто платит НДС

      Компании (в том числе НКО) и частные предприниматели, которые:

      • зарабатывают на территории РФ;
      • ввозят товары извне

      Как считают

      Налоговой базой (НБ) для исчисления НДС является выручка компании или предпринимателя.

      Законодательство предусматривает три величины ставки (Нст):

      • НДС 0% применяется при экспорте товаров, в сфере международных транспортных перевозок, реализации драгоценных металлов, добытых на территории РФ, за границей и т.д. (полный перечень смотрите в п.1 ст. 164 НК).
      • НДС 10% действует при реализации продовольственных, медицинских и детских товаров, книжной продукции и печатных изданий, оказании услуг по внутренним воздушным перевозкам (перечислены в п.2).
      • Во всех остальных случаях применяется ставка 20%.

      Рассчитывается по формуле: НДС = НБ х Нст : 100

      Организации и предприниматели, у которых сумма выручки за три предыдущих месяца меньше 2 млн рублей, могут обратиться в налоговую для отмены НДС на год.

      Задумались об открытии собственного дела или расширяете уже имеющийся бизнес? Воспользуйтесь кредитом от Совкомбанка. Калькулятор поможет рассчитать выгодную ставку и комфортный ежемесячный платеж.

      Если ваш бизнес нуждается в дополнительном финансировании, возьмите кредит. Совкомбанк предлагает «Легкий кредит», «Программы с господдержкой», «Банковские гарантии», «Кредитная линия» и «Овердрафт». Выберите удобный вариант и оставьте заявку на сайте.

      Налог на прибыль организации (НПО)

      ФН, в основном, являются источником финансов для государственной казны, но могут пропорционально распределяться между бюджетами разных уровней, как, например НПО.

      Налогоплательщики

      Российские предприятия (ООО, АО, ПАО и т.д.)

      Иностранные фирмы, которые постоянно работают или получают прибыль от источника на территории Российской Федерации (например, проценты, дивиденды, вознаграждения).

      Иностранные юрлица, которые управляются из России или признаются налоговыми резидентами РФ по условиям международного договора

      Сколько платить

      20% от прибыли организации.

      Из них лишь 2% перечисляются в федеральный бюджет. Остальные 18% принадлежат субъекту РФ, где функционирует предприятие.

      Субъекты федерации могут вводить свои значения НПО для определенных категорий налогоплательщиков в диапазоне от 13,5% до 18%

      НПО не платят те, кто развивает игорный бизнес, и участники проекта Инновационный центр «Сколково».

      Водный налог (ВН)

      Водный налог уплачивают не только компании, но и физические лица, которые пользуются водой по лицензии:

      • берут воду из водоемов;
      • добывают с ее помощью электроэнергию;
      • затрагивают акватории.

      Ставка и база для исчисления ВН зависит от способа использования и вида водного объекта. Список водоемов, за которые не придется платить ВН, указан в пункте 2 ст. 333.9 НК.

      Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

      Если организация добывает полезные ископаемые (в том числе за пределами России), она должна уплачивать НДПИ.

      Как рассчитывают НДПИ

      Начисляют на количество или на стоимость полезных ископаемых (подробнее по ссылке выше)

      • Если считают количество, то в рублях за единицу.
      • В остальных случаях — процентные ставки.

      Ставки зависят от видов полезных ископаемых, причем на некоторые виды, которые перечислены в п.1, действует льготная ставка 0% или 0 рублей

      Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДДДУС)

      НДДДУС начисляется на сумму допдохода от добычи таких углеводородов, как:

      • обезвоженная, обессоленная и стабилизированная нефть;
      • газовый конденсат, прошедший промысловую подготовку;
      • попутный газ;
      • горючий природный газ.

      Налоговая ставка равна 50% от суммы допдохода. В данном случае дополнительный доход – это разница между всеми доходами и расходами.

      Акцизы

      Акцизы — это косвенные налоги, которые налагаются при производстве на товары массового потребления. Это в том числе табачная, алкогольная и другая спиртсодержащая продукция (лекарства, косметика и парфюмерия, бытовая химия), бензин и дизель и т.д.

      Акциз включается в цену, а это значит, что он фактически уплачивается конечным потребителем. Его размер по некоторым товарам достигает половины, а иногда и 2/3 цены.

      Специальные налоговые режимы

      Некоторые организации освобождены от ряда ФН, так как применяют специальные режимы налогообложения:

      • ЕСХН разработан специально для производителей сельскохозяйственной продукции, а также для рыбохозяйственого бизнеса.

      Переход на данную систему возможен, если выручка от этих видов деятельности превышает 70%. Налоговая ставка всего 6%.

      • УСН — специальный режим налогообложения, который позволяет упростить бухгалтерский учет за счет сокращения количества налогов (вместо нескольких нужно платить только один).

      На выбор организации есть два варианта расчета налогооблагаемой базы. Это могут быть доходы или прибыль (то есть за вычетом расходов). Соответственно ставка 6% или 8%, либо 18% или 20% (в зависимости от штата и годовой выручки).

      Какие налоги платит ИП на УСН

      Региональные налоги (РН)

      РН устанавливаются НК и законами субъектов Российской Федерации, то есть в данном случае могут появляться особые условия налогообложения и ставки (разумеется, в допустимых пределах). РН в полном объеме поступают в бюджеты регионов.

      Транспортный налог (ТН)

      Плательщиками ТН являются владельцы наземного транспорта на пневматическом и гусеничном ходу (автомобилей, мотоциклов, автобусов и т.д.), мотосаней и снегоходов, водного и воздушного транспорта.

      Величина ТН зависит от характеристик объекта налогообложения:

      • для воздушных транспортных средств с реактивными двигателями – от суммарной тяги всех двигателей;
      • для транспорта с другими видами двигателей – от мощности (в лошадиных силах);
      • для водных буксируемых судов – от валовой вместимости;
      • по остальным видам транспорта значение ТН определяется по количеству средств передвижения.

      Зачем откладывать деньги долгие месяцы, если можно получить желаемое прямо сейчас? Возьмите кредит в Совкомбанке, оформите услугу «Гарантия минимальной ставки» и получите шанс вернуть проценты по истечении срока кредитования. Для этого расплачивайтесь Халвой каждый месяц и не допускайте просрочек по кредиту. Оставить заявку вы можете в два клика.

      Кроме того, региональные власти могут вводить прогрессивные ставки на основе возраста и/или экологического класса транспорта – так сумма ТН может уменьшаться, но чаще увеличиваться более чем в 10 раз.

      Налог на имущество организаций (НИО)

      НИО начисляется на среднегодовую остаточную (иногда кадастровую) стоимость недвижимого имущества налогоплательщиков (юрлиц).

      Налоговые ставки формируют региональные законы в пределах 2,2%; они врьируются в зависимости от категории организации и/или имущества.

      Налог на игорный бизнес (НИБ)

      НИБ уплачивают организации, которые зарабатывают на:

      • выигрышах;
      • плате за проведение азартных игр;
      • пари.

      Кто платит НИБ

      Если коротко — это юрлица, которые работают в сфере игорного бизнеса.

      Величина НИБ определяется индивидуально в рамках предельных размеров. Разброс достаточно большой – например ставка, начисляемая на игорные столы, варьируется от 25 до 125 тысяч рублей.

      Местные налоги (МН)

      Жизненный цикл МН формируется на основании НК, а также локальных нормативных актов, которые издали органы местного самоуправления.

      Налог на имущество физических лиц (НИФЛ)

      В отличие от налога организаций НИФЛ поступает прямиком в муниципальную копилку.

      Кто платит НИФЛ

      Физлица с любой недвижимостью в собственности.

      За основу для начисления НИФЛ берут кадастровую стоимость.

      Базовая ставка в зависимости от вида недвижимости может составлять 0,1%, 0,5% или 2%.

      В некоторых случаях 0,1% могут снизить до 0% или, напротив, увеличить в пределах 0,3% (ст. 406 п. 3).

      Земельный налог (ЗН)

      ЗН платят и простые граждане, и организации, у которых есть земля в собственности, бессрочном пользовании или пожизненном наследуемом владении.

      Ставки ЗН регулируются локально, местными актами, но не превышают предельные значения:

      • 0,3% от кадастровой стоимости земли сельхоз назначения; площадей, занятых жилищным фондом или предоставленных для возведения жилых домов;
      • в остальных случаях ЗН в пять раз больше — 1,5%.

      В чем разница между сборами и налогами

      Кроме обычных и упрощенных режимов российская налоговая система включает в себя сборы:

      • федеральные — государственная пошлина, а также сборы за пользование природными и экологическими ресурсами;
      • местный торговый сбор.

      Несмотря на то, что сборы и налоги имеют схожие черты, различий между ними гораздо больше.

      Всегда выражаются в денежном эквиваленте

      Могут выражаться не только в денежных средствах

      Уплачиваются с определенной периодичностью

      Подлежат единовременной уплате

      Итоговая сумма зависит от нескольких факторов

      Неплательщику грозит административная и даже уголовная ответственность

      Неплательщик всего лишь не получит необходимую ему услугу

      В заключение отметим, что Российские налоги считаются невысокими, если сравнивать со многими европейскими государствами. Например, ставки подоходного налога для физлиц в Австрии, Италии, Испании, Бельгии (и не только) превышают 50%, а налог на жилую недвижимость в Великобритании может составлять 18% или 28% в зависимости от заработка собственника.

      А вот средства, взятые в кредит, налогом не облагаются! Если вы как раз подумываете о том, не взять ли кредит, оцените свои силы с помощью калькулятора. Если предварительный расчет устраивает, то заявку отправляйте здесь же, в форме ниже.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *