Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это
Перейти к содержимому

Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это

  • автор:

Сумма вычета предшествующих периодов подлежащая восстановлению что это

Ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 23.11.2020 N 372-ФЗ) применяется в отношении доходов, полученных начиная с 01.01.2021.

НК РФ Статья 219.1. Инвестиционные налоговые вычеты

(введена Федеральным законом от 28.12.2013 N 420-ФЗ)

1. При определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 2.3 или 3 статьи 210, со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих инвестиционных налоговых вычетов, предоставляемых с учетом особенностей и в порядке, которые предусмотрены настоящей статьей:

(в ред. Федеральных законов от 28.11.2015 N 327-ФЗ, от 23.11.2020 N 372-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Право на предоставление инвестиционных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 п. 1 ст. 219.1, применяется к доходам, полученным при реализации (погашении) ценных бумаг, приобретенных после 01.01.2014 (ФЗ от 28.12.2013 N 420-ФЗ).

Пп. 1 п. 1 ст. 219.1 (в ред. ФЗ от 14.02.2024 N 8-ФЗ) распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2023.

1) в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) находившихся в собственности налогоплательщика более трех лет ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, инвестиционных паев дополнительного фонда, которые были получены налогоплательщиком при его формировании путем выделения активов из паевого инвестиционного фонда, инвестиционные паи которого в целях настоящей главы относились на дату такого выделения к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса, и инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, тип которого был изменен на закрытый паевой инвестиционный фонд в соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 319-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» и инвестиционные паи которого на дату такого изменения находились в собственности налогоплательщика и в целях настоящей главы относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса;

(пп. 1 в ред. Федерального закона от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) в сумме денежных средств, внесенных налогоплательщиком в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет;

3) в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) сумма положительного финансового результата, в размере которого предоставляется налоговый вычет, определяется в соответствии со статьями 214.1 и 214.9 настоящего Кодекса;

(в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

2) предельный размер налогового вычета в налоговом периоде определяется как произведение коэффициента Кцб и суммы, равной 3 000 000 рублей.

При этом значение коэффициента Кцб определяется в следующем порядке:

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с одинаковым сроком нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемым в полных годах, — как количество полных лет нахождения в собственности налогоплательщика проданных (погашенных) ценных бумаг (вне зависимости от их количества);

при реализации (погашении) в налоговом периоде ценных бумаг с различными сроками нахождения в собственности налогоплательщика на момент такой реализации (погашения), исчисляемыми в полных годах, — значение коэффициента Кцб определяется по формуле:

где Vi — доходы от реализации (погашения) в налоговом периоде всех ценных бумаг со сроком нахождения в собственности налогоплательщика, исчисляемым в полных годах и составляющим i лет. При определении Vi учитываются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг при условии, что при реализации (погашении) ценной бумаги разница между доходами от ее реализации (погашения) и стоимостью ее приобретения составляет положительную величину;

n — количество исчисляемых в полных годах сроков нахождения в собственности налогоплательщика ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, по итогам которого налогоплательщику предоставляется право на получение налогового вычета. При этом в случае, если сроки нахождения в собственности налогоплательщика двух и более ценных бумаг, реализуемых (погашаемых) в налоговом периоде, исчисляемые в полных годах, совпадают, в целях определения показателя n количество таких сроков принимается равным 1;

3) срок нахождения ценной бумаги в собственности налогоплательщика исчисляется исходя из метода реализации (погашения) ценных бумаг, приобретенных первыми по времени (ФИФО). При этом:

срок нахождения ценных бумаг в собственности налогоплательщика включает в себя срок, в течение которого ценные бумаги выбыли из собственности налогоплательщика по договору займа ценными бумагами с брокером и (или) по договору репо;

к реализации (погашению) ценных бумаг не относятся операции обмена инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, осуществляемые в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах». Сроком нахождения инвестиционных паев в собственности налогоплательщика в этом случае признается срок, исчисляемый с даты приобретения инвестиционных паев до даты погашения инвестиционных паев, полученных в результате такого обмена (обменов);

в случае погашения депозитарных расписок, удостоверяющих права на акции, полученные в результате их автоматической конвертации в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 16 апреля 2022 года N 114-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об акционерных обществах» и отдельные законодательные акты Российской Федерации», сроком нахождения таких акций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения указанных депозитарных расписок до даты реализации таких акций;

(абзац введен Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ)

Абз. 5 — 6 пп. 3 п. 2 ст. 219.1 распространяются на правоотношения, возникшие с 01.01.2023 (ФЗ от 14.02.2024 N 8-ФЗ).

сроком нахождения в собственности налогоплательщика инвестиционных паев дополнительного фонда, полученных налогоплательщиком при его формировании, признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком инвестиционных паев паевого инвестиционного фонда, из которого осуществлено выделение активов при формировании такого дополнительного фонда (с даты приобретения налогоплательщиком инвестиционных паев, которые были обменены на указанные инвестиционные паи, если указанные инвестиционные паи были получены налогоплательщиком в результате обмена, осуществленного в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2001 года N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»), до даты реализации (погашения) инвестиционных паев такого дополнительного фонда;

(абзац введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

сроком нахождения замещающих облигаций российских организаций в собственности налогоплательщика признается срок, исчисляемый с даты приобретения налогоплательщиком либо контролируемой иностранной компанией, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, облигаций иностранных организаций (еврооблигаций), в результате обмена (замещения) которых налогоплательщиком получены такие замещающие облигации российских организаций, до даты реализации таких замещающих облигаций российских организаций. Данное положение применяется в случае, если по состоянию на 1 марта 2022 года еврооблигации, в результате обмена (замещения) которых получены такие замещающие облигации российских организаций, принадлежали налогоплательщику либо контролируемой иностранной компании, контролирующим лицом которой является налогоплательщик, на праве собственности и если такие еврооблигации по состоянию на указанную дату относились к ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг и указанным в подпункте 1 пункта 3 статьи 214.1 настоящего Кодекса;

(абзац введен Федеральным законом от 14.02.2024 N 8-ФЗ)

(пп. 3 в ред. Федерального закона от 28.11.2015 N 327-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

4) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при исчислении и удержании налога налоговым агентом или при представлении налоговой декларации. При этом при предоставлении налогового вычета налоговым агентом:

определяется коэффициент Кцб в целях подпункта 2 настоящего пункта применительно к реализуемым (погашаемым) ценным бумагам, выплату дохода по которым осуществляет этот налоговый агент;

налогоплательщику представляется соответствующий расчет о величине предоставленного ему вычета;

5) в случае, если при предоставлении налогового вычета несколькими налоговыми агентами его совокупная величина превысила предельный размер, рассчитываемый в соответствии с подпунктом 2 настоящего пункта, налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию и доплатить соответствующую сумму налога;

6) налоговый вычет не применяется при реализации (погашении) ценных бумаг, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете.

3. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется в сумме денежных средств, внесенных в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет, но не более 400 000 рублей;

2) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при представлении налоговой декларации на основании документов, подтверждающих факт зачисления денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет, если иное не предусмотрено настоящим пунктом;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику при условии, что в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) в случае прекращения договора на ведение индивидуального инвестиционного счета до истечения сроков, указанных в подпункте 1 пункта 4 настоящей статьи (за исключением случая расторжения договора по причинам, не зависящим от воли сторон), без перевода всех активов, учитываемых на этом индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу, сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней;

Пп. 5 п. 3 ст. 219.1 применяется к правоотношениям по предоставлению инвестиционного налогового вычета при исчислении налоговой базы за налоговые периоды начиная с 2022 года (ФЗ от 20.04.2021 N 100-ФЗ).

5) налоговый вычет предоставляется в случае, если налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

(пп. 5 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

6) налоговый вычет предоставляется налогоплательщику в порядке, установленном статьей 221.1 настоящего Кодекса, при наличии в налоговом органе подтверждающих факт зачисления налогоплательщиком денежных средств на индивидуальный инвестиционный счет сведений, представленных налоговым агентом по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

(пп. 6 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

4. Инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 настоящей статьи, предоставляется с учетом следующих особенностей:

1) налоговый вычет предоставляется по окончании договора на ведение индивидуального инвестиционного счета при условии истечения не менее трех лет с даты заключения налогоплательщиком договора на ведение индивидуального инвестиционного счета;

2) налогоплательщик не может воспользоваться правом на получение налогового вычета, если он хотя бы один раз в период действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета (а также в период действия договора на ведение иного индивидуального инвестиционного счета, прекращенного с переводом всех активов, учитываемых на этом ином индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый этому же физическому лицу) до использования этого права воспользовался правом на получение инвестиционного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи;

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

3) если иное не предусмотрено настоящим пунктом, налоговый вычет предоставляется налогоплательщику налоговым органом при представлении налогоплательщиком налоговой декларации либо при исчислении и удержании налога налоговым агентом при условии представления справки налогового органа о том, что:

(в ред. Федерального закона от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

налогоплательщик не воспользовался правом на получение налогового вычета, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 настоящей статьи, в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, а также иных договоров, прекращенных с переводом активов на этот индивидуальный инвестиционный счет в порядке, предусмотренном пунктом 9.1 статьи 226.1 настоящего Кодекса;

в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу;

4) налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику на основании его письменного заявления, представляемого налоговому агенту при расторжении договора на ведение индивидуального инвестиционного счета, при исчислении и удержании налога таким налоговым агентом, при наличии у налогового агента сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, полученных от налогового органа в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке.

Представление сведений, предусмотренных абзацами вторым и третьим подпункта 3 настоящего пункта, налоговым органом налоговым агентам в рамках обмена информацией в соответствии с правилами обмена информацией в целях предоставления налоговых вычетов в упрощенном порядке осуществляется по формату, утвержденному федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, на основании запросов таких налоговых агентов.

(пп. 4 введен Федеральным законом от 20.04.2021 N 100-ФЗ)

Налоговая требует вернуть вычет по ИИС

Мне звонили из налоговой инспекции: просят вернуть деньги за налоговый вычет по ИИС. Это кажется невероятным, но налоговая считает, что у меня было два ИИС, несмотря на то что я один из них закрыл и никогда им не пользовался.

Исходные данные такие:

  1. 26 декабря 2017 года я открыл ИИС у брокера X. Счетом я не пользовался, и баланс там всегда был равен нулю.
  2. 27 декабря 2017 года я понял, что брокер X мне не нравится, и открыл новый ИИС у брокера Y, которым я и стал пользоваться.
  3. 8 февраля 2018 года я понимал, что нужно закрыть первый ИИС у брокера X, чтобы не было сложностей с получением вычета. После праздников и отпуска я подал заявление на закрытие ИИС.
  4. 13 февраля 2018 года счет у брокера X закрыли.
  5. Далее, уже в марте 2018 года я подал бумаги на вычет, который спустя полгода получил.

Как мне быть? Каковы мои шансы в суде?

В вашем случае налоговая инспекция права. У вас было два индивидуальных инвестиционных счета одновременно, то есть вы не соблюли все условия для получения вычета по ИИС.

специалист по налогообложению

Вам действительно нужно вернуть ранее полученный налоговый вычет.

Почему можно иметь только один ИИС

Налоговым кодексом прямо предусмотрено ограничение по количеству одновременно существующих ИИС. Вычет предоставляется, если у физического лица в течение срока действия договора ИИС не было других договоров ИИС. Исключение только одно: если человек переводил ИИС от одного брокера к другому и уложился по срокам в один месяц.

Если это условие не выполнено, налоговый вычет не положен ни по одному из ИИС. Свою позицию по этому вопросу Минфин подтверждает письмом.

То есть для налоговой важен сам факт наличия у вас второго индивидуального инвестиционного счета, вне зависимости от того, использовался он или нет. И так как второй ИИС у вас был, она имеет право вам в получении вычета отказать.

Как сведения о счетах ИИС попадают в ИФНС

Брокер сообщает в ИФНС об открытии и закрытии счетов ИИС по каждому из своих клиентов. Он должен это сделать в течение трех дней с момента открытия или закрытия счета. Когда брокер отправляет в налоговую сообщение о закрытии ИИС, он проставляет в нем признак 2, если счет просто закрыт, и признак 3, если счет закрыт с переводом к другому брокеру.

Обложка статьи

По этим сообщениям налоговая отслеживает наличие у человека нескольких ИИС одновременно и переводы ИИС между брокерами.

Брокеры просто так не отправляют в налоговую сведения о денежных средствах на ИИС клиентов. Это делают, только если пришел отдельный запрос по конкретному клиенту со стороны налоговой.

Как правильно действовать, если хочется сменить брокера

Единственный возможный способ сменить брокера и при этом сохранить свой ИИС, не закрывая его и не открывая новый, — это пройти процедуру перевода от одного брокера к другому. Даже если на счете нет никаких активов, его все равно можно перевести, сохранив отсчет срока существования счета с даты открытия счета у первого брокера.

Заранее уточните, возможен ли перевод ИИС у конкретного брокера

Как выглядит вся процедура:

  1. У вас есть открытый ИИС у брокера X. Вы убедились, что брокер технически готов закрыть ИИС с переводом к другому брокеру.
  2. Вы открываете ИИС у брокера Y, например, 10 марта 2019 года, получаете документы об открытии счета. Проверьте, что из этих документов видно, что открыт не просто брокерский счет, а именно ИИС, и в них указаны ваши паспортные данные и дата открытия счета у брокера Y.
  3. Вы сообщаете брокеру X об открытии счета у брокера Y и направляете ему документы об открытии счета.
  4. Если на счете есть деньги или ценные бумаги, вы подаете документы на вывод денег и ценных бумаг по реквизитам своего нового брокера Y.
  5. Вы закрываете свой счет ИИС у брокера X в течение месяца с даты открытия счета у брокера Y. В нашем примере — не позднее 10 апреля 2019 года.
  6. Брокер X подает в ИФНС сведения о закрытии вашего счета ИИС с переводом к другому брокеру.
  7. Брокер X подготавливает сведения о физическом лице и его индивидуальном инвестиционном счете и передает их брокеру Y — самостоятельно или через вас.
  8. Брокер Y обрабатывает полученные от брокера X сведения и подтверждает, что ваш ИИС переведен.

Как вернуть вычет по ИИС в бюджет

Необоснованно полученный вычет можно вернуть самостоятельно. Для этого нужно подать налоговую декларацию.

Сведения об открытии и закрытии ИИС подаются брокером в ИФНС, сведения о полученных вычетах уже есть в базе данных ИФНС, поэтому дополнительные документы не требуются.

Обложка статьи

Декларацию можно заполнить с помощью программы «Декларация» с сайта налоговой или через интернет в личном кабинете налогоплательщика.

Если заполняете в программе «Декларация», то вам нужен раздел «Вычеты», вкладка «Инвестиционные и убытки по ЦБ», поле «Тот же вычет из предшествующих налоговых периодов, подлежащий возврату». В этом поле надо указать сумму примененного вычета — то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 ₽.

Сумма вычета к возврату в бюджет в программе «Декларация»

Сумма вычета к возврату в бюджет в программе «Декларация»

Если заполняете декларацию через интернет в личном кабинете налогоплательщика, нужно отметить галочкой пункт «Инвестиционные налоговые вычеты».

Выбор инвестиционных налоговых вычетов в онлайн-декларации

Выбор инвестиционных налоговых вычетов в онлайн-декларации

После этого в поле «Сумма вычета предшествующих периодов, подлежащая восстановлению» надо указать сумму примененного вычета, то есть ту сумму внесенных денег, с которой вам возвращали 13%. В нашем примере это 400 000 ₽. В итоге 13% от суммы вычета — в нашем примере это 52 000 ₽ — нужно заплатить в бюджет.

Сумма вычета к возврату в бюджет в онлайн-декларации

Сумма вычета к возврату в бюджет в онлайн-декларации

Вы спрашивали про судебные перспективы. Я не нашла судебной практики о налоговых вычетах по ИИС. Но если вы всерьез рассматриваете вариант судиться с налоговой, для начала прочитайте изумительную историю про возврат ошибочно предоставленных налоговых вычетов.

Если налоговая уже направила вам требование об уплате налога — просто заплатите налог на основании этого требования. Если нет — подайте декларацию и верните вычет самостоятельно.

По действующему договору ИИС налоговыми вычетами больше не получится воспользоваться, поэтому его можно закрыть и открыть новый.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах и законах, здоровье или образовании, пишите. На самые интересные вопросы ответят эксперты журнала.

Загрузка

В ВТБ мне так неуверенно говорили о том, что можно перевести ИИС от другого брокера, что я даже сам засомневался. Я даже лично в отделение сходил и запросил консультацию. Консультант плавал-плавал, в итоге сказал выяснит и перезвонит, а потом пропал)))). В Открытии тоже помялись и сказали что не могут к себе перевести. Тут ниже в комментариях человек возмущается, что ему ИИС не закрыли))) В общем, я сделал вывод, что раз уж открыл ИИС, то надо досиживать в нём 3 года, а потом, если хочется к другому брокеру то закрывать старый полностью и уже с чистой совестью открывать у нового 🙂

Pavel, самым простым решением будет закрыть иис полностью и открыть в другом отделении, процесс перевода да, штука долгая и немного стремная

Pavel, тоже думал перевести с Промсвязьбанка в ВТБ, но страх не успеть за месяц пока побеждает=)

Putin, вот тебе бабушка и юрьев день.

Лучше расскажите, сотрудники тинькова, как вы умудряетесь кидать своих клиентов на налоговые вычеты по Иис, из-за несвоевременного закрытия счета Иис по указанию клиента вашего, при этом Иис у другого брокераоткрыт на след день после поручения по закрытию Иис в тиньков, почему Тиньков допускает такие ошибки и готов ли он нести финансовую ответственность?

Дмитрий, из-за нерасторопности Тинькова физически я лично имею дл сих пор два Иис, один у другого брокера и второй в Тиньков, который до сих пор не закрыт. Вычеты не полученные из-за действий тинькова мне компенсировать Тиньков будет?

Дмитрий, надо отдать должное-тинькоф в итоге моей истории компенсировал величину понесенных мной убытков в полном размере!за косяки свои-отвечает, это радует!

Дмитрий, поделитесь пожалуйста процедурой получения компенсации. У меня такая же беда с тиньклвым. Звонила узнавала у них. Перенести бумаги о них практически не реально. Спрашивала когда будет дата закрытия? Сказали в день подачи заявления. В итоге протянули и у меня 2 дня было 2 иис. Из-за этого налоговая отказалась в вычет.

Есть ли возможность узнать в налоговой об количестве открытых иис? Чтобы проверить, что брокеры сработали верно

Недавно вышло пиьсмо минфина РФ № 03-04-05/33934 «О получении инвестиционного вычета по НДФЛ при внесении денежных средств на ИИС, если второй ИИС открыт по ошибке банка, по нему не совершались операции и впоследствии счет закрыт» где минфин допускает получения вычета если не было движений по первому иис

У меня подобный случай, буду через суд решать вопрос. Обоснованием является решение КС РФ №173-О от 21.06.2001. Смысл решения в том, что по ст.88 НК РФ при подаче декларации у налоговой возникает обязанность в проверке правильности поданных документов. Если налоговая не выполнила свою обязанность и приняла декларацию, то это неправомерное действие её сотрудников. Статья 35 НК РФ позволяет возместить ущерб от таких действий. Таким образом, мы соглашаемся, что получили вычет неправомерно. Но в то же время имеем право возмещения, так как потеряли право на вычет в результате неверных действий налоговой. Ведь если бы налоговая сразу бы отклонила декларацию, то я бы ничего не потерял. А просто закрыл бы один ИИС и открыл другой. Также нужно понимать, что письмо, указанное в данной статье не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Между тем в ст.3 219.1 НК РФ есть исключение. Там четко нужно соблюсти 3 пункта: 1) прекратить первый договор ИИС, 2)перевести активы на другой. 3) ИИС должен быть на одно и то же ФЛ. О сроках ничего не сказано. Если первый счет нулевой, то можно считать, что 2-й пункт выполняется автоматически, так как невозможно перевести то, чего нет. НК РФ в смысле сроков противоречит 39-му ФЗ и в данном случае решение будет принимать суд.

Александр, есть новости?

Подскажите пожалуйста, а разве не требуется оплачивать неустойку из размера сумма вычета * ставка ЦБ *1/300 ? за каждый день пользования денежными средствами. Каким образом это отразить в лк налоговой?
Эту информацию крайне избегают освещать, везде только пишут о том как получить вычет.

Artur, требуется, но налоговая посчитает сама, отражать в декларации не требуется.

Забыли написать, что подавать надо уточненную декларацию.

Доброго дня. При открытии брокерского счета мне открыли и ИИС. Да, не посмотрел. ИИС у меня уже есть у другого брокера. Теперь у меня 2 ИИС. Что сделать что бы закрыть второй, первый мне нужен. Как не потерять срок который уже существует первый ИИС?

В сбербанке ИИС открывается автоматически когда открываешь брокерский счёт. Это одна из хитростей сбера

Здравствуйте! У меня вот какой вопрос. Иис открыт три года назад, в этом году завёл 400 тр. Планирую закрыть в этом же году. Другой иис буду открывать. Не будет ли у меня трудностей с налоговой при получении вычета за текущий год?

Дмитрий, Алина ошибается. В законе при открытии счета ИИС по типу А нет обязанности приобретения ценных бумах. Возврат НДФЛ идет по четким критериям и они прописаны в ст. 219.1 НК РФ. Все остальное — это домыслы

Дмитрий, ст. 54.1. инвестирования средств в инструменты фондового рынка не было. Если вы не вложил средства ни в одну ценную бумагу и на счёт ИИС зачислил их в конце срока закрытия счета, а потом их вернул, то это мошеничество с умыслом. Такие дело с удовольствием в работу берет следственный комитет, налоговики передают материалы и в вычете вам откажут.
Не думайте, что вы самый умный))

Алина, так, бумаги уже купил, тройку месяцев полежат и закрою позиции и ИИС. Что если так?

Если открыл ИИС и забыл у какого брокера как быть? Я не могу его закрыть, не помню что за брокер, а новый смысла открывать нет, всё равно вычет не получить. В налоговой могут ответить у кого открыт ИИС?

Можно ли закрыть один из ИИС и через время получить вычет? Или запрет действует навсегда?

Добрый день.
У меня в 2023 году истекает трёх летней срок открытия ИИС (пользовался им активно) получал вычет типа А. Последней раз пополнил счёт и практически сразу его закрыл (подал заявку на закрытие счёта). В тот же день как подал заявку на закрытие старого ИИС, открыл ИИС у другого брокера и тоже пополнил его. Получилось, что дней 15 у меня было два ИИС. Могу ли я рассчитывать на налоговый вычет?

Налоговый вычет за предыдущие годы

В статье рассмотрим, как в 2024 году получить налоговый вычет за прошлые годы, в том числе на детей, как узнать остаток вычета, перешедший с предыдущего периода, а также что писать при заполнении декларации 3-НДФЛ, если ранее применялся возврат налога за несколько прошлых лет.

Налоговый вычет за предыдущие годы

Кто имеет право на возврат НДФЛ

Напомним, что получать налоговую льготу могут только налоговые резиденты РФ, то есть лица, проживающие в России более 183 дней в году, и имеющие доходы, облагаемые по ставке 13% или 15%.

Обязательный статус
1. Налоговые резиденты РФ. Статус резидента приобретает человек, который проживает на территории России не менее 183 дней в течение 12 месяцев подряд
2. Плательщики подоходного налога по ставке 13% или 15% с определенного дохода. В расчет входит официальная заработная плата, а также доход, полученный от оказания различных услуг, от сдачи имущества в аренду, от получения в дар имущества или от его продажи (кроме ЦБ) и некоторые другие доходы.
  • оплату по трудовому договору или договору ГПХ;
  • оплату за оказание услуг;
  • доход от сдачи имущества в аренду;
  • продажу, получение в дар имущества (за исключением ЦБ);
  • некоторые другие виды дохода.

Важно! Если в течение отчетного периода вы не платите 13% НДФЛ и не являетесь резидентом РФ, права на возврат налога у вас нет. Получить налоговую льготу можно только в том случае, если в период, за который вы претендуете вернуть НДФЛ, у вас присутствовали налогооблагаемые доходы.

Что такое вычет предыдущих лет

При оформлении имущественного возврата (ст. 220 НК РФ) многие задаются вопросом — как заполнить вычеты за предыдущие периоды в 3-НДФЛ, что писать в декларации? Что под этим подразумевается, и как это влияет на получение денег не в прошлом, а уже в настоящем периоде?

До конца 2024 г. можно вернуть налоги, уплаченные в 2023, 2022 и 2021 годах. НДФЛ за 2020 год вернуть уже не удастся.

Имущественная льгота единственная не имеет срока давности. Это значит, что вы можете купить квартиру, оформить ее на себя или на своих несовершеннолетних детей, и вернуть часть расходов хоть через пять, хоть через десять лет, но только за последние три года. В этом ее отличие от всех других налоговых возвратов, у которых есть трехлетний срок давности.

Фролов купил квартиру в 2016 г. и не имел налогооблагаемых доходов. В 2022 г. он устроился на официальную работу и стал платить НДФЛ. В 2024 г. он имеет право заполнить декларации за 2022 и 2023 гг. и за счет налогового вычета вернуть налоги за эти годы.

Рассчитайте свою сумму Калькулятор всех налоговых вычетов

Еще одна особенность имущественного вычета: если вы уже обращались за льготой, но не смогли вернуть всю сумму в одном налоговом периоде, вы можете перенести остаток на будущие годы и получать вычет столько раз, пока не закончится вся одобренная сумма.

Но имущественный возврат подоходного налога, как и другие льготы, можно оформить лишь за предыдущие три года. Для этого необходимо подавать декларацию за каждый год по той форме, которая действовала в отчетном году (ст. 229 НК РФ). В декларации будет указываться сумма имущественного вычета за предыдущие периоды.

Образец заявления
Бланк декларации за 2023

Скачать Бланк декларации за 2023

Как узнать вычет по предыдущим годам из 3-НДФЛ

Узнать остаток вычета, перешедший с предыдущего периода, можно из последней заполненной декларации 3-НДФЛ за прошлый период — там будет указано, какой у вас размер остатка.

Если у вас сохранилась последняя заполненная 3-НДФЛ, то с 2018 г. вычет за предыдущие года в декларации указан в Приложении 7. А раньше узнать сумму вычетов, учтенных в предыдущих периодах, включая сумму процентов по кредиту, можно было из Листа Д1 этого же документа.

Но как рассчитать сумму имущественного вычета, если прошлогодняя 3-НДФЛ потеряна? В этом случае можно узнать всю интересующую вас информацию в налоговом органе.

Ведущий специалист по налогообложению

Если в прошлом вы пользовались услугами сервиса Налогия, вам не нужно думать, где посмотреть остаток вычета — все ваши данные в защищенном виде хранятся в нашей базе. Мы используем их для заполнения очередной вашей декларации. Повторите заказ, и в течение двух дней мы заполним 3-НДФЛ, отправим вам в формате pdf и xml или самостоятельно перешлем в вашу ИФНС.

Оформим налоговый вычет за вас
Стандартный

Заполните самостоятельно декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета в интуитивном конструкторе

Максимальный

Наш эксперт проверит ваши документы, заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ для налогового вычета и самостоятельно отправит ее в ИФНС

Оптимальный

Наш эксперт проверит ваши документы, рассчитает максимальный налоговый вычет и заполнит за вас декларацию 3-НДФЛ

Показать все

Как узнать прошлый налоговый вычет без декларации

Все данные о налогоплательщике хранятся в базах Федеральной налоговой службы. Чтобы узнать вычет за предыдущие годы в декларации, на сайте ФНС необходимо создать запрос, ответ на который поступит в течение 30 дней.

Для этого не обязательно регистрироваться или открывать личный кабинет налогоплательщика. Перейдите на сайт ФНС РФ по прямой ссылке для обращения.

Нажмите на клавишу «Создать обращение» и перейдите на страницу «Жизненные ситуации»:

Пролистайте вниз и выберите «традиционная форма»:

Далее необходимо нажать на клавишу «Физическое лицо или ИП»:

Заполните личные данные, чтобы сотрудник ФНС смог обработать запрос:

В блоке «Содержание обращения» напишете то, что вас интересует: узнать остаток имущественного вычета. Это и указываете:

Вбейте адрес своей электронной почты и другие личные данные. В самом низу нажмите кнопку «Далее».

Вам придет оповещение, что запрос отправлен. Такое же подтверждение вы получите на электронный ящик.

Частые вопросы

Как правильно сформулировать сообщение, чтобы узнать предыдущий вычет?

Запрос формулируется в свободной форме. Например: «За какой год была подана последняя декларация с целью получения имущественного вычета? Какова сумма заявленного вычета? Какова сумма всех фактически уплаченных процентов с начала выплат была заявлена в последней декларации?». Постарайтесь, чтобы не было двойного толкования вопроса.

Прошел месяц, а ответа на мой вопрос об остатке денег нет. Что делать?

Стоит подождать. В исключительных случаях срок рассмотрения может продлиться, но не более чем на 30 дней. О продлении срока рассмотрения обращения заявитель уведомляется по электронной почте.

Могу ли я в сервисе «Обратиться в ФНС России» написать жалобу на свою ИФНС?

Нет, для этого есть специальная форма в интерактивном сервисе «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Также можно обратиться лично или направить жалобу по почте.

Заключение эксперта

Сумма имущественного вычета, учтенная в предыдущих периодах, должна быть перенесена в следующую декларацию 3-НДФЛ. Чтобы без личного визита в ФНС и без декларации узнать сумму, достаточно написать запрос в Личном кабинете на сайте ФНС и получить ответ в течение 30 дней.

Публикуем только проверенную информацию

Инструкция по возмещению НДС 2023-2024

Организации и ИП на ОСН, которые платят НДС, иногда получают возможность возвратить НДС из бюджета. Можно получить деньги на расчетный счет, а можно зачесть их в уплату налогов. Рассмотрим, какими правилами руководствоваться, чтобы эффективно реализовать данные законом преференции.

Вадим Чимидов

Советник государственной гражданской службы РФ II класса, руководитель налоговой практики и арбитражных споров

Кто и в каких случаях может возместить НДС?

  1. экспорт по ставке 0%;
  2. объем приобретения товаров/работ/услуг за квартал больше, чем их реализация (например, при строительстве объекта, до момента начала его использования для получения прибыли);
  3. товары, материалы приобретались с НДС 20%, а продавались с обложением по ставке 10%.

Как возвращают НДС в ООО? Чтобы возвратить НДС из бюджета в декларации по НДС сумму к возмещению нужно указать в строке 050 раздела 1 (форма декларации в приказе ФНС России от 29.10.2014 №ММВ-7-3/558@).

Декларация с суммой НДС к возмещению может быть представлена не позднее 3-х лет с момента окончания квартала, в котором возникло основание заявить НДС к возмещению (п. 2 ст. 173 НК).

Пример: налогоплательщик в ноябре 2023 года вспомнил, что «забыл» отразить в декларации по НДС за 1-ый квартал 2020 года вычет НДС и решил представить уточненную декларацию за этот период. В результате отражения «забытых» вычетов в уточненной декларации образовался НДС к возмещению. Уточненная декларация будет принята ИФНС, но возврат НДС предприятию из бюджета не удастся, т.к. прошло больше 3-х лет.

Восстановить срок возможно только доказав, что пропуск срока случился по объективным, не зависящим от налогоплательщика причинам (Определение Конституционного суда РФ от 27.10.2015 года № 2428-О). К примеру, если вы пропустили срок из-за недобросовестных действий налоговой. При восстановлении срока три года для возмещения НДС начинают отсчитываться с момента, когда вам стало известно (или должно было стать известно) о нарушении вашего права (Определения Конституционного Суда РФ от 24.03.2015 № 540-О, от 01.10.2008 № 675-О-П, от 03.07.2008 № 630-О-П).

Если же налогоплательщик не сможет доказать, что причиной пропуска срока стали «непреодолимые препятствия», на которые он не мог повлиять, то в возмещении НДС будет отказано. Так, к примеру, в постановлении от 30.06.2023 по делу №А81-5883/2022 Арбитражный суд Западно-Сибирского округа признал правомерным отказ налогоплательщику в вычетах НДС, установив, что пропуск трехлетнего срока не был связан с ненадлежащим выполнением инспекцией своих обязанностей либо другими объективными факторами (непреодолимыми препятствиями), которые мешали налогоплательщику применить вычет в установленный налоговым законодательством срок. При этом тот факт, что предыдущая декларация была ошибочно направлена главным бухгалтером налогоплательщика без предварительного согласования с руководителем, не был признан судом достаточным основанием для восстановления срока.

Что же делать для возмещения НДС из бюджета?

  1. Общий (классический) порядок предполагает возмещение НДС из бюджета (в том числе, возврат НДС) по итогам «камералки» (ст. 176 НК).
  2. Заявительный порядок (более быстрый) применяется, если налогоплательщик подал заявление и выполнил закрепленные в ст. 176.1 НК РФ требования.

Рассмотрим каждую процедуру подробнее.

Классический порядок — для возмещения НДС ждем, когда закончится проверка.

Эта процедура имеет несколько стадий.

1-я стадия: заполнение декларации.

В подаваемой декларации по НДС указывается сумма налога к возмещению.

Если вы применяли нулевую ставку и, соответственно, указали ее в декларации, то нужно будет с ней направить документы, которые доказывают, что вы были вправе эту ставку использовать. Их список представлен в ст. 165 НК.

Отметим, что действующая редакция НК РФ не предусматривает подачу заявления о возврате / зачёте НДС из бюджета (как это было ранее). Возврат / зачёт налога осуществляется на основании заявления о распоряжении путем возврата / зачёта суммой денежных средств, формирующих положительное сальдо ЕНС налогоплательщика. При этом на ЕНС налогоплательщика учитывается подтвержденная по результатам камеральной проверки сумма НДС к возмещению (подп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК). Отметим также, что НК РФ не содержит ограничений в отношении срока подачи таких заявлении о распоряжении положительным сальдо.

Подробно порядок возврата / зачёта будет рассмотрен ниже.

2-я стадия: камеральная проверка декларации.

Во время нее налоговый орган анализирует, правильно ли вы посчитали размер суммы возмещения НДС из бюджета. С помощью АСК НДС в автоматическом режиме налоговая сравнит вашу информацию со сведениями от ваших контрагентов. Если система обнаружит несовпадения (разрывы), то вам придет запрос на пояснения либо исправления в декларацию (п. 3 ст. 88 НК).

Пример: разрыв может образоваться, если вы заявили НДС к вычету, а в системе отсутствует информация об уплате соответствующей суммы НДС контрагентом. Это происходит как из-за недобросовестных действий контрагента, так и вследствие того, что контрагент неправильно указал данные (ИНН, реквизиты документов и др.). Получив требование, вы принимаете решение:

  • исправить ошибку и подать уточненную декларацию (если согласны) или
  • представить пояснения, разъяснив корректность отражённых вами данных.

Если вы получили от инспекции запрос с выявленными ошибками, не спешите сразу подавать «уточненку». Если допущенная ошибка не повлияла на размер НДС, то для ее исправления (уточнения сведений) достаточно отправить в ИФНС пояснения в электронной форме с корректными данными (п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 03.12.2018 г. N ЕД-4-15/23367@ «О направлении информационного письма» и п. 4 Приложения к Письму ФНС РФ от 06.11.2015 г. N ЕД-4-15/19395). Отправка уточненной декларации продлевает срок возврата налога (срок камеральной проверки отсчитывается от даты получения «уточненки»), поэтому рекомендуем избегать подавать ее без острой необходимости.

Пример: при заполнении раздела 8 декларации по НДС были заполнены неверные номер и дата счета-фактуры. В этой ситуации достаточно направить инспекции пояснения в электронной форме, указав верные реквизиты.

Будьте готовы к необходимости направить в рамках камеральной проверки документы, доказывающие, что вы вправе заявлять соответствующие налоговые вычеты (п. 8 ст. 88 НК). Классический комплект: счета-фактуры, первичные документы и договоры. Но для отдельных категорий операций чтобы подтвердить вычет, может потребоваться отправить и иные документы. Также на практике, как правило, инспекция просит представить книги покупок и продаж.

Если по вопросу возмещения НДС из бюджета будет судебный спор, то суд, как правило, принимает во внимание только те документы, которые предъявлялись в инспекцию при налоговом контроле и во время досудебного урегулирования (п. 78 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57). Представить в суд документы, которые не рассматривались налоговым органом, можно только, если удастся доказать отсутствие возможности передать их инспекции на досудебной стадии. Именно поэтому налогоплательщик заинтересован передать в инспекцию все документы, доказывающие, что он вправе заявлять вычет.

Первоначальная продолжительность камеральной проверки декларации по НДС — 2 месяца. Но если будут выявлены следы каких-либо нарушений, то срок может увеличится до 3-х месяцев (п. 2 ст. 88 НК).

Если выполняется ряд условий, свидетельствующих о добросовестности налогоплательщика, инспекция может ускорить камеральную проверку и завершить ее по истечении одного месяца.

Так, если декларация с заявленным к возмещению из бюджета НДС представлена в срок (не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода), то у налоговой есть 1 месяц на проведение камеральной проверки, который исчисляется с даты окончания срока приема деклараций (письмо ФНС от 06.10.2020 №ЕД-20-15/129). При этом возможностью ускоренной проверки могут воспользоваться не все, а только те налогоплательщики, которые:

  1. Не запросили вместе с налоговой декларацией заявительную процедуру возмещения НДС.
  2. Принадлежат к низкой, средней либо неопределенной (для ИП) степени риска (по сведениям из ПП «Контроль НДС»).
  3. Получили в предшествующем налоговом периоде подтверждение более 70 % от суммы НДС, предъявленного к возвращению.
  4. Заявили в декларации более 80% вычетов НДС по контрагентам низкой, средней либо неопределенной степени риска.
  5. Заявили в декларации не менее половины вычетов по контрагентам из декларации за предшествующий налоговый период.
  6. Заплатили налогов за 3 предыдущих года больше суммы НДС, предъявленного к возмещению.

Если указанные требования соблюдаются и не выявляются противоречия, искажения, несоответствия в налоговой декларации информации, имеющейся у инспекции, нет нарушений законодательства, то для налогоплательщика уменьшается срок, в течение которого будет осуществлен возврат налога, поскольку этот срок напрямую зависит от даты завершения камеральной проверки.

3-я стадия: вынесение решения налоговой инспекцией.

Если проверка не показала нарушений, то в течение 7 рабочих дней после ее завершения принимается решение возместить НДС (п. 2 ст. 176 НК).

Если нарушения обнаружены, то в течение 10 рабочих дней с даты окончания проверки налогоплательщику направляется соответствующий акт. После его получения у налогоплательщика есть 1 месяц на представление возражений (п. 1, 6 ст. 100 НК).

Когда этот срок закончится у налоговой есть 10 рабочих дней, чтобы рассмотреть материалы и вынести следующие решения:

  1. Привлечь/отказать в привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения (или принять решение о проведении дополнительных мероприятий налогового контроля).
  2. Возместить полностью (или частично) сумму налога, заявленную к возмещению, или отказать в этом (полностью или частично) (п. 3 ст. 176, п. 1 ст. 101 НК).

Когда налоговый орган может отказать в возмещении НДС?

Если налоговый орган выявит в декларации завышение вычетов и/или занижение налога к уплате, то в возмещении НДС вам будет отказано.

Фактически это случается в 2 случаях:

    Налогоплательщиком не соблюдены условия для возмещения НДС (и в частности, условия для принятия НДС к вычету).

Пример: налоговый орган может обнаружить существенные ошибки в счетах-фактурах, некомплектность документов или нарушение трехлетнего срока для вычетов по налогу или использование приобретенных товаров работ услуг в операциях, не облагаемых НДС.

Пример: налоговый орган выявил, что сумма НДС к возмещению появилась из-за операций по оказанию консультационных услуг между организацией и подконтрольным контрагентом, которые фактически не были оказаны и не несли хозяйственной ценности для налогоплательщика.

Инспекция установила, что схема взаимоотношений была создана налогоплательщиком специально, чтобы увеличить вычеты по НДС и сформировать сумму налога для возврата из бюджета. В данной ситуации налоговая откажет в принятии НДС к вычету и, соответственно, налог к вам не вернется.

Если по вашему мнению вам отказали необоснованно, то вы можете обжаловать отказ совместно с решением по результатам камеральной проверки. Жалобу нужно подавать в вышестоящий налоговый орган, а если это ничего не дало, то в суд (п. 1, 2 ст. 138 НК, п. 49 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57).

4-я стадия: возврат или зачет НДС.

Подтвержденная инспекцией сумма НДС к возмещению признается единым налоговым платежом (ЕНП) налогоплательщика и учитывается на ЕНС (подп. 1 п. 1 ст. 11.3 НК). Сумму, составляющую положительное сальдо ЕНС налогоплательщик вправе вернуть или зачесть в общем порядке, установленном ст.ст. 79 и 78 НК.

Для возврата соответствующей суммы необходимо направить в налоговые орган заявление о распоряжении положительным сальдо ЕНС путем возврата или зачёта.

Формы заявлений см. в приказе ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@ (Приложения 1, 2, 3, 4).

ПОМОЖЕМ ПОБЕДИТЬ
В НАЛОГОВОМ СПОРЕ

Знаем, как грамотно построить взаимодействие с налоговыми органами, сформируем эффективную линию защиты налогоплательщика.

Возврат НДС

Заявление о возврате можно подать в письменной или электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с усиленной квалифицированной электронной подписью ( п. 1 ст. 79 НК).

Поручение о возврате денежных средств инспекция должна направить в территориальный орган Федерального казначейства не позднее следующего рабочего дня после получения заявления о возврате, но не ранее принятия решения о возмещении (полностью или частично) НДС ( п. 3 ст. 79 НК).

Таким образом, если вы направили заявление до момента вынесения решения о возмещении, то налог будет возвращен в течение 12 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки ( п. 2 ст. 176 , п. 2 , 6 ст. 79 НК). Налог возвращается на открытый в банке счет налогоплательщика, указанный им в заявлении о возврате суммы налога.

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2023 г., в которой есть НДС к возмещению, и заявление о возврате представлены в ИФНС 22 октября 2023 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила, на ЕНС налогоплательщика имеется положительное сальдо, равное или превышающее сумму возмещаемого НДС. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращенного срока проверки нет), дата ее окончания — 22 декабря 2023 года. Налог должны вернуть в течение 12 рабочих дней после завершения проверки, то есть не позднее 17 января 2024 года.

Если вы направили заявление после вынесения решения о возмещении, то возврат НДС производится в течение 2-х рабочих дней со дня получения заявления. ( п. 2 , 6 ст. 79 НК).

Пример: Декларация за 3-ий квартал 2023 г. с НДС к возмещению, представлена в инспекцию 22 октября 2023 года. Камеральная проверка нарушений не обнаружила, на ЕНС налогоплательщика имеется положительное сальдо, равное или превышающее сумму возмещаемого НДС. Срок проверки декларации — 2 месяца (оснований для сокращения срока проверки не хватает), дата ее окончания — 22 декабря 2023 года. При этом на момент принятия решения о возмещении — 25 декабря 2023 года — заявления налогоплательщика о возврате не было представлено в налоговый орган. Автоматически инспекция возврат не осуществляет. 29 декабря 2023 налогоплательщик направляет заявление о возврате. Налог будет возвращен 10.01.2024 (срок переносится на первый рабочий день, поскольку 30.12.2023 — 08.01.2024 — выходные и праздничные дни).

Обратите внимание, если в заявлении о возврате будет указан счёт, сведения о котором банк не сообщил инспекции во исполнение требований ст. 86 НК РФ, то инспекция вправе будет запросить в банке справку о наличии счетов налогоплательщика. В этом случае сроки для возврата налога будут исчисляться со следующего рабочего дня после представления банком соответствующей информации ( п. 7 ст. 79 , п. 2 ст. 86 НК).

Если инспекция нарушит срок для возвращения налога более чем на 10 дней, то за каждый последующий календарный день просрочки на сумму задолженности будут начисляться проценты по ключевой ставке Банка России, действовавшей в дни нарушения срока возврата ( п. 9 ст. 79 НК). Соответствующая сумма денежных средств, подлежащая учету на ЕНС в связи с начислением процентов, признается ЕНП со дня начисления процентов ( пп. 4 п. 1 ст. 11.3 НК РФ).

Зачёт НДС

Заявление о зачете представляется в налоговый орган по установленному формату (утверждены Приказом ФНС России от 30.11.2022 №ЕД-7-8/1133@) в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика ( п. 4 ст. 78 НК). ФНС России также сформировала Памятку для налогоплательщика по заполнению заявления о распоряжении путем зачета в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате конкретного налога ( Письмо ФНС России от 12.04.2023 N КЧ-4-8/4516@).

Налогоплательщик вправе зачесть сумму положительного сальдо ЕНС как в счёт предстоящих платежей по налогам, сборам, страховым взносам, так и в счёт исполнения решений налоговых органов (в т.ч. в счёт оплаты штрафов, пени, налогов по решению о привлечении к ответственности), погашения задолженности по налогам, сборам, пени, штрафным санкциям, которая не учитывается в совокупной обязанности налогоплательщики на основании подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК в связи с истечением срока ее взыскания ( п. 1 ст. 78 НК).

Отметим, что НК также предусмотрено право налогоплательщика зачесть сумму, образующую положительное сальдо ЕНС, в счет уплаты налогов, сборов, иных платежей за третье лицо ( п. 1 ст. 78 НК). Однако в настоящее время действие указанной нормы приостановлено до 31.12.2023 ( ст. 10 Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Налоговый орган должен будет зачесть сумму, указанную в заявлении о зачёте, не позднее следующего рабочего дня после получения такого заявления ( п. 5 ст. 78 НК). Но при отсутствии на едином налоговом счете денежных средств, необходимых для исполнения обязанности, в день возникновения задолженности, денежные средства, ранее зачтенные по заявлению о зачете, признаются единым налоговым платежом и учитываются на едином налоговом счете (на это, в частности, указала ФНС России в письме от 12.04.2023 №КЧ-4-8/4516).

Отметим, что ни вернуть, ни зачесть НДС не получится, если у вас нет положительного сальдо ЕНС, равного или превышающего сумму возврата. В этом случае инспекция направит сообщение об отказе в возврате / зачёте. В случае недостаточности положительного сальдо на едином налоговом счете возврат / зачёт осуществляется частично ( п. 2 ст. 78 , п. 2 ст. 79 НК).

В свою очередь, при отрицательном сальдо на ЕНС налогоплательщика те суммы, в отношении которых вынесено решение о возмещении, инспекция вправе самостоятельно зачесть для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика в порядке очередности, предусмотренной п. 8 ст. 45 НК, в счёт:

  • недоимки по НДФЛ;
  • НДФЛ с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;
  • недоимки по иным налогам, сборам, страховым взносам;
  • покрытия текущих платежей по иным налогам (авансовым платежам), сборам, страховым взносам, по которым у налогоплательщика возникла обязанность по их уплате;
  • пеней;
  • процентов;
  • штрафов.

ПОМОЖЕМ ВЕРНУТЬ НДС

Наш многолетний опыт сформировал эффективный набор инструментов для решения всех проблем, связанных с возвратом НДС из бюджета. Мы знаем, как действовать, чтобы добиться результата!

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *