Как выплачивают зарплату в 2023 году
Перейти к содержимому

Как выплачивают зарплату в 2023 году

  • автор:

Новости

Что произошло с заработной платой в 2023 году?

В России изменились правила выплаты аванса и основной части оклада. Ситуацию комментирует доцент кафедры экономики и финансов Алтайского филиала Президентской академии Ирина Куликова.

В соответствии с трудовым законодательством (ст. 136 ТК РФ) заработная плата выплачивается не реже двух раз в месяц: сначала за первую половину месяца, а потом за вторую. До 2023 года работодатели удерживали НДФЛ только один раз со всей суммы заработной платы за месяц при окончательной ее выплате работнику. Такой порядок был предусмотрен п. 2 ст. 223 НК РФ, согласно которому датой фактического получения дохода в виде заработной платы признавался последний день месяца, за который она была начислена, поэтому аванс не считался полученным, а НДФЛ не начислялся и не удерживался. Кроме того, сроки уплаты НДФЛ в бюджет зависели от вида дохода, который получил работник организации, например, налог с заработной платы следовало перечислять в бюджет не позднее следующего рабочего дня после выплаты, а с сумм больничных и отпускных в последний день месяца, в котором их выплатили.

С января текущего года начал действовать иной порядок признания –доход считается фактически полученным в день выплаты заработной платы: наличными на руки или посредством перечисления на счет в банке (п. 1 ст. 223 НК РФ). Теперь работодатели исчисляют суммы НДФЛ на дату фактического получения дохода, определяемого в соответствии со ст. 223 НК РФ и абз. 1 п. 3 ст. 226 НК РФ, нарастающим итогом с начала налогового периода (календарного года).

С 1 января этого года работодатели обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца не позднее 28-го числа текущего месяца (п. 6 ст. 226 НК РФ) – единая дата уплаты налогов. Особые сроки уплаты НДФЛ установлены для декабря и января: за период с 1 по 22 января налог надо перечислить не позднее 28 января, а за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года.

В трудовом законодательстве отсутствует понятие аванса, но на практике используется именно такая терминология. В нормативных документах так же не прописана методика определения размера аванса. В настоящее время так называемый аванс – это оплата фактически отработанного времени. Такой способ расчета аванса учитывает интересы сотрудника и работодателя, но он наиболее трудоемкий для работников бухгалтерии, так как в каждом месяце сумма заработной платы может отличаться из-за разного количества рабочих дней, выходных, праздников и т.п. Использовать на практике вариант определения суммы аванса в виде процента от заработной платы (например, 50%) с учетом вступивших в силу изменений в законодательстве не рекомендуется, так как высока вероятность возникновения переплат по заработной плате.

В отношении сроков выплаты заработной платы ничего не поменялось: как и прежде работодатели должны руководствоваться нормами ст. 136 ТК РФ. Так заработная плата за первую половину месяца должна начисляться с 1-го по 15-е число каждого месяца, а заработная плата за вторую половину месяца – с 16-го по последнее число. Заработная плата за первую половину месяца выплачивается с 15-го по последнее число месяца, а заработная плата за вторую половину месяца – с последнего числа текущего месяца по 15-е число следующего месяца, то есть, между выплатами должно быть 15 календарных дней.

Как было до этого года. Работнику за март начислили заработную плату 43 000 руб. Аванс 15 000 руб. выплатили 15 марта, а основную заработную плату 31 марта. Сумма НДФЛ 5 590 руб. (43 000 руб. х 13%). Налог удерживали полностью при выплате основной части заработной платы за месяц, то есть 31 марта работник получал 22 410 руб. (43 000 руб. – 15 000 руб. – 5 590 руб.).

Как стало в текущем году. При выплате заработной платы работнику за первую половину месяца (раньше это был аванс) организация удержит 15 марта НДФЛ в размере 1 950 руб. (15 000 руб. х 13%). 31 марта при выплате заработной платы за вторую половину месяца налог удержат вновь в размере 3 640 руб. (28 000 руб. х 13%). Общая сумма НДФЛ за месяц в новых условиях не изменилась – 5 590 руб. (3640 руб. + 1 950 руб.). Согласно новым правилам не позднее 28 марта следует уплатить в бюджет сумму НДФЛ, удержанную с заработной платы работника за вторую половину февраля, и сумму НДФЛ, удержанную за первую половину марта.

Также, если в нынешнем году работодатель выплатит заработную плату 28 декабря, НДФЛ он должен заплатить не позднее 29 декабря, в последний рабочий день года.

Зарплата, аванс, НДФЛ: как их платить по новым правилам в 2023 году

Ссориться с Трудинспекцией — себе дороже. Штрафы существенные, а поводов для них — великое множество. Частое основание для штрафа: зарплата выплачивается с нарушением сроков, редко или в неправильном размере. А с 2023 года существенно изменились правила по НДФЛ, которые также повлияли на порядок выплаты. В статье расскажем, как платить зарплату по-новому и обезопасить себя от штрафов.

Вы узнаете

  • Нужен ли аванс по зарплате
  • В какие сроки выплачивать зарплату
  • В каком размере выплачивать аванс
  • Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса
  • Когда перечислять НДФЛ с зарплаты и аванса
  • Какая ответственность за несвоевременную выплату зарплаты

Нужен ли аванс по зарплате

Выплачивать зарплату работникам нужно не реже чем каждые полмесяца — это требование трудового законодательства (ч. 6 ст. 136 ТК РФ). Зарплата за первую половину месяца привычно называется авансом, хотя по факту это оплата за уже отработанное время. То есть аванс — так же, как и окончательный расчет за месяц, — обязательная выплата.

Платить зарплату дважды в месяц должны все работодатели, в том числе ИП, всем своим сотрудникам по трудовым договорам. Не имеет значения размер заработной платы и ставка, на которую устроен работник. Например, уборщица, которая оформлена на 0,1 ставки, будет получать и аванс, и зарплату. Нет исключений и для единственного директора-учредителя: его зарплату также нужно выплачивать двумя частями.

Заявление сотрудника с просьбой выплачивать ему зарплату только один раз в месяц не дает права работодателю игнорировать требования Трудового кодекса: аванс в этом случае все равно обязателен. А вот рассчитываться с работниками чаще не запрещено (п. 3 письма Минтруда от 28.11.2013 № 14-2-242). Например, еженедельные авансы могут быть удобны для сдельщиков, временных рабочих.

С исполнителями по гражданско-правовым договорам (ГПД) рассчитывайтесь в том порядке, который предусмотрен договором. Это может быть оплата и один раз в год, после выполнения работ и подписания акта. Отношения с такими работниками регулирует гражданское законодательство, а не трудовое, и выплачивается им не зарплата, а вознаграждение по договору, поэтому условия оплаты могут быть любыми.

Самостоятельный учет для предпринимателей

Онлайн‑курс от СБИС #СамБухгалтер

В какие сроки выплачивать зарплату

Предельный срок выплаты зарплаты за месяц — 15 число следующего месяца. Аванса — последнее число текущего месяца (ч. 6 ст. 136 ТК, письмо Минтруда от 12.03.2019 № 14-2/ООГ-1663). Конкретные даты выплат вы устанавливаете сами с учетом того, что между зарплатой и авансом должно пройти не более 15 дней. Так будет выполнено требование о выплате зарплаты каждые полмесяца. Само собой, промежуток между выплатами в 15 дней — ориентировочный, на практике допустимы погрешности из-за разного количества дней в конкретных месяцах и переносов дат выплат с выходных.

Если дата выплаты зарплаты — 10 число, то аванса — 25. Если дата выплаты зарплаты — 8 число, то аванса — 23.

Даты выплат зарплаты обязательно пропишите в трудовых договорах или локальных актах (ЛНА). Это могут быть Положение об оплате труда, Правила трудового распорядка. Учтите, что в этих документах должны быть указаны четкие даты, а не промежуток времени.

Неправильно указать: «Зарплата за первую половину месяца выплачивается в период с 20 по 25 число текущего месяца, окончательный расчет — с 5 по 10 число следующего месяца». Правильно: «Зарплата за первую половину месяца выплачивается 25 числа текущего месяца, окончательный расчет — 10 числа следующего месяца».

Если установленный день выплаты приходится на выходной день, то выдайте деньги сотрудникам накануне этого дня (ч. 8 ст. 136 ТК РФ).

Вы вправе установить разные сроки выплат для разных подразделений, должностей или конкретных сотрудников (в трудовых договорах с ними), с учетом общих требований Трудового кодекса. Кроме того, для новеньких сотрудников можно предусмотреть дополнительный аванс, если с даты приема до ближайшей выплаты пройдет более 15 дней.

Сотруднику, принятому 01.06, ближайшая выплата полагается только 25.06 (аванс за июнь). В этом случае период без выплат будет более полуме сяца. Промежуточный «внеурочный» аванс, скажем, в день выплаты зарплаты за май остальным сотрудникам 10.06, решит эту проблему.

Для некоторых выплат действуют свои сроки, которые не зависят от установленных у вас сроков выплаты зарплаты. К ним относятся выплаты:

  • Отпускные. Их нужно выплатить не позднее чем за 3 рабочих дня до начала отпуска (ч. 9 ст. 136 ТК РФ). При этом вы не обязаны выплачивать зарплату за отработанное до отпуска время вместе с отпускными: ее выплачивайте в установленные у вас сроки.
  • Расчет при увольнении. Его нужно выплатить в день увольнения. Если в этот день сотрудник не работал — на следующий день после его обращения за выплатой (ст. 140 ТК РФ).

В каком размере выплачивать аванс

Трудовой кодекс не устанавливает специальных правил для расчета зарплаты за первую половину месяца (аванса). Но Минтруд не раз напоминал, что размер аванса не должен быть меньше, чем оплата за фактически отработанное время (письма Минтруда от 20.03.2019 № 14-1/В-178, от 18.09.2018 № 14-1/В-765).

Возможен один из двух вариантов аванса: расчетный или фиксированный. В чем их особенности — смотрите в таблице. В любом случае при расчете аванса или при определении минимальной величины фиксированного аванса учитывайте не только оклад, но и постоянные доплаты и надбавки (за сверхурочную работу, ночную, районный коэффициент). А вот премии по итогам месяца, квартала, года не влияют на размер аванса.

Исходя из фактически отработанного времени или выработки за период.

Если сотрудник не работал в первой половине месяца, то и аванса не будет

В установленной постоянной сумме или проценте от оклада.

Чтобы не платить фиксированный аванс за неотработанные дни, пропишите в трудовом договоре формулировку: «Заработная плата за первую половину месяца составляет ХХХ рублей (% от оклада) и рассчитывается пропорционально отработанному времени»

МРОТ за отработанный период

  • Более трудоемкие расчеты для бухгалтера
  • Плавающая каждый месяц сумма аванса, как правило, не понятна работникам
  • Проще расчеты для бухгалтера
  • Стабильная сумма аванса каждый месяц удобна работникам

Если у сотрудника есть удержания по исполнительным листам, то производите их и с аванса, и с зарплаты. Если не удерживать суммы с аванса, то вторая часть зарплаты окажется значительно меньше первой. Более того, при существенной сумме удержаний второй части зарплаты может просто не хватить на их погашение. Удержанные суммы перечисляйте взыскателю в течение 3 дней после выплаты аванса и зарплаты.

Конкретный порядок расчета аванса пропишите в трудовых договорах или ЛНА. Для разных сотрудников порядок может быть разным. Например, для сотрудников на окладе — фиксированный аванс, для сдельщиков — расчетный.

В СБИС можно установить свой порядок расчета аванса для каждого сотрудника, для отдела или в целом по компании. Далее аванс будет рассчитываться автоматически в зависимости от выбранного способа.

Автоматический расчет аванса и зарплаты

Нужно ли удерживать НДФЛ с аванса

С 2023 года дата получения дохода для целей НДФЛ — это дата выплаты дохода (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Правило касается в том числе и аванса по зарплате. Поэтому удерживайте НДФЛ и с аванса, и с зарплаты за вторую половину месяца, а сотрудникам выплачивайте суммы за вычетом налога.

Не имеет значения, какой аванс установлен сотруднику — расчетный или фиксированный. Удержать с него НДФЛ нужно в любом случае. Поэтому фиксированный аванс устанавливайте в размере не менее половины от оклада до удержания НДФЛ.

Оклад сотрудника — 60 000 руб. в месяц. Никаких дополнительных выплат и вычетов по НДФЛ нет. Фиксированный аванс в 2022 году составлял 45% от оклада — 27 000 руб. В 2022 году НДФЛ с аванса не удерживался, поэтому фиксированный аванс превышал половину месячной зарплаты за вычетом НДФЛ — 26 100 (60 000 × 0,87 / 2). С 2023 года НДФЛ с аванса удерживается, поэтому при том же фиксированном авансе сотрудник на руки получит за первую половину месяца 23 490 руб. (27 000 × 0,87). Эта сумма меньше, чем фактическая зарплата за отработанную половину месяца. Поэтому во избежание претензий Трудинспекциис 2023 года фиксированный аванс сотрудника должен быть не менее 30 000 руб. (50% оклада), а на руки работник будет получать 26 100 руб. (30 000 × 0,87).

Если ведете учет в СБИС, программа автоматически рассчитает НДФЛ при каждой выплате аванса — прямо в ведомости. Суммы к выплате встанут уже за вычетом налога.

Когда перечислять НДФЛ с зарплаты и аванса

С 2023 года сроки уплаты НДФЛ изменились и зависят от даты выплаты дохода а, соответственно, удержания НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Сроки уплаты НДФЛ в бюджет в 2023 году

Дата удержания НДФЛ Крайний срок уплаты НДФЛ
С 1 по 22 января 28 января
С 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца 28 число текущего месяца
С 23 по 31 декабря Последний рабочий день в году

Таким образом, от установленных у вас сроков выплаты зарплаты зависит уплата НДФЛ.

Если зарплата выплачивается 10 числа, а аванс — 25, то НДФЛ вы будете перечислять с аванса и зарплаты за один и тот же месяц. Так, не позднее 28.07 нужно перечислить НДФЛ с аванса за июнь и НДФЛ с зарплаты за июнь. Если 5 числа — зарплата, 20 — аванс, то НДФЛ по одному сроку уплаты будете перечислять с выплат за разные месяцы. Например, не позднее 28.07 нужно перечислить НДФЛ с зарплаты за июнь и НДФЛ с аванса за июль. В первом п римере есть небольшая «отсрочка» по уплате НДФЛ, а во втором ее нет.

Когда НДФЛ считается уплаченным

С 2023 года перечислять НДФЛ, как и другие налоги, нужно либо в составе единого налогового платежа (ЕНП) с подачей уведомления о принадлежности сумм налогов, либо отдельными платежками на КБК НДФЛ (если не подавали ранее уведомления). В любом случае платеж попадет на единый налоговый счет (ЕНС), и дата уплаты НДФЛ в бюджет — это не та дата, когда вы отправили платежку по налогу, а та дата, когда налоговая зачла положительное сальдо ЕНС в счет НДФЛ.

Здесь учитывайте два изменения, принятые в середине 2023 года (обновления в Налоговый кодекс внес закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ):

  • С 29.05.2023 недоимка и текущие платежи по НДФЛ списываются с ЕНС в приоритетном порядке. То есть даже если у вас, например, есть недоимка по налогу на прибыль, текущий НДФЛ спишется с ЕНС в первую очередь.
  • С 29.06.2023 при положительном сальдо на ЕНС зачет в счет уплаты НДФЛ произойдет автоматически сразу или на следующий день после подачи уведомления с удержанным НДФЛ к уплате. При этом не имеет значения, что срок уплаты НДФЛ по такому уведомлению еще не наступил. Поэтому не торопитесь подавать уведомления по НДФЛ досрочно.

Какая ответственность за несвоевременную выплату зарплаты

Трудовая инспекция накажет за следующие нарушения:

  • Не платится аванс сотрудникам.
  • Период между выплатами явно превышает полмесяца. Например, зарплата — 5 числа, а аванс — 25.
  • Период между выплатой и окончанием расчетного периода превышает 15 дней. Например, если выплачиваете зарплату 20 числа следующего месяца.
  • Платите аванс в сумме меньшей, чем та, что причитается по расчету за первую половину месяца.

Размер штрафов за задержку выплаты заработной платы

Ответственный Штраф за первичное нарушение, руб. (ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ) Штраф за повторное нарушение, руб. (ч. 7 ст. 5.27 КоАП РФ)
Организация 30 000–50 000 50 000–100 000
Предприниматель 1 000–5 000 10 000–30 000
Директор 10 000–20 000 или предупреждение 20 000–30 000 или дисквалификация на срок от 1 до 3 лет

Кроме того, придется заплатить компенсацию за задержку заработной платы работникам. Поскольку зарплата должна выплачиваться каждые полмесяца, перерыв в выплатах более 15 (16) дней считается задержкой выплаты зарплаты. За каждый день задержки сотрудникам причитается компенсация (ст. 236 ТК РФ).

Платить зарплату без штрафов поможет СБИС. Программе можно доверить зарплатный учет в крупной компании или небольшой организации либо у ИП. Оформляйте в СБИС не только зарплату, но и отпускные, больничные и другие выплаты работникам.

Попробовать СБИС Бухгалтерию — 14 дней бесплатно

Заработная плата и НДФЛ за декабрь 2023 года: особенности учета и сроки выплат

Получите скидку на СБИС до 50%! Закажите бесплатную демонстрацию.

В конце календарного года бухгалтерам предстоит решить вопросы, связанные с выплатой заработной платы с учетом продолжительных периодов праздников после последнего рабочего дня. В данной статье рассмотрим вопросы своевременной выплаты заработной платы за декабрь 2023 года и ее правильного учета по НДФЛ. Проанализируем влияние даты выплаты на налоговый учет основные трудности отражения декабрьской заработной платы по НДФЛ.

Заработная плата в 2023 году

Согласно законодательству, выплата заработной платы должна осуществляться не реже, чем два раза в месяц (каждые полмесяца). При этом оплата должна быть проведена не позднее 15 календарных дней с момента окончания отчетного периода. Таким образом, последний возможный срок для выплаты заработной платы за декабрь – 15 января. Важно отметить, что каждый работодатель имеет право установить собственные даты выплаты, например, 25-е и 10-е число, 27-е и 12-е число, или 20-е и 5-е число. Возможность изменения сроков выплаты зарплаты также предусмотрена Рострудом.

В текущем 2023 году работодатели впервые обязаны предоставить уведомление по НДФЛ за период с 23 по 31 декабря. Важно отметить, что срок представления данного документа не смещается на новый календарный год и подлежит завершению до 29 декабря.

Согласно письму Минтруда (№ 14-1/В-582 от 26.07.2019), работодатель имеет право осуществить досрочную выплату заработной платы. Однако, если день выплаты совпадает с выходным или нерабочим праздничным днем, досрочная выплата становится обязанностью работодателя, и зарплата должна быть выплачена предварительно к предстоящему праздничному (выходному) дню.

Протестируйте СБИС для расчета зарплаты в течение 14 дней бесплатно!

Срок выплаты заработной платы за декабрь 2023 года

Дни с 30 декабря 2023 по 8 января 2024 включительно являются праздничными и выходными согласно производственному календарю. В случае, если срок выплаты заработной платы за декабрь приходится на этот период, ее следует перечислить предварительно – 29.12.2023.

Если установленный срок выплаты зарплаты в организации 9-го числа и позднее, то выплата заработной платы за декабрь 2023 производится после новогодних каникул в январе 2024 года.

Аванс за декабрь выплачивается в установленные сроки, и в случае совпадения даты с выходным днем, производится в ближайший предшествующий рабочий день. Важно отметить, что право на получение аванса имеют все работники, отработавшие хотя бы один день в первой половине месяца, согласно разъяснениям Роструда.

Из-за изменения даты выплаты ввиду продолжительных праздников между авансом и зарплатой за вторую половину месяца возможен небольшой временной разрыв (значительно меньше половины месяца). Тем не менее, это не означает, что можно пропустить выплату аванса, объединив его с зарплатой – аванс все равно необходим, как подчеркивает Роструд.

При выплате зарплаты накануне нового года (29 декабря) возникает риск длительного периода до следующей выплаты. Например, если срок выплаты аванса за январь приходится на 19 января, разрыв между выплатой заработной платы за декабрь и январским авансом составит 21 день. Во избежание задержек, можно произвести две выплаты аванса в январе:

  • Промежуточный аванс 12.01.2024
  • Аванс согласно трудовому договору – 19.01.2014 (перенесенный с субботы 20.01.2024).

Эта стратегия также решает проблему недостаточно крупного аванса в январе, вызванного ограниченным числом рабочих дней в первой половине месяца. Таким образом, первый аванс может быть рассчитан за период с 1 по 12 января, а второй – с 13 по 19 января.

Удобный расчет зарплаты, контроль рабочего времени, кадровый документооборот и отчетность удобно вести в единой системе СБИС.

Зарплата за декабрь 2023: налоговый учет и вычеты по НДФЛ

Порядок отражения заработной платы за декабрь 2023 года в бухгалтерском учете НДФЛ будет зависеть от месяца, в котором была выплачена зарплата за вторую половину декабря – в декабре 2023 или январе 2024 года.

В случае, если зарплата за декабрь 2023 выплачена в декабре, ключевые аспекты учета по НДФЛ, при выплате 29.12.2023, включают:

  • Доход и удержанный налог в учете НДФЛ будут отнесены к 2023 году.
  • Вся сумма зарплаты за декабрь будет учтена при определении годового дохода, не превышающего 5 миллионов рублей в 2023 году.
  • Стандартные вычеты будут применены, исключая январские вычеты.
  • В 6-НДФЛ за 2023 год внесется полная сумма зарплаты за декабрь, а также исчисленный и удержанный с нее НДФЛ.
  • Имущественные и социальные вычеты, утвержденные уведомлениями на 2023 год, будут применены ко всей сумме зарплаты за декабрь.

Если же выплата зарплаты за декабрь 2023 произошла в январе 2024 года, особенности учета по НДФЛ включают:

  • Аванс за декабрь и соответствующий налог будут отнесены к 2023 году, а зарплата за вторую половину декабря и соответствующий налог – к январю 2024.
  • Аванс учитывается при расчете годового дохода в 2023 году, а зарплата за вторую половину декабря – в 2024 году. Даже если доход в 2023 году превышает 5 миллионов рублей, ставка 13% применяется к зарплате за вторую половину месяца.
  • Применяются вычеты за январь 2024 года, если сотрудникам положены стандартные вычеты.
  • Имущественные и социальные вычеты по уведомлениям на 2023 год применяются только к авансу за декабрь, на зарплату за вторую половину декабря они не распространяются.
  • В 6-НДФЛ за 2023 год внесется только аванс за декабрь, включая исчисленный и удержанный с него НДФЛ. Зарплата за вторую половину декабря и соответствующий налог будут учтены в отчете за 1 квартал 2024 года.

НДФЛ и уведомления по НДФЛ о зарплате за декабрь 2023 года сроки и порядок

Сроки перечисления НДФЛ с заработной платы за декабрь 2023 года зависят от конкретной даты удержания налога, определяемой датой выплаты согласно ведомости:

  • В случае, если зарплата за декабрь 2023 года выплачена 29 декабря, необходимо произвести уплату налога в тот же день – 29.12.2023. Также, до 29.12.2023 необходимо направить уведомление в ФНС о сумме НДФЛ, подлежащей уплате.
  • Если же зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года, срок уплаты налога приходится на 29.01.2024 (перенос с воскресенья 28.01.2024). Уведомление в ФНС должно быть отправлено не позднее 25.01.2024.

За задержку выплаты заработной платы компаниям грозит штраф в размере от 30 000 до 50 000 рублей, а для ИП-работодателей – от 1 000 до 5 000 рублей (согласно ч. 6 ст. 5.27 КоАП РФ). Кроме того, предстоит выплатить компенсацию за каждый день задержки, составляющую не менее 1/150 ставки рефинансирования (согласно ст. 236 ТК РФ).

Отражение удержанного НДФЛ также различается в 6-НДФЛ в зависимости от даты выплаты заработной платы за декабрь 2023 года:

  • Если зарплата за декабрь 2023 года выплачена 29 декабря, удержанный налог будет учтен в стр. 024 Раздела 1 и стр. 160 Раздела 2 отчета за 2023 год.
  • Если зарплата за декабрь 2023 года выплачена в январе 2024 года, удержанный налог будет учтен в стр. 021 Раздела 1 и стр. 161 Раздела 2 отчета за 1 квартал 2024 года.

Таблица сроков НДФЛ с выплат декабря:

СБИС Электронная отчетность подготовит и сдаст все уведомления без ошибок и точно в срок.

Страховые взносы, удерживаемые с заработной платы за декабрь, могут быть перечислены в обычном порядке – по итогам отработанного месяца, не позднее 29 января 2024 года. Однако, с целью снижения налогового бремени за 2023 год, есть возможность осуществить досрочный платеж взносов за декабрь еще в декабре. Для того чтобы ФНС учла такие досрочные взносы в 2023 году, необходимо при отправке платежа в налоговую направить уведомление по взносам. Это следует сделать не позднее 29 декабря 2023 года, при этом некоторые региональные налоговые органы рекомендуют отправить уведомление даже до 28 декабря. В уведомлении следует указать код периода – 34/03 (согласно письму ФНС от 25.10.2023 № БС 4 11/13585 и информации ФНС от 06.12.2023).

Подача уведомления в январе становится бессмысленной – налоговая не зачтет взносы за предыдущий период, они будут рассматриваться как уплаченные в январе и не будут учитываться при расчете налогов за 2023 год. Даже если фактически взносы были уплачены досрочно в 2023 году.

Если решено не оплачивать взносы за декабрь досрочно до конца текущего года, уведомление по этим взносам не требуется. По итогам года до 25 января следует предоставить РСВ с необходимой информацией о финальных начислениях за год.

Образец заполнения уведомления по НДФЛ за 23 ноября — 22 декабря

hgfdr.png

Образец заполнения уведомления по НДФЛ за 23–31 декабря

ngnu.png

С 1 января 2024 года произошли изменения в сроках уплаты НДФЛ для работодателей, а также в порядке подачи ЕНП-уведомлений. В связи с этими изменениями внесены коррективы в структуру 6-НДФЛ, теперь в Разделах 1 и 2 отчета предусмотрено шесть сроков уплаты вместо предыдущих четырех. В связи с выходом новой рекомендованной формы 6-НДФЛ, предназначенной для отчетности за 1 квартал 2024 года, учитываются эти изменения.

Чтобы избежать излишних затрат времени на поиск правильных кодов для заполнения уведомлений по НДФЛ используйте современные бухгалтерские программы. В СБИС уведомления формируются автоматически на основе данных учета. Календарь бухгалтера в программе напоминает о сроках выплаты заработной платы, уплаты налогов, подачи уведомлений и отчетности. Всего за несколько кликов можно проверить расчеты и заполненные документы. Узнайте, как СБИС автоматизирует процесс учета и отчетности. Оставьте заявку, мы с вами свяжемся.

Кейсы автоматизации бизнес-процессов с помощью СБИС вы найдете по ссылке>>

АБТ Сервисы для бизнеса

Комплексный подход к автоматизации учета и сдачи отчетности. Мы подключим и настроим программное обеспечение, обучим сотрудников, подберем выгодные тарифы, подготовим и сдадим все отчеты за вас.

Подключиться по акции Заказать консультацию

  • Подключим и настроим программное обеспечение
  • Бесплатная техподдержка 24/7
  • Выгодные предложения по подключению

Зарплата за декабрь 2023 года: сроки выплаты и тонкости удержания налогов

Каждый год россияне рассчитывают на новогодние каникулы, которые начинаются с 1 января. В этот период не работают банки и офисные сотрудники. Поэтому работодателям следует задуматься в отношении того, когда выплачивать зарплату за декабрь 2023 года. Какие при этом следует учитывать особенности в расчетах и отчетности.

Как определиться с днем выплаты зарплаты

Законодательно установлены общие правила расчетов с сотрудниками. Согласно ст. 136 ТК РФ, в обязанность работодателя входит выплата заработной платы 2 раза в месяц. Даты прописываются в трудовом договоре и локальных актах компании. Не запрещено производить выплаты чаще. Например, в организации приняли решение выдавать заработную плату каждый последний день рабочей недели (в пятницу). Но реже двух раз в месяц производить выплаты нельзя.

Исходя из этого, наниматели определяют срок выплаты декабрьской зарплаты, учитывая, на какой день выпадает срок.

Что касается выплаты зарплаты за декабрь 2023 года, нужно посмотреть на табель – календарь за декабрь 2023 и январь 2024 года.

Исходя из данных, 30 и 31 декабря выпадают на субботу, воскресенье. Поэтому, принимая решение о выдаче декабрьской зарплаты в конце года, нужно выбрать последнюю пятницу (29 число).

В январе 2024 года красными числами отмечены даты с 1 по 8 января.

Далее следует обратиться к Положению об оплату труда, иному локальному акту, где прописаны даты выдачи зарплаты. Если в организации предусмотрено, что выплата производится с 1 по 8 число месяца, то работодатель должен погасить задолженность по зарплате в декабре 2023 года.

Пример:

ООО «Лабиринт», согласно Положению по оплате труда, выплачивает зарплату 8 и 23 числа каждого месяца. За декабрь 2023 года выплату следует произвести 29 декабря 2023 года.

Когда срок выплаты зарплаты совпадает с периодом с 1 по 8 января 2024 года, выдайте зарплату за вторую половину декабря 2023 года досрочно. При пятидневке – не позже 29 декабря, при шестидневке – не позднее 30 декабря 2023 года. Когда срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выплатите ее в срок, который установлен в локальных документах.

При совпадении срока выплаты зарплаты с выходными и нерабочими праздничными днями выплатить зарплату надо накануне (ч. 8 ст. 136 ТК). Если срок выплаты зарплаты приходится на период с 9-е по 15-е число, выдавать зарплату в декабре 2023 года опасно, так как до аванса за январь пройдет больше чем полмесяца и есть риск, что работодателя оштрафуют.

Таблица. Когда выдать зарплату за декабрь 2023 года при пятидневке

Срок выплаты зарплаты за вторую половину декабря 2023 года Когда выдавать
1–8 января 2024 года 29 декабря 2023 года (пятница)
9 января 2024 года (вторник) 9 января 2024 года (вторник)
10 января 2024 года (среда) 10 января 2024 года (среда)
11 января 2024 года (четверг) 11 января 2024 года (четверг)
12 января 2024 года (пятница) 12 января 2024 года (пятница)
13–14 января 2024 года (суббота, воскресенье) 12 января 2024 года (пятница)
15 января 2024 года (понедельник) 15 января 2024 года (понедельник)

Полезные таблица с датами

Можно ли выплатить зарплату заранее

На решение о дне выплаты зарплаты влияют несколько факторов:

  • Установленный в компании срок
  • Финансовое положение организации
  • Наличие дополнительных условий по преждевременным выплатам.

Казалось бы, работодатель ничего не нарушает, произведя выплаты заранее. Трудовой Кодекс не нарушен, условия соблюдены. Но при этом нужно учитывать то обстоятельство, что период между выплатой зарплаты и последующим авансом уменьшается. Чтобы избежать неприятных последствий, нужно изначально в локальных актах прописать возможность досрочной выплаты заработной платы.

Что изменилось в уплате НДФЛ в 2023 году

Введение единого счета в 2023 году — не единственное новшество для бухгалтеров. Нужно обратить внимание на дату возникновение дохода у физического лица. Если ему произведена выплата декабрем 2023 года, то это войдет в доход декабря. Датой получения дохода для целей обложения НДФЛ считается перечисление денег на карту сотрудника или получение из кассы компании.

Согласно законодательству, за декабрь месяц 2023 года сотрудник должен получить две выплаты:

  • За первую половину месяца (ее принято называть авансом)
  • За вторую (так называемый «под расчет»).

06.02.2023 ФНС выпустила разъяснения о признании доходов сотрудников. В нем ясно были даны разъяснения по выплате декабрьской зарплаты на 2022 год. В тексте документа приведен пример, когда организация выплатила зарплату за первую половину декабря 30 числа, а за вторую – 16 января.

На сегодняшний день не было официальных разъяснений об изменении данного порядка, поэтому зарплата за декабрь 2023 года будет выплачиваться по тем же правилам.

ООО «Лабиринт» рассчитало зарплату к выплате за декабрь 2023 года на сумму 350 000 рублей. За первую половину месяца выплата произведена 29 декабря 2023 года на сумму 150 000 рублей. За вторую половину сотрудники получат ее 15 января 2024 года – 200 000 рублей.

Из условий примера для учета НДФЛ с доходов сотрудников на 2023 год не будет отнесена ни одна сумма, а на 2024 год – 150 000 + 200 000 рублей. То есть, зарплата за декабрь, выплаченная в январе 2024 года, как и аванс, в доходы 2023 года не попадет.

Еще в 2022 году вышел 263-ФЗ, в котором сказано, что предприятие должно удерживать НДФЛ ни один раз, как это было принято ранее, а с каждой выплаты.

Пример:

ООО «Лабиринт» произвело начисление зарплаты за первую половину декабря 2023 года на сумму 250 000 рублей. Из этой суммы был удержан НДФЛ в размере 32 500 рублей. За вторую половину было начислено 300 000 рублей и удержан НДФЛ 39 000 рублей.

Все изменений по НДФЛ в 2023 году объединены в таблице, размещенной ниже:

Изменения по исчислению и уплате НДФЛ Зарплата за декабрь выплачена 29.12.2023 Зарплата за декабрь выплачена после 8 января 2024 года
Бухгалтер должен исчислять НДФЛ не суммарно по итогу месяца, а по каждому перечислению средств отдельно. Это касается тех ситуаций, когда в налоговом периоде, помимо зарплаты, сотрудник получает больничные или отпускные выплаты Налогооблагаемая база по всем выплатам возникает по мере получения средств на карту или из кассы. В данной ситуации доход возникает 29.12.2023 Налогооблагаемая база по всем выплатам возникает по мере получения средств на карту или из кассы
Для НДФЛ установлены временные рамки: с 23 числа предыдущего месяца по 22 число настоящего Исходя из действующего правила. 29.12.2023 попадает в период с 23 декабря 2023 года по 22.01.2024 В зависимости от даты выплаты
Все платежи по НДФЛ осуществляются на единый налоговый счет
Бухгалтер праве подать два налоговых уведомления в месяц.

Памятка о сроках уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты

НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года удержите в момент выплаты дохода. Налог с зарплаты, выплаченной с 23 ноября по 22 декабря, перечислите в бюджет не позднее 28 декабря, с 23 по 29 декабря – не позднее 29 декабря.

При выплате декабрьской зарплаты с 1 по 22 января 2024 года НДФЛ с нее перечислите не позднее 29 января 2024 года (п. 7 ст. 6.1, п. 4, 6 ст. 226 НК). Все сроки уплаты НДФЛ с декабрьской зарплаты, подачи уведомлений и зачета налога – в таблице ниже.

Сроки уплаты НДФЛ с зарплаты за декабрь 2023 года

Период выплаты зарплаты Крайний срок уплаты НДФЛ в составе ЕНП Крайний срок уведомления по НДФЛ Срок зачета ЕНП в счет уплаты налога
С 23 ноября до 9 декабря 2023 года 28 декабря 2023 года 12 декабря. Уведомление промежуточное, можно не подавать Не позднее дня, следующего за днем поступления уведомления, при наличии средств на ЕНС
С 23 ноября по 22 декабря 2023 года 28 декабря 2023 года 25 декабря. Уведомление обязательное
С 23 по 29 декабря 2023 года 29 декабря 2023 года 29 декабря. Уведомление обязательное
С 1 по 22 января 2024 года 29 января 2024 года 25 января 2024 года. Уведомление обязательное

Очередность списания по НДФЛ

Введение единого счета вызвало много вопросов по уплате НДФЛ. Поэтому чиновниками было принято решение разрешить сдавать ни одно, а два уведомления по НДФЛ.

В момент введения единого налогового счета планировалось применять 5 очередностей по списанию средств в ЕНС:

  • Недоимка по налогам и сборам
  • Текущие платежи по налоговым обязательствам, авансы по налогам
  • Пени
  • Проценты
  • Штрафы, наложенные на компанию по вопросам нарушения законодательства, в том числе, по результатам налоговых проверок.

По каждому пункту расчеты производились в зависимости от даты возникновения обязательства. НДФЛ не выделялся из общего числа.

Федеральный закон № 196-ФЗ внес корректировки в порядок уплаты налоговых обязательств. Теперь введены иные правила, ставящие в приоритет уплату НДФЛ. Теперь количество очередностей увеличилось, первую и вторую позицию занял НДФЛ:

Место в очереди Согласно 196-ФЗ
Первая Недоимка по НДФЛ
Вторая НДФЛ
Третья Недоимка по налогам и взносам, кроме НДФЛ
Четвертая Текущие платежи по налогам и взносам, кроме НДФЛ
Пятая Пени
Шестая Проценты
Седьмая Штрафы

Законодатели пошли дальше и сняли ограничения по отношению списания НДФЛ с единого налогового счета 28 числа. С 29.06.2023 списание производиться на следующий день после получения уведомления налоговым органом.

Уведомление по НДФЛ в январе 2024

Начиная с третьего квартала 2023 года работодатели могут подавать 2 уведомления по НДФЛ. Они будут служить руководством для налоговой инспекции по списанию средств с общего счета в счет уплаты НДФЛ.

Обязательным осталось одно уведомление — до 25 числа. Второе подается налоговыми агентами добровольно до 12 числа.

Первый раз “необязательное” уведомление по НДФЛ можно подать до 12.10.2023.

Что касается выплаты зарплаты за декабрь 2023 года, то нельзя с уверенностью сказать, что январе можно будет подать уведомление до 12 января 2024 (дополнительное). Дело в том, что новый порядок действует до 31.12.2023 года.

Как декабрьскую зарплату отразить в 6-НДФЛ

В 2023 году многие бухгалтеры столкнулись с проблемой по заполнению отчета 6-НДФЛ. Основная сложность в том, что база по налогу определяется не на конец месяца, а во временном периоде с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего.

Чтобы понять, как придется заполнять 6- НДФЛ за год, нужно вспомнить общие правила заполнения раздела 1 отчета в 2023 году.

При заполнении раздела первого, строк с 021 по 023 нужно учитывать периоды с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего. То есть последняя выплата, отраженная в 6-НДФЛ за 2023 год, – на 22 декабря 2023 года.

По факту получается, что декабрьскую сумму могут попасть выплаты по больничным листам, отпускные и аванс за декабрь. Независимо от того, будет вторая часть зарплаты выплачена в конце декабря или начале января 2024 года, сумма в период с 23 ноября по 22 декабря не попадет.

Правило № 2

Суммы в уведомлениях, отправленных в налоговую инспекцию по уплате НДФЛ, должны быть идентичными указанным в разделе 1. Это правило может нарушаться, если физическому лицу была возвращена некая сумма НДФЛ. Именно на нее не будут «биться» цифры в уведомлениях и отчетности.

Если налогоплательщик продолжает формировать платежки по уплате не на единый налоговый счет, а непосредственно со статусом «2» (налоговый агент), то суммы в первом разделе должны соответствовать им. Во время проведения проверок по исчислению и уплате НДФЛ в приоритет берутся суммы, отраженные налогоплательщиком в отчетности.

Правило № 3

В разделе 1 не нужно отражать возвращенный физическим лицам налог.

Особенности отражения аванса в 6-НДФЛ

В связи с введением новых правил, которые коснулись удержания НДФЛ с аванса, он приобрел некоторые новые свойства. Ранее его можно было охарактеризовать так:

  • Аванс – часть заработанных сотрудником денег, которая рассчитывается условно. Некоторые компании устанавливали процент от оклада. НДФЛ с данных выплат не начислялась
  • Аванс не отражается, как отдельная выплата в отчете 6-НДФЛ. Он является частью начисленной зарплаты
  • Доход в виде аванса присутствует в начисленной за месяц зарплате. Срок возникновения дохода по нему – последний рабочий день месяца.

Исходя из новых правил, аванс – это полноценный доход, с которого удерживается налог.

Когда вопрос касается выплаты декабрьской зарплаты, то сюда может войти сумма аванса, если выплата произведена до 22 декабря 2023 года.

А что со страховыми взносами?

Сейчас не существует разделения на фонды. Работодатель, не имеющий льгот по страховым взносам, уплачивает 30% с выплат сотрудникам. Администрированием занимается Социальный фонд. Дополнительно уплачиваются взносы на травматизм. Ставка зависит от вида деятельности компании.

Расчет страховых взносов не связан с датой выплаты дохода. Для их исчисления берется сумма начисленных доходов.

Пример:

ООО «Лабиринт» начислило сотрудникам зарплату за декабрь 2023 года в сумме 250 000 рублей. Предприятие занимается торговой деятельностью и уплачивает взносы на травматизм по ставке 0,2%. Льгот по страховым взносам фирма не имеет. Независимо от того, когда будет выплачена декабрьская зарплата, будет начислено:

  • 20 декабря 2023 – на сумму 87 000 рублей (100 000 – 13%)
  • 9 января 2024 года – на сумму 130 500 рублей (150 000 – 13%).

Первая выплата входит в промежуток с 23.11 по 22.12. Предприятие должно уплатить 13 000 рублей до 28 января 2024 года, а до 25.01.2024 – отправить уведомление в ИФНС.

Коротко о главном

  • Декабрьская зарплата создают трудности для работодателей. Им предстоит непростое решение: когда выплатить ее. Для декабря 2023 года есть два варианта: до 29 апреля 2023 года или после 8 января 2024 года. Выбор, прежде всего, должен опираться на сроки выплаты второй части зарплаты. Если в локальных актах и трудовых договорах сотрудников стоит число с 1 по 8, то выплату следует произвести концом 2023 года. В ином случае – решение за работодателем.
  • Есть некоторые нюансы в отношении досрочной выплаты зарплаты. Такое правило нужно предусмотреть в локальных актах, иначе это будет считаться нарушением.
  • У бухгалтеров возникают сложности при составлении отчета 6-НДФЛ из-за неудобства в периодах. При этом нужно помнить, что цифры второго раздела должны совпадать с данными в уведомлениях или платежных поручениях по НДФЛ, если налоги уплачиваются по-старому.
  • Предыдущая запись
  • Следующая запись

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *