Зачем работодателю повышать зарплату перед декретным отпуском
Перейти к содержимому

Зачем работодателю повышать зарплату перед декретным отпуском

  • автор:

Повышение окладов во время декрета

Вопрос: Работница в декретном отпуске, в штатном расписании по ее должности будет повышение оклада с января 2019 года. Возможно ли такое изменение? Также с января 2019 года , у этой же работницы будут введены персональные надбавки на основании оценки работника, которая была проведена до момента ее выхода в декрет. Суммы по этим надбавкам будут введены в штатное расписание. Ответ: По нашему мнению, допускается внести соответствующие изменения и заключить дополнительное соглашение как сразу при выходе работницы из отпуска по уходу за ребенком, так и в период нахождения работницы в отпуске по уходу за ребенком, если работницы согласна его подписать, пребывая в отпуске по уходу за ребенком. На период отпуска по уходу за ребенком за работником сохраняется место работы (должность) (ст. 256 Трудового кодекса РФ). Согласно ч. 2 ст. 57 ТК РФ трудовая функция и условия оплаты труда являются обязательными условиями трудового договора. В соответствии со ст. 72 ТК РФ изменение определенных сторонами условий трудового договора, в том числе перевод на другую работу, допускается только по соглашению сторон трудового договора, за исключением случаев, предусмотренных ТК РФ. Соглашение об изменении определенных сторонами условий трудового договора заключается в письменной форме. Трудовое законодательство не содержит каких-либо запретов либо особого порядка повышения оклада для работников, находящихся в отпуске по уходу за ребенком. Соответственно, перевод работницы во время ее нахождения в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет возможен с ее согласия по общим правилам, предусмотренным ТК РФ, то есть путем подписания дополнительного соглашения к трудовому договору с работником и издания работодателем соответствующего приказа. При этом следует отметить, что прерывать отпуск по уходу за ребенком для оформления увеличения оклада работнице не требуется. Достаточно пригласить ее на работу и оформить соответствующие документы: дополнительное соглашение к трудовому договору, приказ об изменение оклада и т.д. По нашему мнению, это касается и надбавок (если таковые предусмотрены системой оплаты труда). Штатное расписание является одним из локальных нормативных актов, в котором отражается структура организации, количественный состав должностей с указанием их должностных окладов, а также доплат и надбавок, отражающих существующую систему оплаты труда и премирования работников. Исходя из положений части четвертой ст. 8 ТК РФ, а также части пятой ст. 135 ТК РФ, размер оклада работника, указанный в трудовом договоре, не может быть ниже размера оклада по занимаемой им должности, указанного в штатном расписании, действующем в организации. Таким образом, изменения в штатное расписание в части увеличения оклада и надбавки данной работнице следует внести после подписания с ней дополнительного соглашения.

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право Задать свой вопрос

  • Бухгалтеру
  • Юристу
  • Руководителю
  • Кадровику
  • Купить КонсультантПлюс
  • Бесплатный доступ
  • Установка и обслуживание
  • Сопровождение
  • Обучение
  • Атлант НАВИГАТОР
  • Линия консультаций
  • Семинары

Юридический адрес: 115088, г. Москва, ул. 1-я Дубровская, дом 13а
Строение 2, офис 302 © Атлант-право, 2002 — 2024

Памятка работодателя. Что работодатель должен сотрудникам: всё о зарплатах и других обязательных выплатах. Обязанности и ответственность работодателя.

Памятка работодателя. Что работодатель должен сотрудникам: всё о зарплатах и других обязательных выплатах. Обязанности и ответственность работодателя.

Заключив первый трудовой договор, вы становитесь работодателем и берете на себя соответствующие обязательства.

Важно на старте разобраться с тем, как правильно выплачивать зарплаты, больничные, отпускные, компенсации, доплаты за переработку и многое другое. Ответственность за нарушение трудового законодательства — ощутимые штрафы и санкции, вплоть до уголовного преследования.

Мы подготовили памятку работодателю, которая поможет ничего не перепутать, если решили самостоятельно вести бухгалтерский и кадровый учет.

Прочтите эту статью, чтобы узнать:

  • Как работодателю рассчитать зарплату
  • Премии: какими они бывают, как платить и можно ли списать в расходы
  • Сотрудник заболел: что делать работодателю
  • Как работодатель выплачивает отпускные
  • Как работодателю оформлять декретный отпуск
  • Что обязан сделать работодатель при увольнении сотрудника

У нас есть отдельные статьи на эту тему:

«Как работодатель оплачивает декретный отпуск и какие документы нужно получить от беременной сотрудницы: шпаргалка для предпринимателей»

«Как работодателю рассчитать зарплату , пособие по болезни и отпускные: понятные алгоритмы для предпринимателей».

«Обязанности и ответственность работодателя: на какие выплаты имеют право ваши сотрудники и что будет, если не платить вовремя»

Пример как работодателю правильно рассчитать заработную плату сотрудникам

Как работодателю рассчитать зарплату

Размер зарплаты устанавливается с учетом квалификации работника, качества, количества, сложности и условий работы ( ст.129 ТК РФ ).

Есть две основные системы оплаты труда: сдельная и повременная. Независимо от того, какую вы выберете, оплата за час или месяц не должна быть меньше установленного государством минимума. Ни одно предприятие или организация в России не имеет права выплачивать зарплату ниже минимальной, за исключением случаев, когда сотрудник работает неполный рабочий день или по совместительству.

Согласно ст. 129 ТК РФ , зарплата может состоять из:

  • вознаграждения за труд (оклада);
  • компенсационных выплат (за работу в условиях, отличных от нормальных, в особых климатических условиях и на территориях, подвергшихся радиоактивному загрязнению, и иные выплаты компенсационного характера);
  • стимулирующих выплат (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты).

В трудовом договоре должны быть прописаны условия оплаты труда: размер оклада, полагающиеся работнику доплаты, надбавки и стимулирующие выплаты ( ст. 57 ТК РФ ).

Периодичность и сроки выплаты в соответствии с ТК РФ

Зарплату нужно выдавать не реже, чем каждые полмесяца ( ст. 136 ТК РФ ). Конкретные даты закон не устанавливает, но важно, чтобы зарплату выдавали не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода за который она начислена. Например, не позднее 15 числа каждого месяца.

Периодичность индексации зарплаты

Независимо от рода деятельности компании нужно регулярно индексировать зарплату всем сотрудникам, которые работают по трудовому договору. Это одна из государственных гарантий по оплате труда работников .

Согласно ст. 134 ТК РФ индексация проводится:

  • в бюджетной сфере — в порядке, установленном ТК РФ. С 1 января 2019 года индексация для бюджетников составила 4,3%;
  • в коммерческой сфере — в порядке, установленном коллективным договором, соглашениями и локальными нормативными актами работодателя.

В законодательстве нет единого порядка индексации зарплат для коммерческой сферы, поэтому вы можете установить его самостоятельно. Например, индексировать только оклады и не индексировать премии, утвердить предельную сумму, подлежащую индексации и периодичность индексации: раз в полгода или в год.

В качестве коэффициента индексации можно выбрать любой ориентир, который учитывал бы повышение стоимости жизни. Например:

  1. Индекс потребительских цен. Устанавливается официально по каждому региону и по России в целом. В 2019 году этот показатель составил 104,5% .
  2. Прогноз уровня инфляции. Такой прогноз есть в законе о бюджете. Например, на 2020 год запланирована инфляция в 3% , а на 2021-2022 годы — в 4%.
  3. Прожиточный минимум. Раз в квартал величину прожиточного минимума по России определяет Минтруд .

Если порядок индексации не определен или индексация не проводится, вас могут оштрафовать за нарушение трудового законодательства. Для ИП штраф от 1 000 до 5 000 рублей, для организаций — от 30 000 до 50 000 рублей.

Повышение зарплаты

Повышение зарплаты возможно в следующих случаях:

  • увеличение окладов в компании;
  • перевод сотрудника на другую должность;
  • изменение условий труда ( ст. 74 ТК РФ );
  • увеличение минимальной оплаты труда ( ст. 133 ТК РФ );
  • индексация зарплаты ( ст. 134 ТК РФ ).

Если повышение зарплаты связано с увеличением окладов в компании или с переводом сотрудника на другую должность необходимо:

  1. Оформить приказ об изменении размера оклада , тарифной ставки или сдельных расценок и дополнительное соглашение к трудовому договору ( ст. 72 ТК РФ ).
  2. Издать приказ об изменении штатного расписания, если оно есть в компании. Если повышение зарплаты связано с переводом сотрудника на другую должность, то вносить изменения в штатное расписание не нужно, так как эта должность там уже есть.

Если повышение зарплаты связано с изменением условий труда, необходимо заключить с сотрудником дополнительное соглашение к трудовому договору. За два месяца до этого вы обязаны уведомить сотрудника о предстоящем изменении условий оплаты труда (ст. 74 ТК РФ).

Если повышение зарплаты связано с повышением МРОТ, нужно составить дополнительное соглашение к трудовому договору. Если документ устанавливает повышенный МРОТ задним числом, то его действие должно распространяться на более ранние периоды. В этом случае также необходимо пересчитать зарплату.

Индексация зарплаты проводится на основании приказа руководителя со ссылкой на локальный нормативный акт. Нужно оформить дополнительное соглашение к трудовому договору сотрудника и внести изменения в штатное расписание.

Законные способы уменьшить зарплату и порядок действий при этом

Трудовое законодательство защищает работника, поэтому изменить условия оплаты труда в одностороннем порядке нельзя. Тем не менее, есть законные способы сократить ФОТ.

Согласно ст. 57 ТК РФ размер зарплаты должен быть зафиксирован в трудовом договоре. Изменить эту сумму в договоре возможно одним из способов:

  • по соглашению сторон;
  • по инициативе работодателя.

По соглашению сторон

Чтобы уменьшить зарплату, необходимо:

  • провести беседу с сотрудником и договориться об уменьшении оклада;
  • подписать дополнительное соглашение об уменьшении оплаты труда с указанием новой зарплаты. Уменьшить можно оклад, ставку или надбавку.

По инициативе работодателя

Уменьшить зарплату можно в случае технических или организационных изменений на предприятии. Для этого необходимо письменно проинформировать работников о сокращении окладов не менее чем за два месяца. Порядок ваших действий:

  1. Составить уведомление об изменениях, в котором указать причины снижения оклада. Один экземпляр вручить сотруднику под подпись и оставить у себя, в случае отказа составить акт об этом. Второй отдать работнику.
  2. Издать приказ о внесении изменений в трудовой договор с указанием причины (скачайте бланк и образец).
  3. Сотрудник должен подписью подтвердить, что он ознакомлен с приказом и согласен с изменениями.
  4. Составить и подписать дополнительное соглашение к трудовому договору в двух экземплярах.
  5. На основании допсоглашения издать приказ об изменении условий труда.

Если работник не согласен на изменения условий труда, необходимо:

Получить отказ работника от работы в новых условиях в письменной форме.

Предложить сотруднику другую должность, той же квалификации.

В случае отказа от другой должности оформить и зарегистрировать уведомление о расторжении трудового соглашения.

Издать приказ об увольнении по форме Т-8 и ознакомить с ним работника под подпись. Если такой возможности нет или сотрудник отказывается подписывать документ, то в нем нужно сделать соответствующую запись.

Сделать запись об увольнении в трудовой книжке и выдать ее работнику.

Оплатить сотруднику все причитающиеся выплаты: окончательный расчет, компенсацию за неиспользованный отпуск, выходное пособие ( ст. 178 ТК РФ ).

Что нужно знать работодателю при выплате зарплаты на карту

Выплата зарплаты на карту: что нужно знать

Выплачивать зарплату на банковскую карту работника можно только с его согласия. Вы не имеете права навязывать сотрудникам банк, в котором будут обслуживаться зарплатные карты ( ст. 136 ТК РФ ). За это предусмотрены штрафы: для должностных лиц — от 10 000 рублей, для юрлиц — от 100 000 рублей.

Передача информации о работниках банку попадает под действие закона «О персональных данных» №152-ФЗ от 27.06.2006 . Вы должны получить от каждого Согласие на обработку персональных данных и передачу их в банковское учреждение.

После перечисления зарплаты на карту нужно не позднее следующего дня оплатить НДФЛ ( п. 6 ст. 226 НК РФ ). О том, как это осуществить и какие еще отчисления делает работодатель, мы писали в статье «Сколько налогов придется платить за каждого сотрудника: шпаргалка для начинающего работодателя».

Также нужно помнить, что выплата зарплаты на карту не отменяет обязанности работодателя выдавать работникам расчетные листки (Письмо Минтруда РФ от 23.10.2018 № 14-1/ООГ-8459).

Штрафы для работодателя за задержку зарплаты

Согласно ст. 5.27 КоАП РФ , за несвоевременную выплату зарплаты предусмотрены штрафы:

  • для должностных лиц — от 10 000 до 20 000 рублей или предупреждение;
  • для ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;
  • для юрлица — от 30 000 до 50 000 рублей.

При повторном нарушении суммы увеличиваются:

  • для должностных лиц — от 20 000 до 30 000 рублей или дисквалификация на срок 1-3 года;
  • для ИП — от 10 000 до 30 000 рублей;
  • для юрлица — от 50 000 до 100 000 рублей.

Уголовная ответственность за задержку зарплаты

За задержку зарплаты на срок более трех месяцев ст. 145.1 УК РФ предусмотрена такая ответственность:

  • штраф до 120 000 рублей или в размере зарплаты или дохода осужденного за период до 1 года;
  • лишение права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 1 года;
  • принудительные работы на срок до двух лет;
  • лишение свободы на срок до 1 года.

Доверьте кадровые задачи Фингуру и забудьте о проблемах с контролирующими органами. Стоимость услуги — от 6 000 рублей в месяц.

Премии: как выплачивать, сколько платить и можно ли списать в расходы

Премии: как выплачивать, сколько платить и можно ли списать в расходы

Премии начисляются сверх оклада сотрудника в соответствии со ст. 22 ТК РФ и ст. 191 ТК РФ . Их можно отнести к расходам на заработную плату, но лишь в том случае, если соблюдены требования Налогового кодекса:

  • выплата премий предусмотрена внутренним документом компании: трудовым или коллективным договором или положением о премировании ( ст. 255 и ст. 270 НК РФ);
  • премия экономически обоснована ( ст. 252 и ст. 255 НК РФ);
  • она не включена в список расходов, которые не уменьшают налоговую базу ( ст. 270 НК РФ).

Эти правила актуальны для всех ИП и ООО, вне зависимости от применяемой системы налогообложения.

Как оформить документы, чтобы не вызвать подозрений у налоговиков

  1. Разработать приказ о премировании работников , в котором детализировать, за какие достижения они получают вознаграждение, так как учитываемая в расходах премия должна быть выдана за трудовые показатели ( ст. 255 НК РФ). Достижения работника его руководитель может указать в служебной записке или в приказе о поощрении.
  2. Убедиться, что премирование предусмотрено трудовым или коллективным договором либо другим локальным актом ( ст. 255 и ст. 270 НК РФ).
  3. В положении о премировании или в другом внутреннем документе указать виды премий и описать, кому и за что они полагаются.
  4. Сделать ссылку на положение о премировании в трудовых договорах работников. Например: «Сотруднику выплачиваются премии, предусмотренные положением о премировании (утверждено приказом от ______ № ___)». Эти требования описаны в письмах Минфина от 17.04.2017 № 03-03-06/2/22717 , от 26.02.2010 № 03-03-06/1/92 и Роструда от 22.03.2012 № 428-6-1 .

Есть простое решение — отдайте бухгалтерский учет на аутсорс и перестаньте беспокоиться об ошибках в документах!

Премии к праздникам

Эти доплаты не относятся к премиям за трудовые показатели и экономически не обоснованы, поэтому их нельзя учесть в расходы (письма Минфина от 22.07.2016 № 03-03-06/1/42954 и от 09.07.2014 № 03-03-06/1/33167 ).

То же самое касается премий за работу без больничных и перекуров, премий за досрочное увольнение, премий к свадьбе или к рождению ребенка.

Размер премий

В ТК РФ не указаны минимальные и максимальные размеры премий. Также нет единого порядка их начисления. Размеры премий и порядок начисления работодатели разрабатывают самостоятельно и прописывают их в коллективном договоре или в локальном нормативном акте.

Сумма премий и необходимость их выплаты должны быть экономически обоснованы финансовыми, трудовыми или производственными достижениями сотрудника. Крупные премии руководству должны быть сопоставимы с финансовыми показателями компании. В противном случае их нельзя будет отнести к расходам при расчете налогов ( ст. 252 НК).

Может ли работодатель не выплатить премию

Закон не устанавливает ни варианты снижения премий, ни пределы их снижения. Так как система премирования регулируется локальными нормативными актами, то в них можно прописать основания для лишения премии или начисления ее с понижающими коэффициентами.

Если в локальных нормативных актах премия не прописана как обязательная часть зарплаты, работодатель имеет право ее не выплачивать ( определение Верховного суда от 27.11.2017 № 69-КГ17-22 ).

Сотрудник заболел: что делать работодателю

Сотрудник заболел: что делать работодателю

Больничный лист выдает медицинская организация, у которой есть лицензия на медицинскую деятельность, в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 16.04.2012 № 291 .

Кто выплачивает пособие по временной нетрудоспособности

Пособие по временной нетрудоспособности в связи с травмой или заболеванием первые три дня платит работодатель, а начиная с четвертого — Фонд социального страхования РФ.

В остальных случаях (уход за больным членом семьи, карантин, протезирование, долечивание в санатории) пособие выплачивается за счет средств бюджета ФСС с первого дня нетрудоспособности.

Пособие выплачивается за весь период, на который выдан больничный. Его размер зависит от страхового стажа сотрудника ( ст. 7, 255-ФЗ ):

6 месяцев и меньше Размер пособия приравнивается к размеру МРОТ, с учетом районных коэффициентов
менее 5 лет 60% среднего заработка
5-8 лет 80% среднего заработка
более 8 лет 100% среднего заработка

Как рассчитать средний заработок работника

  1. Суммировать все выплаты, на которые начислялись страховые взносы за последние два года.
  2. Разделить полученную сумму на 730 — это количество дней в двух годах.

Как ФСС возмещает больничные

Вы можете уменьшить сумму страховых взносов на обязательное социальное страхование на сумму выплаченных больничных.

Если сумма начисленных пособий больше, чем размер взносов, то на сумму превышения можно уменьшить размер взносов за следующие месяцы или получить возмещение этой суммы от ФСС ( ст. 4.6 № 255-ФЗ ).

Для возмещения расходов вы должны будете подать в ФСС:

  • заявление;
  • справку-расчет и расшифровку расходов ( Письмо ФСС РФ от 07.12.2016 № 02-09-11/04-03-27029 ).

Если компания зарегистрирована в одном из регионов, которые участвуют в пилотном проекте ФСС «Прямые выплаты», ФСС выплачивает пособия сотрудникам напрямую, а вы оплачиваете полную сумму страховых взносов, без уменьшения ее на размер пособий. Достаточно принять от работника документы на выплату пособия и передать данные в ФСС.

Как работодатель должен выплачивать отпускные, рассмотрим на примере

Как работодатель выплачивает отпускные

Вы обязаны ежегодно предоставлять работникам оплачиваемый отпуск. Для нового сотрудника право на отпуск возникает через шесть месяцев после начала работы ( ст. 122 ТК РФ ). Из этого правила есть исключения: сотрудники младше 18 лет, женщины перед отпуском по беременности и родам или сразу после него и родители, усыновившие ребенка до трех лет, — они имеют право уйти в отпуск раньше положенного срока.

В последующие годы оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 дней предоставляется в любое время, в соответствии с утвержденным графиком.

Как рассчитать отпускные

Порядок расчета отпускных прописан в Постановлении Правительства от 24.12.2007 № 922 . Используйте формулу:

Средний дневной заработок * Количество дней отпуска

Средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

Доходы за расчетный период / Среднемесячное число календарных дней

Среднемесячное число календарных дней — 29,3. Это число используется для расчета, если месяц отработан полностью. Если месяц был отработан не полностью, число календарных дней рассчитывается по формуле:

Количество календарных дней, приходящихся на отработанное время * 29,3 / Количество календарных дней месяца

Период для расчета среднего заработка — 12 месяцев. При этом нужно учитывать все виды выплат: надбавки, премии, доплаты. Таким образом, сумма выплат зависит от заработка работника и количества отработанных дней.

Если в течение прошлого года у работника не было заработка, используйте предыдущий период.

При расчете среднего заработка нужно из расчетного периода исключить периоды и суммы (пункт 5 Постановления №922 ), если:

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законом, за исключением перерывов для кормления ребенка, предусмотренных ТК РФ;
  • работник получал пособие по временной нетрудоспособности или пособие по беременности и родам;
  • работник не работал в связи с простоем по вине работодателя или по причинам, не зависящим от работодателя и работника;
  • работник не участвовал в забастовке, но в связи с этой забастовкой не имел возможности выполнять свою работу;
  • работнику предоставлялись дополнительные оплачиваемые выходные дни для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами детства;
  • работник в других случаях освобождался от работы с полным или частичным сохранением заработной платы или без оплаты в соответствии с законодательством РФ.

Какие документы оформить, чтобы отправить сотрудника в ежегодный оплачиваемый отпуск

  1. Первый и самый важный документ — график отпусков. Его утверждают не позднее двух недель до конца года.
  2. График отпусков составляют по форме Т-7 или по другой форме, принятой в компании. Для утверждения графика руководитель издает Приказ . В течение года в график можно вносить изменения.
  3. За три дня до отпуска издается Приказ по форме Т-6 и Записка-расчет по форме Т-60 для выплаты отпускных.
  4. Период отпуска нужно отметить в табеле учета рабочего времени . Для этого используются буквенный код «ОТ» или цифровой «09». Кроме того, отметку об отпуске делаете в личной карточке сотрудника.

Сотрудник уходит в отпуск. Порядок действий

1. За две недели до начала отпуска нужно уведомить сотрудника об этом, вручив уведомление или извещение в свободной форме. Например:

«На основании статьи 123 ТК РФ информируем вас о времени отпуска с 10.10.2020 по 24.10.2020. Согласно графику отпусков от 14.12.2019 № 1 вам предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск сроком на 14 календарных дней».

2. В специальном журнале работник ставит подпись и указывает дату получения уведомления.

3. Работник расписывается в графике отпусков в графе о получении уведомления.

4. Уведомление включают в приказ об отпуске. Приказ должен быть издан не позднее, чем за две недели до отпуска.

5. За неуведомление работника о начале отпуска предусмотрен штраф ст. 5.27 КоАП РФ:

  • для должностных лиц — от 1 000 до 5 000 рублей или предупреждение;
  • для ИП — от 1 000 до 5 000 рублей;
  • для юридических лиц — от 30 000 до 50 000 рублей.

Если работник идет в отпуск не по графику, уведомление не требуется.

Как правильно работодателю оформлять декретный отпуск, какие документы для этого нужны

Как оформлять декретный отпуск

Декретный отпуск предоставляется на 140 дней: 70 дней до родов и 70 дней после. Если роды проходили с осложнениями, продолжительность декретного отпуска увеличивается до 156 дней: 70 дней до родов и 86 дней после. При рождении двух и более детей декретный отпуск составляет 194 дня: 84 дня до родов и 110 после.

Что нужно для оформления декретного отпуска: документы, порядок оформления

Сотрудница должна предоставить вам:

  • больничный лист, выданный врачом женской консультации на 140, 156 или 194 дня;
  • справку о постановке на учет в женской консультации на ранних сроках беременности — до 12 недель (если есть);
  • заявление на имя работодателя на временное отсутствие на работе по причине приближающейся даты родов;
  • ксерокопию паспорта или другого документа, удостоверяющего личность;
  • справку о доходах за последний год работы;
  • номер банковского счета или карты, куда будет перечисляться пособие.

После этого отдел кадров готовит приказ о выходе сотрудницы в декрет.

Как работодатель оплачивает декретный отпуск

За период декретного отпуска сотруднице выплачивается пособие в размере 100% среднего заработка за два предыдущих полных года.

Есть две схемы выплаты пособия:

  1. Компания платит, а потом уменьшает страховые взносы в ФСС.
  2. ФСС платит напрямую сотруднице.

Второй вариант — это пилотный проект, пока он распространяется только на определенные регионы . Но уже с 2021 года схема будет работать по всей России , и вам не придется возиться с документами.

Что делать в случае увольнения сотрудника?

Что обязан сделать работодатель при увольнении сотрудника

При увольнении вы должны выплатить зарплату за отработанное время и компенсацию за неиспользованный отпуск.

Все выплаты сотрудник должен получить в день увольнения ( ст. 140 ТК РФ ). Если в этот день сотрудник не работал, деньги должны быть выплачены не позднее следующего дня после того, как он потребовал расчет.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск

  • Если сотрудник уходит в отпуск до конца рабочего года, то дни отпуска рассчитываются пропорционально отработанным месяцам.
  • Расчет компенсации за предыдущие годы проводится исходя из 28 дней отпуска.
  • Если работник увольняется до окончания периода, за который он уже получил отпуск, компания вправе удержать выплаченные суммы ( ст. 137 ТК РФ ).

Сумма компенсации за неиспользованный отпуск считается по правилам расчета среднего заработка для отпусков ( Постановление Правительства РФ № 922 от 24.12.2007, в редакции от 10.12.2016 ).

Иногда работодатели выплачивают компенсацию не за все годы работы, а только за часть. Это нарушение, срока давности по таким выплатам нет ( Постановление КС № 38-П от 25.10.18 ).

При расторжении трудового договора помимо компенсации за неиспользованный отпуск некоторым работникам положено выходное пособие в размере двухнедельного или месячного заработка ( ст. 178 ТК РФ ).

Пособие в размере двухнедельного заработка выплачивается, если:

  • сотрудник по состоянию здоровья не соответствует занимаемой должности;
  • его призвали на военную или альтернативную гражданскую службу;
  • вернулся ранее занимавший данную должность человек (например, из декрета);
  • работник отказался от перевода при переезде работодателя в другую местность.

Выходное пособие в размере среднего месячного заработка выплачивается, если:

  • организация ликвидирована;
  • прошло сокращение штата.

Список документов, которые требуются при увольнении от работодателя

Вам нужно будет подготовить:

  • приказ об увольнении;
  • записку-расчет при прекращении трудового договора;
  • справку о доходах по форме 2-НДФЛ за текущий год;
  • справку о доходах для расчета пособий по временной нетрудоспособности за текущий и два предыдущих года.

Все обязанности и ответственность прописаны в Трудовом кодексе, работодатель может получить ее в открытом доступе

Подведем итоги

Разобраться в тонкостях бухгалтерского и кадрового учета реально: вся необходимая информация есть в открытом доступе, обязанности и ответственность работодателя прописаны в Трудовом кодексе. Но на деле все не так радужно: ошибся в оформлении документа, не вовремя перечислил налог или задержал зарплату — и вот уже инспектор выписывает штраф. На оформление бумаг и решение вопросов с налоговой уходит время, которое вы могли бы посвятить развитию бизнеса.

Возьмем начисление зарплат, оформление больничных, декретов, увольнений и прочие кадровые вопросы на себя. Узнайте, сколько стоит свобода от рутины со страховкой от ошибок на миллион рублей!

Брать на работу и повышать зарплату перед декретом опасно

Если сотрудница устроилась на работу и очень быстро ушла в декрет, ФСС может отказаться возмещать выплаченное ей пособие. Сама по себе эта ситуация абсолютно нормальна и возмещению декретных не препятствует. Но будьте готовы доказывать ФСС, что это не было подстроено специально ради возмещения.

Прокалываются обычно на деталях. Например, в деле, которое рассматривал АС Поволжского округа (постановление от 23.07.2020 по делу № А57-21215/2019) соцстрах насторожило, что перед декретом сотрудница отработала всего 12 дней. А в суде не в пользу компании сыграло то, что декретница ранее работала в компании бухгалтером, после ее увольнения на эту должность никого не принимали, а обязанности бухгалтера все это время спокойно исполнял директор.

Повышение заплаты

Если вы платили сотруднице мало, а незадолго перед уходом в декрет вдруг взяли, да и подняли ей зарплату, ФСС также обвинит вас в том, что сделано это было исключительно с целью незаконного возмещения пособия за его счет. Если это домыслы соцстраха, то возмещение можно отстоять в суде. Но в тех случаях, когда признаки незаконности налицо, фонд находит поддержку в судах.

Взять, к примеру, определение ВС РФ от 16.07.2018 № 310-КГ18-9202. Здесь, конечно, был явный перебор со стороны организации:

  • повышение зарплаты было неоднократным и более чем существенным — с исходных 6 тыс. до итоговых 45 тыс. руб.;
  • никто, кроме будущей декретницы — главбуха, повышения не получал;
  • сразу после ее ухода в отпуск по БиР оклад по должности снова уменьшился — до МРОТ;
  • к тому же она оказалась дочерью руководителя фирмы, не имела специального образования и опыта работы.

Естественно, суд встал на сторону ФСС. Даже не знаем, на что в данных обстоятельствах можно было рассчитывать.

Больше примеров из практики по данному вопросу, основные придирки ФСС к пособиям по БиР и способы им противостоять ищите в этой статье.

Рекомендуем шпаргалку по возмещению пособий в ФСС от экспертов КонсультантПлюс. Посмотреть ее вы можете бесплатно, оформив пробный полный доступ к правовой системе.

Сотрудница желает работать в период отпуска по беременности и родам

В настоящей публикации Н.В. Фимина, юрист, эксперт по вопросам налогообложения, дает ответ на вопрос, может ли работодатель, удовлетворив просьбу работницы, позволить ей трудиться в период отпуска по беременности и родам. Данная тема затрагивает несколько отраслей законодательства: не только трудовое, но и административное, налоговое, а также законодательство о социальном страховании граждан.

Содержание

Сотрудница желает работать в период отпуска по беременности и родам

На практике возможна ситуация, когда сотрудница изъявляет желание работать в период декрета. При этом:

  • работница может попросить уменьшить ей дородовую часть отпуска;
  • работница может изъявить желание начать работать (например: на дому) после родов, уменьшив таким образом послеродовую часть отпуска.

Работодатель при этом должен иметь в виду отрицательные последствия удовлетворения такой просьбы.

Уменьшение дородовой части декретного отпуска

Причины, по которым работница может «отложить» начало отпуска по беременности и родам, могут быть различными.

Например, довольно часто сотрудницы бывают заинтересованы в том, чтобы до конца отработать премиальный период и получить премию за год, полугодие, квартал в большем размере.

Если беременная сотрудница является руководителем организации, она может стремиться отложить начало отпуска по беременности и родам до очередного общего собрания учредителей (участников, акционеров) ООО или АО, на котором будет избран новый руководитель организации.

В тех случаях, когда работница является материально-ответственным лицом, сам работодатель может быть заинтересован в ее работе до начала годовой инвентаризации. Если работница является главным бухгалтером, ее работа в офисе может потребоваться до момента окончания налоговой проверки.

Грозят ли работодателю штрафы?

Довольно актуальный для работодателя вопрос, может ли трудовая инспекция оштрафовать за несвоевременное предоставление работнице отпуска. Обратимся к нормам административного законодательства.

Согласно статье 5.27 КоАП РФ нарушение законодательства о труде и правил охраны труда влечет наложение административного штрафа:

  • на должностных лиц в размере от 1 000 до 5 000 руб.;
  • на лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, — от 1 000 до 5 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток;
  • на юридических лиц — от 30 000 до 50 000 руб. или административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

Нарушение законодательства о труде и об охране труда должностным лицом, ранее подвергнутым административному наказанию за аналогичное административное правонарушение, влечет дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Не предоставляя отпуск по беременности и родам работнице, которая имеет на него право, организация нарушает нормы статьи 255 ТК РФ.

Однако важно иметь в виду, что административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена ответственность.

Если отпуск по беременности и родам не был предоставлен своевременно в связи с тем, что работница не предъявила в бухгалтерию организации листок нетрудоспособности, вины работодателя в данном случае нет, поэтому и об административной ответственности говорить не приходится.

Желание работницы трудиться в период отпуска по беременности и родам в данном случае будет подтверждать ее заявление на имя работодателя.

Как оформить заявление на отпуск?

Согласно статье 255 ТК РФ отпуск по беременности и родам предоставляется женщине на основании ее заявления. В нем следует четко указать дату начала отпуска.

Рекомендуется оформить заявление именно перед началом отпуска по беременности и родам. Указание в документе просьбы беременной женщины предоставить ей отпуск, например, через месяц, может иметь неблагоприятные последствия для работодателя.

Во-первых, данный документ будет доказывать, что листок нетрудоспособности женщина все-таки предоставила сразу после его получения в женской консультации (специализированной клинике, имеющей соответствующую лицензию), и у трудинспекции могут возникнуть вопросы, почему отпуск не был предоставлен.

Во-вторых, в любой момент состояние здоровья беременной женщины может измениться, и она может изъявить желание уйти в декретный отпуск. Ранее написанное ею заявление женщина может отозвать. Никаких ограничений на этот счет нормы действующего законодательства РФ не содержат.

Как оформить листок нетрудоспособности?

Если сотрудница уходит в отпуск по беременности и родам позже, чем положено, возможны две ситуации:

  • в листке нетрудоспособности отражены фактические даты освобождения от работы;
  • согласно листку нетрудоспособности отпуск по беременности и родам должен был начаться раньше, чем был фактически предоставлен работодателем на основании заявления работницы.

Первый вариант предпочтительнее. Он заключается в том, что работница, предвидя свое желание поработать в декрете, сразу получается документ с верными датами. Основан данный вариант на положениях пункта 46 приказа Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н.

Листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается врачом акушером-гинекологом, при его отсутствии — врачом общей практики (семейным врачом), а при отсутствии врача — фельдшером. Выдача листка нетрудоспособности по беременности и родам производится в 30 недель беременности единовременно продолжительностью 140 календарных дней (70 календарных дней до родов и 70 календарных дней после родов).

При многоплодной беременности листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается в 28 недель беременности единовременно продолжительностью 194 календарных дня (84 календарных дня до родов и 110 календарных дней после родов).

В случае если женщина при обращении в медицинскую организацию в установленный срок отказывается от получения листка нетрудоспособности по беременности и родам на период отпуска по беременности и родам, ее отказ фиксируется в медицинской документации. При повторном обращении женщины до родов за листком нетрудоспособности по беременности и родам для оформления отпуска по беременности и родам листок нетрудоспособности выдается на 140 календарных дней (на 194 календарных дня — при многоплодной беременности) с даты наступления 30 (28) недель беременности. Таким образом, если женщина уходит в отпуск по беременности и родам на 2 недели позже, то и общая продолжительность отпуска сократиться на 14 дней. При заполнении бухгалтером оборотной стороны листка нетрудоспособности никаких противоречий не возникнет.

Если даты в больничном листке и фактические даты отпуска по беременности и родам не совпадают, ситуация меняется. У бухгалтера сразу возникает вопрос, как заполнить оборотную сторону листка нетрудоспособности. Причем данный вариант развития событий более вероятен, поскольку на практике специалисты женских консультаций, заботясь тем самым о здоровье женщин, крайне настойчиво убеждают их взять листок нетрудоспособности именно на сроке 30 (28) недель.

На наш взгляд, в любом случае в строке «Причитается пособие за период» следует указывать фактические даты отпуска по беременности и родам.

Строку «Дата начала работы» заполнять не нужно. Данную строку листка нетрудоспособности следует заполнять только, если одновременно выполнены следующие условия:

  • больничный выдан в связи с заболеванием или травмой;
  • трудовой договор с сотрудником был аннулирован;
  • заболевание или травма наступили в период со дня заключения трудового договора до дня его аннулирования.

Обращаем ваше внимание на порядок заполнения строки «Страховой стаж».

Страховой стаж определяется на дату страхового случая. То есть дату начала отпуска по беременности и родам. Следовательно, учитывать нужно также фактические даты отпуска.

Как организовать работу?

В случае работы женщины в течение дородовой части отпуска необходимо иметь ввиду предусмотренные в законодательстве особенности работы беременных женщин (см. таблицу 1).

Условия труда беременных женщин

№ п/п

Заголовок

Особенности труда

Напряженность труда, вредные условия труда

Беременным женщинам в соответствии с медицинским заключением и по их заявлению снижаются нормы выработки, нормы обслуживания либо эти женщины переводятся на другую работу, исключающую воздействие неблагоприятных производственных факторов, с сохранением среднего заработка по прежнему месту работы

Работа за компьютером

Женщины со времени установления беременности переводятся на работы, не связанные с использованием ПЭВМ, или для них ограничивается время работы с ПЭВМ — не более 3 часов за рабочую смену (п. 13.2 СанПиН 2.2.2/2.4.1340-03, утв. постановлением Главного государственного санитарного врача России от 03.06.2003 № 118). Это связано с тем, что работа с компьютером относится к вредным производственным факторам (п. 3.2.2.4 Приложения № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.04.2011 № 302н).

Продолжительность рабочего дня (рабочей недели)

Работодатель обязан устанавливать неполное рабочее время по просьбе беременной женщины.

Неполное рабочее время может быть установлено как в виде неполной рабочей недели, так и в виде неполного рабочего дня. В первом случае уменьшается количество рабочих дней в течение недели при сохранении установленной продолжительности рабочего дня. Во втором случае уменьшение рабочего времени осуществляется за счет сокращения ежедневной продолжительности рабочего времени.

Привлечение беременных женщин к такой работе является незаконным, даже если оно осуществляется с их письменного согласия или по их просьбе.

Для некоторых категорий сотрудников сверхурочной будет работа, превышающая по продолжительности сокращенную неделю или смену.

Это относится к сотрудникам, которым администрация обязана установить сокращенное рабочее время:

— к несовершеннолетним с (ст. 92 ТК РФ);

— к инвалидам I или II группы (ст. 92 ТК РФ);

— к женщинам, работающим в районах Крайнего Севера (ст. 320 ТК РФ);

Ненормированный рабочий день

Законодатель не установил прямого запрета на привлечение беременных женщин к работе в режиме ненормированного рабочего дня.

Запрещено лишь привлечение к сверхурочной работе.

На наш взгляд, работодателю не следует пользоваться этим пробелом трудового законодательства и привлекать беременную женщину к работе за пределами установленной для нее продолжительности рабочего времени (как к сверхурочной работе, так по аналогии и к работе в режиме ненормированного рабочего дня).

Работа в ночное время

Работой в ночное время считается работа с 22 до 6 часов.

Привлечение беременных женщин к такой работе является незаконным, даже если оно осуществляется с их письменного согласия или по их просьбе.

Работа в праздничные или выходные дни

Привлечение беременных женщин к такой работе является незаконным, даже если оно осуществляется с их письменного согласия или по их просьбе.

Обращаем внимание читателей на то, что посменная работа беременным женщинам не запрещена, однако при этом необходимо следить, чтобы смена сотрудницы не попадала на праздничный день (по списку, приведенному в статье 112 ТК РФ).

Направлять беременных в командировки запрещено. Это относится как к командировкам по России, так и к командировкам за рубеж (в том числе однодневным).

Направление на обучение в другую местность

Направление беременных женщин в командировку запрещено.

В соответствии с статьей 166 ТК РФ служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы. Согласно статье 187 ТК РФ при направлении работодателем работника для повышения квалификации с отрывом от работы производится оплата командировочных расходов в порядке и размерах, которые предусмотрены для лиц, направляемых в служебные командировки. Таким образом, обучение не является служебной командировкой. Поэтому беременную женщину направить на обучение работодатель может.

Сохранение среднего заработка за время отсутствия на работе

При прохождении обязательного диспансерного обследования в медицинских учреждениях за беременными женщинами сохраняется средний заработок по месту работы

Разъездной характер работы

Прямого запрета устанавливать беременным женщинам разъездной характер работ ТК РФ не содержит. Однако данный запрет следует из Санитарных правил и норм «Гигиенические требования к условиям труда женщин» СанПиН 2.2.0.555-96»
(утв. постановлением Госкомсанэпиднадзора РФ от 28.10.1996 № 32). Согласно данному документу для беременных женщин должны оборудоваться стационарные рабочие места (п. 4.2.1).

Участие в плановой аттестации работников

Беременные женщины участвуют в аттестации в общем порядке

Вахтовый метод работ

Привлечение беременных женщин к работе вахтовым методом не допускается

Совмещение профессий (должностей)

Привлечение беременных женщин к работе в данном режиме возможно

Выполнение обязанностей временно отсутствующего работника

Привлечение беременных женщин к работе в данном режиме возможно

Замена отпуска денежной компенсацией

Беременным женщинам нельзя заменить отпуск выплатой денежной компенсации (ч. 3 ст. 126 ТК РФ)

Отпуск без сохранения зарплаты

Предоставления отпусков только по основанию беременности в законодательстве не предусмотрено

До истечения шести месяцев непрерывной работы оплачиваемый отпуск по заявлению работника должен быть предоставлен категориям сотрудников, указанным в статье 122 ТК РФ, в том числе женщинам — перед отпуском по беременности и родам или непосредственно после него

Отзыв из отпуска

Отозвать из отпуска беременную женщину не разрешается (ч. 3 ст. 125 ТК РФ)

Работа на условиях срочного трудового договора

Не запрещается. При этом гласно части 2 статьи 261 ТК РФ, в случае истечения срочного трудового договора в период беременности женщины работодатель обязан по ее письменному заявлению и при предоставлении медицинской справки, подтверждающей состояние беременности, продлить срок действия трудового договора до окончания беременности

За любое нарушение установленных в законодательстве требований работодателя (должностных лиц работодателя) могут оштрафовать. О нарушении контролеры могут узнать при проверке или из жалобы работницы.

Как оплатить декрет?

За период, когда женщина работала, ей следует начислить зарплату в обычном порядке.

Если сотрудница просит начислить ей и зарплату и пособие за один и тот же период, имейте в виду рекомендации ФСС РФ (Фонда) по данной ситуации, изложенные в информационном письме от 08.10.2004 № 02-10/11-6671.

Если женщина добровольно отказывается от оформления в установленном порядке отпуска по беременности и родам и продолжает исполнять свои трудовые обязанности еще в течение некоторого периода времени до родов, то она должна быть проинформирована о том, что листок нетрудоспособности является документом, подтверждающим временное освобождение от работы, в том числе на период беременности и родов.

При этом, если женщина имеет право на отпуск по беременности и родам, но не оформляет его, то основания для выплаты пособия по беременности и родам за этот период времени отсутствуют.

При расчете пособия по беременности и родам бухгалтер учитывает заработок за расчетный период:

  • по отпускам, начавшимся после 31.12.2012, расчетный период равен двум календарным годам, предшествующим году начала отпуска по беременности и родам;
  • по отпускам, начавшимся до 01.01.2013, сотрудница вправе самостоятельно выбрать порядок расчета пособия по беременности и родам: исходя из заработка, начисленного за два календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам; или исходя из заработка, начисленного за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам.

При этом, если даты начала отпуска по беременности и родам — фактическая и согласно листку нетрудоспособности — не совпадают, при расчете следует руководствоваться фактической датой начала отпуска.

Уменьшение послеродовой части отпуска

Грозят ли работодателю штрафы?

В данном случае необходимо рассмотреть три различных аспекта:

  • штрафы по административному законодательству;
  • штрафы по налоговому законодательству и штрафы за несвоевременную уплату страховых взносов;
  • пени по налоговому законодательству и законодательству об уплате страховых взносов.

Досрочный выход из отпуска по беременности и родам — это фактически нарушение больничного режима. Если нарушение режима допущено по инициативе сотрудницы, а работодатель не понуждал ее к досрочному прекращению отпуска по беременности и родам, оснований привлечь работодателя к административной ответственности нет.

Если досрочный выход из отпуска по беременности и родам влечет необходимость пересчета налогов и страховых взносов, работодателю важно иметь в виду следующее:

  • штрафы начисляются только при наличии вины работодателя в совершении правонарушения;
  • пени начислят вне зависимости от отсутствия вины.

В свете этого актуальным является вопрос, может ли работодатель отказать сотруднице, предъявившей заявление о досрочном выходе из отпуска по беременности и родам. На наш взгляд, это можно сделать, тем более, что в бухгалтерии работодателя в данной ситуации уже имеется больничный листок.

Как оформить?

Основанием для досрочного прекращения декретного отпуска является заявление сотрудницы и приказ руководителя по результатам его рассмотрения.

Типовых форм этих документов законодательством не предусмотрено. Поэтому их можно составить в произвольной форме.

Если обязанности «декретницы» выполняет другой сотрудник, после возвращения сотрудницы на работу трудовой договор с ним можно расторгнуть.

Законодательством не предусмотрена обязанность сотрудницы предупреждать работодателя о досрочном выходе на работу, тем более, и не установлен какой-либо срок для такого уведомления. Поэтому работница может предупредить работодателя о своем желании выйти на работу непосредственно перед датой выхода.

При этом после увольнения работника, нанятого на период декретного отпуска отсутствующей сотрудницы, работодатель может попасть в крайне неприятную ситуацию. После выхода на работу «декретница» может изменить свое решение. Законодательством это не запрещено. Она может воспользоваться отпуском по уходу за ребенком до достижения ребенком возраста 1,5 года (с выплатой пособия по уходу за ребенком) или до достижения ребенком возраста 3 лет (с выплатой компенсации в размере 50 руб. в месяц).

При досрочном возвращении «декретницы» может возникнуть и ряд других проблем, например, необходимость пересчета пособия и налогов.

Как пересчитать пособие?

Финансирование пособий по беременности и родам производится за счет ФСС РФ и выплачивается суммарно за весь период отпуска по беременности и родам. Декретные уже возмещают беременной сотруднице ее заработок. Поэтому начислять одновременно и зарплату, и пособие нельзя. Соответственно, в таком случае пособие считается излишне выплаченным.

Взыскать сумму излишне выплаченного пособия по инициативе работодателя нельзя. В данной ситуации придется пересчитать сумму пособия по беременности и родам, а сотрудницу попросить добровольно вернуть излишки.

Поскольку при уменьшении послеродовой части отпуска по беременности и родам фактически происходит переплата пособия, у бухгалтера возникает необходимость пересчитать налоги и зарплатные взносы (см. таблицу 2).

Налоговые последствия досрочного прекращения отпуска по беременности и родам

№ п/п

Вид налогов (взносов)

Комментарий

Если работница вернула переплаченную сумму

Если работница не вернула переплаченную сумму

Налоговых последствий нет. Пособие по беременности и родам не облагается данным налогом.

Потерявшая статус пособия выплата должна облагаться НДФЛ

Взносы в ФСС РФ, уплачиваемые в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)

Возникает недоимка. Это связано с тем, что сумма пособия по беременности и родам была зачтена в счет уплаты взносов. После выхода работницы из отпуска суммы, выплаченные ей за период с даты выхода на работу, утрачивают статус пособия*.

Взносы в ПФР, ФФОМС, уплачиваемые в соответствии с Законом № 212-ФЗ

Налоговых последствий нет. Пособие по беременности и родам взносами не облагается.

Возникает недоимка, поскольку потерявшая статус пособия выплата должна облагаться зарплатными взносами

Взносы в ФСС РФ на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Налоговых последствий нет. Пособие по беременности и родам взносами не облагается.

Возникает недоимка, поскольку потерявшая статус пособия выплата должна облагаться зарплатными взносами

Налог на прибыль

Может возникнуть переплата. Объясняется это так.

Сумма взносов в ФСС РФ включается в состав расходов при расчете налога на прибыль. После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться.

Сумма взносов во внебюджетные фонды включается в состав расходов при расчете налога на прибыль. После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться.

Единый налог при УСН

Может возникнуть переплата. Объясняется это так.

Сумма взносов в ФСС РФ:
— включается в состав расходов при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами;

— уменьшает сумму единого налога при уплате единого налога с доходов (с соблюдением установленных в законодательстве ограничений).

После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться.

Сумма взносов во внебюджетные фонды:
— включается в состав расходов при уплате единого налога с разницы между доходами и расходами,

— уменьшает сумму единого налога при уплате единого налога с доходов (с соблюдением установленных в законодательстве ограничений).

После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться.

Может возникнуть переплата. Объясняется это так.

Сумма взносов в ФСС РФ уменьшает сумму единого налога (с соблюдением установленных в законодательстве ограничений).

После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться.

Сумма взносов во внебюджетные фонды уменьшает сумму единого налога (с соблюдением установленных в законодательстве ограничений).

После пересчета пособия сумма взносов может увеличиться

Предоставлять ли перерывы для кормления?

В соответствии с частью 1 статьи 258 ТК РФ работающим женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются помимо перерыва для отдыха и питания дополнительные перерывы для кормления ребенка (детей) не реже чем через каждые три часа непрерывной работы продолжительностью не менее 30 минут каждый.

При наличии у работающей женщины двух и более детей в возрасте до полутора лет продолжительность перерыва для кормления устанавливается не менее одного часа.

В соответствии с частью 3 статьи 258 ТК РФ по заявлению женщины перерывы для кормления ребенка (детей) присоединяются к перерыву для отдыха и питания либо в суммированном виде переносятся как на начало, так и на конец рабочего дня (рабочей смены) с соответствующим его (ее) сокращением.

Никаких исключений для женщины, вышедшей на работу в период отпуска по беременности и родам, законодательство не предусматривает. Она также имеет право на перерывы для кормления ребенка.

Важно отметить, что работодатель обязан предоставлять женщине, имеющей детей в возрасте до полутора лет, оплачиваемые перерывы для кормления ребенка независимо от того, кормит она ребенка грудью или нет.

Если учебный отпуск совпадает с декретным

Нормы действующего законодательства РФ предусматривают оплачиваемые и неоплачиваемые учебные отпуска. Оплачиваемый учебный отпуск нужно предоставить:

  • сотрудникам, которые учатся в ВУЗах по заочной, очно-заочной (вечерней) форме обучения (ч. 1 ст. 173 ТК РФ);
  • сотрудникам, которые учатся в учреждениях среднего профессионального образования (техникум, колледж и т. д.) по заочной, очно-заочной (вечерней) форме обучения (ч. 1 ст. 174 ТК РФ);
  • сотрудникам, которые учатся в образовательных учреждениях начального профессионального образования (ч. 1 ст. 175 ТК РФ);
  • сотрудникам, которые учатся в вечерних (сменных) общеобразовательных учреждениях (ч. 1 ст. 176 ТК РФ).

Дата начала и окончания такого отпуска указаны в справке-вызове, которую предоставляет учебное заведение. Изменить их нельзя. Поэтому и перенести учебный отпуск на другой срок также не разрешается.

Разберемся, как быть, если учебный отпуск совпадает с отпуском по беременности и родам.

В пункте 52 Порядка выдачи листка нетрудоспособности, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 29.06.2011 № 624н, указано, что при наступлении отпуска по беременности и родам в период нахождения женщины в дополнительном оплачиваемом отпуске (к нему относится и учебный) листок нетрудоспособности по беременности и родам выдается на общих основаниях. При этом учебный отпуск не является периодом времени, исключаемым из отпуска по беременности и родам, однако в случае выплаты за одни и те же дни и декретных, и отпускных крайне высока вероятность споров с ФСС РФ.

Выплаты, которые производились в период, приходящийся на учебный отпуск, Фонд может посчитать произведенными по инициативе работодателя. В таком случае в зачете расходов по социальному страхованию (в данной части) будет отказано.

Работа на условиях совместительства

Актуальным является вопрос, может ли женщина, оформив отпуск по беременности и родам по месту основной работы, продолжать работать по совместительству (или наоборот).

Следует отметить, что хотя запрета в отношении такого порядка в действующем законодательстве не предусмотрено, применив его, работодатель столкнется с некоторыми трудностями. Если речь идет о внешнем совместительстве, работодатель может и не знать о том, что работница оформила отпуск по беременности и родам по другому месту работы.

Более того, в письме ФСС РФ от 24.05.2012 № 15-03-14/12-4664 сделан следующий вывод. Действующее законодательство не обязывает страхователя проверять, какой порядок исчисления пособия по беременности и родам выбран застрахованным лицом, являющимся внешним совместителем, по другому месту работы.

Вместе с тем, в том же документе Фонд указывает, что порядок расчета пособия должен быть единым независимо от количества страхователей, осуществляющих назначение и выплату указанного пособия застрахованному лицу. Если отпуск по беременности и родам у работницы по месту основной работы, например, начнется до 2013 года, а по месту работы в качестве совместителя — после 31.12.2012, может сложиться следующая ситуация:

  • по месту основной работы у сотрудницы будет право выбрать порядок расчета пособия: исходя из расчетного периода 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска по беременности и родам, или исходя из расчетного периода два календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам;
  • по месту работы в качестве внешнего совместителя пособие может быть рассчитано только из расчетного периода два календарных года, предшествующих году начала отпуска по беременности и родам.

В такой ситуации единый порядок будет обеспечить затруднительно.

Если речь идет о внутреннем совместительстве, то применение указанного порядка (работа во время нахождения в отпуске по беременности и родам на условиях совместительства) также крайне нежелательно. Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ устанавливает специальные правила выплаты пособия по беременности и родам в зависимости от того, осуществляется ли трудовая деятельность у одного или нескольких страхователей (работодателей), а не от количества заключенных с ним трудовых договоров.

Пособие по беременности и родам носит компенсационный характер и направлено на возмещение работнице среднего заработка, утерянного за период нахождения в отпуске по беременности и родам. Поэтому один и тот же страхователь не вправе одновременно выплачивать пособие по беременности и родам и заработную плату. В данном случае существует риск того, что ФСС РФ, обнаружив, что фактически сотрудница продолжала работать и ей начислялась заработная плата, откажет в возмещении работодателю выплаченной суммы пособия.

Гражданско-правовой договор

Единственный законный способ сохранить и зарплату сотрудницы, работающей в период отпуска по беременности и родам, и пособие по беременности и родам — это заключение с данной работницей гражданско-правового договора.

Если размер вознаграждения по гражданско-правовому договору соответствует зарплате работницы и выплачивается ежемесячно, работодателю следует оценить риски переквалификации гражданско-правового договора в трудовой. В таком случае ФСС РФ может поставить вопрос о правомерности выплаты работнице пособия за период, когда она продолжала трудиться.

О мерах, которые позволяют эти риски снизить, см. в таблице 3.

Условия, включения которых в гражданско-правовой договор не желательно

№ п/п

Рекомендация

Комментарий

Не стоит указывать в гражданско-правовом договоре должность, следует указать вид работы, которая будет выполняться или конечный результат, который ожидается от исполнителя

Трудовые отношения предполагают выполнение сотрудником работ по определенной специальности, квалификации или должности (ст. 15 ТК РФ). В отличие от трудового договора для гражданско-правового соглашения важен не процесс работы, а ее результат.

Не стоит в гражданско-правовом договоре делать ссылки на штатное расписание

Штатное расписание предусмотрено трудовым законодательством. Работа по гражданско-правовому договору должна обособляться от работы по трудовому договору. Подтверждает данный вывод, например, определение Конституционного суда РФ от 19.05.2009 № 597-О-О.

Лучше не предусматривать в гражданско-правовом договоре выплату вознаграждения за час, неделю или месяц работы

Повременная система оплаты характеризует трудовые отношения. В гражданско-правовом договоре должна предусматриваться оплата за результат. Подтверждает данный вывод, например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 01.04.2003 № А33-2391/02-С3а-Ф02-792/03-С1.

В гражданско-правовом договоре не стоит предусматривать оплату отпусков, больничных и т. п.

В гражданско-правовом договоре следует указать срок

Только трудовой договор может характеризоваться неопределенным сроком действия

Обращаем внимание читателей на то, что заключение гражданско-правовых договоров в период нахождения сотрудницы в отпуске по уходу за ребенком (в отличие от отпуска по беременности и родам) указанных рисков лишено.

Это связано с тем, что действующее законодательство РФ предусматривает возможность сохранения за сотрудницей пособия по уходу за ребенком при условии работы на условиях неполного рабочего времени или на дому (ст. 256 ТК РФ). То есть закон прямо регулирует ситуацию продолжения работы в период получения социального пособия по уходу за ребенком. Тем более не должно возникнуть проблем при заключении с работницей гражданско-правового договора.

Если работница не использовала отпуск по беременности и родам

Если работница вообще не использовала отпуск по беременности и родам, ей следует начислять зарплату в обычном порядке.

Важно иметь в виду, что такая сотрудница не теряет право на пособие при рождении ребенка (ст. 11 Федерального закона от 19.05.1995 № 81-ФЗ). Данное пособие выплачивается за счет ФСС РФ независимо от того, был использован декретный отпуск или нет.

Работа перед увольнением

Увольнение по инициативе администрации в период нахождения работницы в отпуске по беременности и родам невозможно. Объясняется это так. Право на отпуск подтверждается листком нетрудоспособности. А уволить работника в период нахождения на больничном работодатель не может. Исключения составляют только случаи ликвидации организации или прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

На увольнения по инициативе работника данные правила не распространяются. По собственному желанию сотрудница может уволиться даже в период нахождения в отпуске по беременности и родам.

У практикующих специалистов часто возникает вопрос, обязана ли сотрудница отработать две недели перед увольнением. Следует иметь в виду, что такой обязанности нормы действующего законодательства РФ не предусматривают. В статье 80 ТК РФ, которая регулирует увольнение по инициативе работника, указано на необходимость уведомить работодателя о предстоящем увольнении за две недели, о необходимости отработать эти две недели ничего не сказано.

Налоговые последствия для предпринимателя

Индивидуальному предпринимателю, находящемуся в отпуске по беременности и родам, при осуществлении видов деятельности, в отношении которых применяется ЕНВД, необходимо учитывать следующее.

В соответствии со статьей 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход при осуществлении отдельных видов деятельности используется физический показатель «количество работников, включая индивидуального предпринимателя».

Исходя из статьи 346.27 НК РФ, под количеством работников для целей применения ЕНВД понимается среднесписочная (средняя) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера.

Для определения среднесписочной (средней) численности работников с 1 января 2012 года следует руководствоваться Указаниями по заполнению форм федерального статистического наблюдения, утв. приказом Росстата от 24.10.2011 № 435, далее — Указания.

Согласно пункту 81.1 Указаний не включаются в среднесписочную численность, в частности, женщины, находившиеся в отпусках по беременности и родам, лица, находившиеся в отпусках в связи с усыновлением новорожденного ребенка непосредственно из родильного дома, а также в отпуске по уходу за ребенком.

Если женщина, находясь в отпуске по беременности и родам, осуществляет «вмененную» деятельность, она учитывается при расчете физического показателя базовой доходности «количество работников, включая индивидуального предпринимателя». Это возможно, если индивидуальный предприниматель (ИП), ухаживающий за новорожденным ребенком, продолжает осуществлять предпринимательскую деятельность и привлекает для этих целей наемных работников.

Если ИП прекратил осуществлять деятельность, подлежащую налогообложению ЕНВД, в связи с уходом за новорожденным ребенком, и не привлекал в целях ведения предпринимательской деятельности наемных работников, то он должен подать заявление в налоговые органы о снятии с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД.

Данный вывод подтверждается письмом Минфина России от 27.03.2012 № 03-11-09/18.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *