Что такое забалансовый счет в бухгалтерии простыми словами
Перейти к содержимому

Что такое забалансовый счет в бухгалтерии простыми словами

  • автор:

Забалансовые счета

Забалансовые счета – это счета, предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, не принадлежащих организации- хозяйствующему субъекту, но временно находящихся в его пользовании или распоряжении.

Забалансовые счета — это вспомогательные счета бухгалтерского учета.

Они используются, если бухгалтеру нужна информация, которой нет на балансовых счетах.

Остатки по забалансовым счетам не входят в баланс, а показываются за его итогом, т.е. за балансом.

На финансовый результат данные этих счетов не влияют и в отчетности предприятия их отражать не нужно.

Для каких целей используются забалансовые счета

Как правило, на забалансовых счетах:

1) ведется учет наличия и движения имущества (для обеспечения его сохранности):

  • или не принадлежащего организации;
  • или собственного имущества организации, стоимость которого списана в расходы.

2) собирается информация, которую нужно раскрыть в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

Основными задачами забалансовых счетов являются:

  • обеспечение контроля за использованием материальных ценностей, не принадлежащих данному предприятию;
  • контроль за сохранностью материальных ценностей, числящихся на этих счетах, за своевременным оформлением документов на поступление и выбытие этих средств;
  • обеспечение правильной организации бухгалтерского учета на этих счетах;
  • обеспечение всесторонней и полной информацией по этим счетам для оценки кредитоспособности и финансовой устойчивости предприятия.

Виды забалансовых счетов

Существуют следующие забалансовые счета, предусмотренные Планом счетов.

Для учета имущества, не принадлежащего организации, используются забалансовые счета:

  • 001 «Арендованные основные средства». По этому счету отражаются арендованные основные средства в оценке, указанной в договоре;
  • 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение». Если товарно-материальные ценности поступают в компанию, но по условиям договора право собственности на них переходит к организации после соблюдения определенных условий (например, после перечисления 100% оплаты), то такие ТМЦ компания отражает на забалансовом счете 002;
  • 003 «Материалы, принятые в переработку». По этому счету отражается сырье и материалы заказчика, принятые в переработку (давальческое сырье), которые не оплачиваются изготовителем;
  • 004 «Материалы, принятые на комиссию» По этому счету отражаются товары, принятые комиссионером на продажу;
  • 005 «Оборудование, принятое для монтажа». По этому счету отражается оборудование, полученное подрядчиком от заказчика для монтажа.
  • Для учета имущества организации, списанного на расходы используются забалансовые счета:
  • 006 «Бланки строгой отчетности». По этому счету отражаются бланки строгой отчетности — квитанционные книжки, бланки удостоверений, дипломов, различные абонементы, талоны, билеты, бланки товарно-сопроводительных документов;
  • 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов». По этому счету отражается задолженность неплатежеспособных дебиторов, учитываемая за балансом в течение пяти лет после списания на случай изменения имущественного положения должников.

Для сбора информации для раскрытия в пояснениях к бухгалтерской отчетности, используются забалансовые счета:

  • 001 «Арендованные основные средства»;
  • 011 «Основные средства, сданные в аренду». Если по условиям договора аренды имущество учитывается на балансе арендатора (нанимателя), то у собственника оно отражается на счете 011 «Основные средства, сданные в аренду»;
  • 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные». Счет 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении полученных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей, а также обеспечений, полученных под товары, переданные другим организациям (лицам);
  • 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные». Счет 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные» предназначен для обобщения информации о наличии и движении выданных гарантий в обеспечение выполнения обязательств и платежей. В случае если в гарантии не указана сумма, то для бухгалтерского учета она определяется исходя из условий договора.

При этом Организация может заводить и забалансовые счета, не предусмотренные Планом счетов.

Следует отметить, что не стоит пренебрегать учетом хозяйственных операций на забалансовых счетах, так как при проведении налоговой проверки неучтенные нигде товары, основные средства и прочее могут быть расценены как излишки, которые в бухгалтерском учете относятся к внереализационным доходам и с которых нужно платить налог на прибыль.

Учет на забалансовых счетах

Забалансовые счета также, как и обычные счета бухгалтерского учета, представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит.

Учет на забалансовых счетах ведется по простой системе.

Двойная запись на забалансовых счетах не используется, то есть при составлении проводок на забалансовых счетах не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счета и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества, получение и выдача обеспечений, а по кредиту — выбытие имущества и прекращение обеспечений.

Сальдо на начало месяца отражает наличие вида средств, учитываемого на счете.

По дебету отражается поступление, а по кредиту — списание этих средств.

Сальдо на конец месяца по дебету показывает остаток средств на конец месяца и вычисляется по формуле:

Сальдо на конец месяца = Сальдо на начало месяца + Оборот по дебету — Оборот по кредиту.

Конечное сальдо такого счета всегда дебетовое.

  • Бухгалтерский баланс
  • Активно-пассивный счет
  • Активный счет
  • Пассивный счет

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. управленческого учета вправе вводить дополнительные забалансовые счета для сбора информации. Учет . показателей, отраженных на соответствующих забалансовых счетах, формируется справка о наличии . № 198н в Инструкцию № 157н. Забалансовый счет Регистр бухгалтерского учета Ведение аналитического . их использования (представлены в таблице). Забалансовый счет Порядок применения (пункт Инструкции № . перечень материальных ценностей, учитываемых на забалансовом счете 09 (например, двигатели, аккумуляторы, .

. учету на забалансовых счетах, их учет организуется на следующих забалансовых счетах: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета Вид . забалансовых счетах сумм следующих видов дебиторской (кредиторской) задолженности учреждения образования: Номер забалансового счета Наименование забалансового счета . , предусмотренном Инструкцией № 157н. Номер забалансового счета Наименование забалансового счета Вид обеспечения исполнения обязательства Обоснование .

. . Нормативное обоснование «Журнал операций по забалансовому счету» (ф. 0509213) (далее – Журнал . объектов учета, учитываемых на соответствующих забалансовых счетах, предусмотренных Рабочим планом счетов . Отчет формируется отдельно по каждому забалансовому счету, предусмотренному Рабочим планом счетов . период формирования отчета; Счет – номер забалансового счета, по которому формируется Журнал. Наименование . дату отражения операции по забалансовому счету (остаток на забалансовом счете), в том числе .

. , что порядок перевода имущества с забалансовых счетов на баланс установлен только для . — 1000 руб. — оборудование списано с забалансового счета; Дебет 01 Кредит 02 — 1000 . 000 руб. — автомобиль списан с забалансового счета; Дебет 01 Кредит 84 — 500 .

. вручения их ветеранам, отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, . о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, . письма, предназначенные для вручения ветеранам Забалансовый счет 07 – Пункт 345 Инструкции . благодарственные письма, врученные ветеранам – Забалансовый счет 07 Пункт 345 Инструкции № . , предназначенные для отправки ветеранам Забалансовый счет 07 – 7 000 Оказаны . поздравительные открытки, отправленные ветеранам – Забалансовый счет 07 7 000 Налоговый учет .

. , ведется без отражения их на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки . для вручения ветеранам, отражаются на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки . о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 «Награды, призы, кубки . ветеранам цветы и цветочные композиции – Забалансовый счет 07 Пункт 345 Инструкции № 157н . цветы, предназначенные для вручения ветеранам Забалансовый счет 07 – 10 000 Списаны с . забалансового учета цветы, врученные ветеранам – Забалансовый счет 07 10 000 * * * При .

. списывается с балансового учета на забалансовый счет 21 «Основные средства в эксплуатации . с одновременным увеличением соответствующего забалансового счета. К сведению: на забалансовом счете 21 объект отражается . забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 Пример 2. Казенное образовательное . Счетчик, требующий замены, числился на забалансовом счете 21 в условной оценке «один . забалансового учета счетчик, требующий замены Забалансовый счет 21 1 Сформирована первоначальная стоимость .

. внесены изменения следующего характера: дополнительные забалансовые счета и (или) аналитические коды . порядка учета объектов на нижеперечисленных забалансовых счетах: 02 «Материальный ценности на . аналитические коды синтетических счетов, забалансовые счета, необходимо согласовать это с органом . новые аналитические (балансовые) и забалансовые счета при наличии соответствующих объектов учета . 157н организовать аналитический учет на забалансовых счетах. При завершении текущего финансового года .

. 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 347 КОСГУ) . 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ) . растения можно учитывать на дополнительном забалансовом счете, введенном в рамках учетной политики . 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 228 КОСГУ) . 83х х 201 11 610 Забалансовый счет 18 (подстатья 310 КОСГУ) . стоимостью менее 10 000 руб. Забалансовый счет 21 – Пункт 373 Инструкции № . объекты основных средств учитываются на забалансовом счете 21 по балансовой стоимости .

. 000 руб. включительно, учитываемых на забалансовом счете 21 ) отражается на основании решения . демонтажа (утилизации, уничтожения) учитывается на забалансовом счете 02 «Материальные ценности на хранении . ), такие объекты не отражаются на забалансовом счете 02 . Пример. В автономном учреждении . компьютер, не соответствующий критериям актива Забалансовый счет 02 1 Списаны письменные столы . ноутбук, не соответствующий критериям актива Забалансовый счет 02 1 Начислена задолженность по .

. активов и (или) учтенные на забалансовом счете, признаются в составе группы «Нематериальные . необходимо списать соответствующий объект с забалансового счета 01 независимо от того, . пользования нематериальными активами (программное обеспечение) Забалансовый счет 01 Отнесены на финансовый результат . учета права пользования нематериальными активами Забалансовый счет 01 Отнесены на финансовый результат . учета права пользования нематериальными активами Забалансовый счет 01 Отнесены расходы будущих периодов .

. и принимаются к учету на забалансовый счет 07 по стоимости их . о таких материальных ценностях на забалансовом счете не отражается (признаются расходы текущего . о таких материальных ценностях на забалансовом счете 07 не отражается. В . 10 172 Одновременно отражается уменьшение забалансового счета 07 . Данные операции могут . врученные призы и сувениры с забалансового счета – Забалансовый счет 07 12 900 Приняты на . сувениры, принятые к балансовому учету – Забалансовый счет 07 – Пример 2. Автономное .

. материальных запасов) отражается на забалансовом счете 27 на основании соответствующих первичных . такого имущества осуществляется только на забалансовом счете 27 . Первичные учетные документы . переданного в индивидуальное пользование, на забалансовом счете 27 осуществляется по балансовой стоимости . в индивидуальное пользование отражается на забалансовом счете 27 на основании соответствующих первичных . к материальным запасам; применение забалансового счета 27 при передаче спортивного инвентаря .

. Забалансовый счет 18* 1 201 34 610 Забалансовый счет 18 0 210 03 561 Забалансовый счет . 18* 0 201 34 610 Забалансовый счет . Забалансовый счет 18 0 201 11 510 Забалансовый счет 18* 0 210 03 661 Забалансовый счет . 18 * Запись по указанному забалансовому счету . по решению комиссии учреждения – Забалансовый счет 20 – Забалансовый счет 20 Пример 4. По результатам .

. обеспечения 0 304 06 832* Забалансовый счет 18 (АГВИ 610, подстатья . ) 0 304 06 732** Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья . обеспечения 0 304 06 832** Забалансовый счет 18 (АГВИ 610, подстатья . заимствования 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья . заимствования 2 201 11 510 Забалансовый счет 17 (АГВИ 510, подстатья . финансирования) 4 201 11 510 Забалансовый счет 17 (подстатья 131 КОСГУ) . с направлением осуществленных расходов Забалансовый счет 18 Отражение заимствования денежных .

Что такое забалансовый счёт. Объясняем простыми словами

Забалансовый счёт — бухгалтерский счёт, предназначенный для учёта средств и ценностей, которые не принадлежат организации, но временно находятся в её распоряжении или пользовании, а также для учёта условных прав и обязательств и контроля за определёнными хозяйственными операциями.

Проще говоря, это вспомогательный счёт, содержащий информацию об имуществе и обязательствах, которых нет в бухгалтерском балансе. Это могут быть сведения о чужом имуществе, о списанном имуществе и пояснения к отчётности.

К таким объектам, например, относятся:

  • арендованные и, наоборот, сданные в аренду помещения, склады и другие основные средства;
  • объекты, принятые на ответственное хранение;
  • сырьё, принятое в переработку;
  • товары, принятые на комиссию;
  • бланки строгой отчетности;
  • оборудование, принятое для монтажа;
  • задолженности неплатёжеспособных дебиторов.

Учёт на забалансовых счетах ведётся по простой системе.

Как и основные счета бухгалтерского учёта, они представляют собой двухстороннюю таблицу: дебет и кредит. Но двойная запись на забалансовых счетах не используется. То есть не нужно отражать одну и ту же сумму по дебету одного счёта и кредиту другого счета.

По дебету забалансовых счетов отражаются получение имущества и возникновение обязательств. По кредиту — выбытие имущества и прекращение обязательств.

Данные этих счетов не влияют на финансовый результат и не отражаются в отчётности организации.

Инвентаризация имущества и обязательств на забалансовых счетах производится так же, как и учитываемых на балансе.

Пример употребления на «Секрете»

_«В результате проверки Центробанка после начала санации Мособлбанка, которой занимается СМП-банк, по состоянию на 1 июня 2014 года на его балансе значилось 93,6 млрд рублей в качестве обязательств перед вкладчиками. Однако 81,2% — 76 млрд рублей — находились на забалансовых счетах». _

(Из [новости] (https://secretmag.ru/news/mosoblbank-hishhenie-semidesjati-mlrd-06-05-2015.htm) о возбуждении уголовного дела о хищении из Мособлбанка более 70 млрд рублей.)

Нюансы

  • Счёт 001 «Арендованные основные средства».
  • Счёт 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение».
  • Счёт 003 «Материалы, принятые в переработку».
  • Счёт 004 «Товары, принятые на комиссию».
  • Счёт 005 «Оборудование, принятое для монтажа».
  • Счёт 006 «Бланки строгой отчётности».
  • Счёт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатёжеспособных дебиторов».
  • Счёт 008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные».
  • Счёт 009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные».
  • Счёт 010 «Износ основных средств».
  • Счёт 011 «Основные средства, сданные в аренду».

Но каждая организация вправе вводить дополнительные счета, если для нужных ей объектов специальные счета не предусмотрены.

Забалансовые счета

Некоторые бухгалтера считают ведение учета на забалансовых счетах пережитком времени и пустой формальностью. Бытует мнение, что отсутствие проводок за пределами баланса не влечет для предприятия никаких негативных последствий. На практике ситуация складывается несколько иная. Во-первых, наложение санкций за отсутствие забалансового учета в компетенции налоговиков. Во-вторых, пренебрежение важным разделом учета значительно снижает шансы на получение положительного заключения по итогам аудиторской проверки.

Забалансовые счета
Учет на забалансовых счетах
Бюджетные забалансовые счета
Списание с забалансового счета
Поставить на забалансовый счет
Продажа с забалансового счета
Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета

Отсутствие учета на забалансовых счетах исключает возможность отражения достоверной и полной картины об имуществе, которым владеет организация и ее профессиональной деятельности. В качестве примера можно привести отражение на счете 001 арендованных основных средств. Прием позволяет избежать дополнительных вопросов проверяющих инспекторов, связанных с ремонтом таких активов. Более того, детализированная информация, которая касается имущества компании переданного предприятиям-партнерам в качестве залога или в аренду, идеально подходит для составления финансовых планов и ведения управленческого учета.

Учет на забалансовых счетах

Закон предлагает бухгалтерам использовать 11 забалансовых счетов. Хотя для ряда объектов специальные счета не предусмотрены. Подобные задачи решаются самостоятельным введением новых счетов или открытием субсчетов к уже существующим. Главное – не забыть прописать нововведения при разработке учетной политики предприятия.

Согласно Инструкции №94 от Минфина РФ, существует условное разделение забалансовых счетов на три группы в зависимости от объектов учета:

  1. Имущество, которое не находится в собственности организации.
  2. Обязательства и обеспечения.
  3. Иное имущество.

Бюджетные забалансовые счета

Для ведения учета ценностей в бюджетных организациях используется простая схема, которая исключает необходимость ведения корреспондирующих записей. В момент оприходования имущества делается запись в дебете выбранного забалансового счета, а при его списании аналогичная запись проводится по кредиту. Чтобы обеспечить достоверность данных управленческого учета, разрешено введение забалансовых счетов дополнительного порядка. Характеристику используемых забалансовых счетов необходимо прописывать в учетной политике предприятия.

Списание с забалансового счета

Если имущество приходит в негодность или подлежит реализации – объект снимается с забалансового счета, о чем делается соответствующая запись в журнале материальных ценностей. Этот журнал ведется для всех объектов, учет по которым ведется на забалансовых счетах. При внесении записи в журнал в обязательном порядке указывается дата ввода в эксплуатацию, наименование, стоимость, инвентарный номер, а также ФИО ответственного лица. После списания в журнале проставляется дата снятия с учета. Предприятие не имеет права пользоваться списанным имуществом в своих целях. Для подтверждения факта списания оформляется специальный акт.

Поставить на забалансовый счет

На забалансовых счетах учитывается не только арендованное имущество предприятия, но и малоценное. Особенности его учета в законодательстве не прописаны, поэтому каждый бухгалтер разрабатывает их самостоятельно, с последующим закреплением в учетной политике предприятия.

Один из лучших способов учета малоценного имущества – отнесение его на забалансовые счета. Во-первых, это не позволит «малоценке» затеряться на 10-м счете. Во-вторых, имущество получится закрепить за конкретным сотрудником, который и будет отвечать за сохранность. Чтобы начать ведение забалансового учета «Малоценного имущества», достаточно присвоить соответствующее название, к примеру, счету 012.

Продажа с забалансового счета

Нередко руководство предприятия принимает решение о продаже имущества, находящегося в эксплуатации. В таком случае от бухгалтера требуется списать стоимость актива в кредит определенного забалансового счета. При этом в обязательном порядке отражаются доходы от реализации, и, как следствие, расходы, в виде начисленного налога на добавленную стоимость. Параллельно в налоговом учете отражаются доходы от реализации, которые должны попасть в декларацию по налогу на прибыль. Чтобы избежать искажения финансового результата и облагаемой налогом базы, закупочная стоимость реализованного актива не отражается в бухгалтерском и налоговом учете, поскольку она уже была учтена в момент ввода в эксплуатацию.

Ценности на забалансовых счетах

Забалансовые счета используются для учета материальных и товарных ценностей, которые не принадлежат предприятию, но временно находятся в пользовании компании. Условные обязательства и права также ведутся на забалансовых счетах, которые параллельно могут использоваться для контроля над отдельными хозяйственными операциями. Контроль над движением материальных ценностей реализуется в рамках норм и правил действующего законодательства. В рамках учета на забалансовых счетах необходимо обеспечить своевременное оформление документации, связанной с поступлением и выбытием материальных ценностей.

Совет от Сравни.ру: Многие бухгалтера не ведут учет на забалансовых счетах, поскольку считают это лишней тратой времени. Возможно, для небольших предприятий такая позиция действительно приемлема. Но бухгалтерский учет в крупной компании, которая активно пользуется большим количеством не принадлежащего ей имущества, значительно облегчается именно за счет использования забалансовых счетов, а также открытых к ним субсчетов.

Забалансовые счета: виды и для чего нужны

Забалансовые счета: виды и для чего нужны

Забалансовые счета часто остаются без внимания — они не отражаются в бухгалтерских отчётах и никак не влияют на результаты предприятия. Но их учёт необходим, в первую очередь, для контроля операций по активам и обязательствам, которые не находят отражения в отчётности. В материале поговорим о ведении забалансовых бухсчетов: какими они бывают и зачем нужны.

Аутсорсинг «Моё дело — Бухобслуживание»

Команда из бухгалтера, юриста, кадровика и бизнес-ассистента возьмёт на себя всю рутину и общение с госорганами

Что такое забалансовый счёт

На забалансовых бухсчетах фиксируют:

  • имущество или обязательства, которые бизнесу не принадлежат, но которыми он временно распоряжается;
  • имущество, находящееся в собственности компании — бланки строгой отчётности, объекты для сдачи в аренду и т.д.

Остаток по ним не отражается в бухбалансе. По ЗС проводят:

  • арендованные объекты ОС;
  • имущество, находящееся у компании на хранении;
  • сырьё, принятое на переработку;
  • оборудование, переданное компании для ремонта;
  • отдельные условные обязательства.

Забалансовые бухсчета используют как вспомогательные. С ними проще контролировать объекты, которыми компания не владеет, но учитывать их как-то нужно.

Как используют забалансовые счета

Забалансовые счета не просто так добавлены в бухгалтерский учёт. Как их используют чаще всего:

  1. Для контроля обращения с материальными ценностями, получаемыми от других собственников — организаций, арендодателей и т.д.
  2. Для учёта объектов, которые ещё эксплуатируются, но чью стоимость уже списали в расходы: малоценного имущества, самортизированных объектов ОС и т.д.
  3. Для контроля списанной дебиторки. Учёт поможет понять, можно ли её взыскать.
  4. В целях организации грамотного управленческого учёта, чтобы составить объективное представление о положении бизнеса.

Как и прочие документы бухучёта, данные по ЗС могут потребовать при выездной проверке. Нередко её запрашивают учредители — посмотреть, какие объекты компания сдала в аренду, по какой цене. Счёта также используют непосредственно в целях бухгалтерского учёта — для детализации операций и пояснений к балансу.

Виды забалансовых счетов

Существует перечень забалансовых бухсчетов, утверждённых Министерством финансов в приказе №94н. Представим их в таблице:

Номер счёта Какой учёт ведут
001 Счёт используют для контроля объектов ОС, взятых в аренду. Учёт ведут по стоимости, указанной в договоре. Аналитический учёт осуществляют по арендодателям и отдельным объектам остаточных средств.
002 По счёту проводят операции с МЦ, полученными на ответственное хранение. По стоимости, указанной в актах приемки-передачи или платёжных требованиях. Аналитический учёт проводится по видам и сортам МЦ, местах их хранения, собственникам.
003 На бухсчету отражается информация о материалах и сырье, принятых для переработки. По стоимости, установленной договором. Аналитический учёт — по сортам и видам сырья, местам хранения, заказчикам.
004 Бухсчёт нужен комиссионерам — для контроля товаров, принятых на комиссию. Учитывать товары нужно по стоимости из договоров и актов приемки-передачи. Аналитический учёт осуществляют по видам объектов и комитентам.
005 На счету фиксируют информацию об оборудовании, которое заказчик передал для монтажа. Учёт ведут по стоимости из договоров и сопроводительной документации. Аналитику — по отдельным объектам.
006 Счёт применяют для контроля наличия и движения бланков строгой отчётности: талонов на питание, билетов в командировку и т.д. Аналитику проводят по отдельным БСО и местам их хранения.
007 Такой бухсчёт используют для контроля списанной безнадёжной дебиторки. Аналитику проводят по должникам и суммам долга.
008 Счёт применяется организациями, получившими обеспечение под объекты, которые отгрузили другим лицам. Он же нужен для контроля гарантий, полученных в обеспечение выполнения платежей и обязательств. Аналитику проводят по каждому обеспечению.
009 На этом забалансовом бухсчёте фиксируют сведения выданных гарантиях. Аналитика — по каждому выданному обеспечению.
010 Счёт применяют для контроля износа по объектам жилищного фонда, внешнего благоустройства. Важно: учёт ведут только по объектам, которые ввели в эксплуатацию до 2005 года включительно. Начиная с 2006, по объектам нужно начислять амортизацию и учитывать на балансе.
011 Предназначен для контроля объектов ОС, переданных в аренду. Аналитический учёт ведут по арендаторам и видам ОС.

Утверждённый список не является обязательным и исчерпывающим. Если компании требуются другие счета, она может предусмотреть их в собственной учётной политике и в рабочем плане счетов.

Нюансы при ведении забалансовых бухсчетов

В применении каждого счёта есть свои особенности. Например, вот, что важно учитывать при ведении счёта 001:

  1. Его нельзя применять при лизинге, если в дальнейшем лизингополучатель хочет стать собственником объекта. В такой ситуации имущество отражают в балансе и учитывают на счёте 01 с применением субсчёта «Право пользования активом».
  2. Имущество нельзя учитывать на забалансовом субсчету, если его будут сдавать в субаренду. Тут также нужен счёт 01.

Объект может учитываться на ЗС 001 при одном из условий:

  • его арендуют на срок меньше года;
  • рыночная стоимость объекта не превышает 300 тысяч рублей;
  • арендатор может вести упрощённый бухучёт.

Особенность ЗС 007 в том, что учёт безнадёжной дебиторки ведётся в течение 5 лет после даты списания. Такой период отводят для проверки состояния и контроля должника — мало ли, у него появится возможность всё оплатить. Если за 5 лет ничего не изменится, дебиторку можно списать окончательно.

Случается, что должники уходят от обязательств через фиктивное банкротство. За пять лет можно подать на дебитора в суд и разобраться в обстоятельствах. Если выяснится, что банкротство было незаконным, можно будет взыскать задолженность субсидиарно с учредителей.

Отдельное правило касается каждого счёта — при оформлении операций двойную запись не используют. В корреспонденциях указывают либо дебет, либо кредит.

Как мы уже заметили, остатки на забалансовых бухсчетах не попадают ни в бухбаланс, ни в другую отчётность. Максимум, где можно указать такие сведения — в пояснениях.

Операции на забалансовых бухсчетах

По забалансовым бухсчетам проводят всего две операции:

  1. Поступление учётных объектов. Вне зависимости от вида объекта — актив, обязательство и т.д. — получение всегда отражают на дебете.
  2. Выбывание. Проводится, соответственно, по кредиту счёта.

Если объект на забалансовом счёте стал непригодным для эксплуатации или его собираются реализовать, его можно списать. Запись об этом необходимо сделать в журнале материальных ценностей — такие открывают специально для ЗС. Там указать:

  • название актива;
  • день, когда объект ввели в эксплуатацию;
  • его стоимость;
  • инвентарный номер;
  • данные ответственного лица;
  • дату списания.

В конце составляется акт. Когда запись о списании окажется в журнале, использовать актив компания не вправе.

Бюджетные учреждения могут вести упрощенный учёт по ЗС — им не обязательно оформлять проводки.

В конце года компании проводят инвентаризацию счетов, проверяют всё имущество и обязательства, числящиеся на ЗС. Если найдутся несовпадения с данными в учёте и сведениями в документах, ошибки нужно скорректировать. Если на ЗС значатся объекты, которых по факту нет в распоряжении компании — необходимо составить соответствующий акт и бухсправку и списать имущество. Так же поступают, когда объекты пришли в негодность и больше не могут эксплуатироваться.

В конце года на ЗС иногда образуется остаток, который должен быть только дебетовым. Если он на кредите, значит, где-то допустили ошибку.

Что важно знать об имуществе на забалансовых счетах

  1. В договорах не всегда указывают стоимость объектов. Если в соглашении об этом ничего не сказано, информацию можно запросить у арендодателя. Или провести имущественную оценку и зафиксировать цену в дополнительном соглашении.
  2. Имущество на ЗС инвентаризируют отдельно от объектов, учитываемых на балансе.
  3. Хотя у предпринимателей нет обязанности вести бухгалтерский учёт, они могут проводить операции по имуществу и обязательствам по ЗС аналогично тому, как это делают организации.
  4. Если объект сложно объективно оценить, можно провести рыночную или условную оценку. Обычно так поступают с бланками строгой отчётности.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *