Что относится к коммерческим расходам
Перейти к содержимому

Что относится к коммерческим расходам

  • автор:

Что относится к коммерческим расходам

Счет 43 «Коммерческие расходы»

На этом счете промышленные, сельскохозяйственные и другие производственные предприятия отражают расходы, связанные с реализацией продукции, в том числе:

затраты на тару и упаковку продукции на складах готовой продукции, за исключением случаев, когда по условиям договора предусматривается отпуск продукции без затаривания и упаковки или стоимость тары возмещается сверх покупной цены продукции. Если затаривание продукции (в соответствии с установленным технологическим процессом) производится в цехах до сдачи ее на склад готовой продукции, затраты на тару и упаковку включаются в производственную себестоимость продукции (в соответствующие статьи или комплексной статьей, если тару изготовляют заранее и обособленно от изготовления продукции и изделий);

расходы по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства;

комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям в соответствии с установленными нормами и договорами, за реализацию ими изделий предприятий на комиссионных началах;

скидки с цены за организуемый оборот, причитающиеся с предприятий-поставщиков снабженческо-сбытовым организациям за реализацию ими продукции транзитом без участия и с участием в расчетах, а также комиссионное вознаграждение, уплачиваемое торговым, снабженческим или сбытовым организациям за продажу ими продукции, которую не могут реализовать предприятия и поэтому передают ее для реализации на комиссионных началах;

содержание помещений для хранения продукции в местах ее реализации, оплата труда продавцов (для сельскохозяйственных предприятий);

расходы на рекламу;

расходы по погрузке, разгрузке и транспортированию ремонтных материалов (на ремонтно-технических предприятиях);

отчисления на содержание технических обменных пунктов на ремонтно-технических предприятиях;

прочие расходы, связанные со сбытом продукции, например расходы на специальные анализы продукции, производимые при ее отпуске, и др.

Не относят к коммерческим расходам затраты по упаковке и транспортированию продукции, возмещаемые покупателями. Указанные расходы учитывают на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». На счете 43 не учитывают также оплату доставки продукции до станции (пристани) назначения, если расходы по такой доставке включены в цену на продукцию и возмещаются поставщику в составе стоимости отгруженной продукции без участия сбытовой организации. Не включают в состав коммерческих расходов и скидки с цены, предоставляемые оптовым торговым организациям для возмещения их транспортных расходов по дальнейшей отправке товаров различным торговым предприятиям (организациям).

Коммерческие расходы, учтенные на счете 43, ежемесячно списывают на счет 46 в полной сумме или в доле, относящейся к реализованной продукции.

Эти расходы присоединяют к производственной себестоимости отдельных видов продукции на основании первичных документов. При невозможности определения коммерческих расходов по данным первичных документов их распределяют между отдельными видами продукции пропорционально массе, объему, количеству или производственной себестоимости.

На товары народного потребления, изделия производственно-технического назначения, полуфабрикаты и заготовки, изготовленные из отходов производства, а также непродовольственные товары народного потребления, изготовленные из местного сырья, коммерческие расходы относят только в части, связанной с реализацией.

Учет на счете 43 ведут на субсчетах:

43-1 «Расходы, связанные со сбытом продукции»;

43-2 «Прочие коммерческие расходы».

На субсчете 43-1 отражают все расходы, непосредственно связанные с упаковкой, погрузочно-разгрузочными работами и отправкой продукции в соответствии с договорами.

На субсчете 43-2 учитывают все другие коммерческие расходы, связанные со сбытом продукции. В частности, к ним относят затраты по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее реализации, отчисления на содержание технических обменных пунктов, затраты на проведение анализов продукции при ее отпуске, расходы на рекламу и т.п.

Аналитический учет по счету 43 «Коммерческие расходы» ведут по каждой статье расходов.

Счет 43 «Коммерческие расходы» корреспондирует со счетами:

│ Хозяйственная операция │Коррес- │

│ По дебету счета │ │

│Начисление амортизации (износа) по помещениям, │ 02 │

│оборудованию и складам для хранения и реализации │ │

│продукции в местах ее продажи │ │

│Начисление износа (амортизации) нематериальных │ 05 │

│активов, относящихся к сфере реализации │ │

│Отнесение стоимости материальных ценностей, │ 10, 12 │

│использованных при отгрузке продукции, а также на │ │

│содержание помещений для хранения продукции в местах │ │

│Начисление износа малоценных и быстроизнашивающихся │ 13 │

│Отнесение стоимости услуг вспомогательных и других │ 23, 29 │

│производств по отгрузке и реализации продукции │ │

│Отнесение сумм расходов будущих периодов │ 31 │

│Оплата мелких расходов │ 50, 51,│

│Отнесение услуг сторонних организаций │ 60, 76 │

│Списание сумм ранее предъявленных претензий, не │ 63 │

│Отнесение сумм платежей во внебюджетные фонды │ 67 │

│Отчисления на социальное, медицинское страхование и │ 69 │

│обеспечение с начисленной суммы оплаты труда │ │

│Начисление оплаты труда продавцам при продаже │ 70 │

│сельскохозяйственной продукции на рынке, в ларьках │ │

│и магазинах, принадлежащих хозяйствам, а также │ │

│работникам по отгрузке продукции (кроме оплаты труда │ │

│постоянных работников складов и баз) │ │

│Оплата мелких расходов через подотчетных лиц │ 71 │

│Оплата транспортных расходов из лимитированных │ 76-8 │

│Создание резервов │ 89 │

│ По кредиту счета │ │

│Списание коммерческих расходов на отпущенную или │ 45, 46 │

│реализованную продукцию, основные средства, материалы │ 47, 48 │

Коммерческие расходы

Коммерческие расходы – это затраты, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг.

К коммерческим расходам относятся издержки:

  • на затаривание и упаковку;
  • по доставке на станцию (пристань) отправления, погрузке в транспортные средства;
  • на комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые посредническим организациям;
  • по аренде и содержанию помещений для хранения и продажи продукции (товаров);
  • на хранение товаров;
  • по оплате труда продавцов;
  • на рекламу;
  • на представительские расходы;
  • на иные аналогичные по назначению расходы.

Торговые организации могут включать в состав коммерческих расходов не только затраты, связанные с продажей, но затраты, связанные с приобретением товаров (транспортно-заготовительные расходы, ТЗР). При этом, ТЗР распределяются между реализованным и нереализованным товаром и списываются на уменьшение финансового результата только в части, приходящейся на реализованный товар:

— в бухгалтерском учете:

ТЗР к списанию на уменьшение финансового результата = (Остаток ТЗР на начало месяца + ТЗР за месяц)/(остаток товаров на начало месяца + стоимость товаров, поступивших за месяц)*стоимость реализованных товаров.

— для расчета налоговой базы по налогу на прибыль:

Распределению на остаток нереализованного товара подлежат только транспортные расходы, а не все ТЗР.

Остаток транспортных расходов на конец месяца = (Остаток транспортных расходов на начало месяца + транспортные расходы за месяц)/(Стоимость реализованных товаров + стоимость остатка товаров на конец месяца) * Стоимость остатка товаров на конец месяца.

Анализ коммерческих расходов

Для целей финансового анализа динамику коммерческих расходов сопоставляют с динамикой объема продаж.

При проведении анализа «план-факт» коммерческие расходы разделяют на условно-постоянные и переменные:

— переменными расходами, т.е. зависящим от объема продаж, являются затаривание, упаковка, ТЗР и т.п. По таким расходам определяют относительную экономию/перерасход;

— условно-постоянными расходами, т.е. не зависящими от объема продаж, являются аренда помещений, представительские расходы и т.п. По этим расходам определяют абсолютную экономию/перерасход.

Информацию об общей сумме коммерческих расходов можно узнать из строки 2210 отчета о прибылях и убытках (отчета о финансовых результатах). Более детальная информация о коммерческих расходах аккумулируется в бухгалтерском учете на счете 44 «Расходы на продажу».

В соответствии с НК РФ, рентабельность коммерческих и управленческих расходов является одним из показателей, необходимых для определения того, соответствует ли цена сделки между взаимозависимыми лицами уровню рыночных цен, и, как следствие, полностью ли учтены доходы по таким сделкам для целей налогообложения.

Рентабельность коммерческих и управленческих расходов = валовая прибыль/(коммерческие расходы + управленческие расходы)

Нормальное значение рентабельности коммерческих и управленческих расходов находится в пределах интервала, рассчитываемого путем анализа рентабельности сопоставимых сделок в порядке, предусмотренном ст.105.8 НК РФ.

  • Управленческие расходы
  • Себестоимость

Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.

. четкого определения термина «коммерческие расходы». В наиболее общем смысле коммерческие расходы – это расходы, . , для определения постатейного перечня коммерческих расходов необходимо руководствоваться отраслевыми методическими рекомендациями . 12.98 №402, раскрывают перечень коммерческих расходов, применяемый в организациях, занимающихся . распределения коммерческих расходов. Налоговый учет коммерческих расходов: С точки зрения налогового законодательства, учет коммерческих расходов осложняется .

. бухгалтерского учета следует отразить, что коммерческие расходы признаются в себестоимости проданных продукции . 2008) (смотрите также Энциклопедию решений . Коммерческие расходы (строка 2210 Отчета о финансовых . непосредственно к строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых . продажу». При частичном списании коммерческих расходов затраты на доставку готовой продукции . право самостоятельно определять порядок признания коммерческих расходов, который она должна закрепить в .

. премии должны уменьшать выручку или коммерческие расходы? Организация выплачивает премию покупателю, при . премии должны уменьшать выручку или коммерческие расходы? По данному вопросу мы придерживаемся . показателя по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах . покупок, могут рассматриваться в качестве коммерческих расходов и отражаться по счету 44 . показателя по строке 2210 «Коммерческие расходы» Отчета о финансовых результатах .

. расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 115 тыс . расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 135 тыс . расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 138 тыс . расходов, по статье: «себестоимость», либо «коммерческие расходы», либо «управленческие расходы» 138 тыс .

. поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.) (п .

. , себестоимости со знаком «-», управленческих и коммерческих расходов со знаком «-», операционных, внереализационных, чрезвычайных . , работ и услуг, управленческих и коммерческих расходов. Для более детального анализа рекомендуется . расходов к выручке и отношение коммерческих расходов к выручке, на основе чего .

. обычным видам деятельности. В составе коммерческих расходов они могут признаваться в себестоимости . признания (если такой порядок признания коммерческих расходов установлен в учетной политике организации .

. исключаются общие административные расходы и коммерческие расходы, а также сверхнормативные расходы. Такого . списанию в строки «административные расходы», «коммерческие расходы» и «прочие расходы» отчета о . 44 и списываются в состав коммерческих расходов Отчета о прибылях и убытках . должен включать накладные общехозяйственные расходы, коммерческие расходы и сверхнормативные расходы. Согласованная цена . расходы, а административные расходы и коммерческие расходы всегда списываются в затраты периода .

. товаров. Прочие затраты отражаются в коммерческих расходах, включая иные расходы, связанные с . в себестоимости, так и в коммерческих расходах, в первую очередь можно отнести . также отмечает, что сопоставимые компании коммерческие расходы формируют отдельно от себестоимости продаж . судебного разбирательства), можно отметить, что коммерческие расходы составляют только 4,3% от . . (последний из анализируемых периодов) доля коммерческих расходов составляет 13,6%. Таким образом .

. видам деятельности в составе коммерческих расходов (пункты 5,7 ПБУ . видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27440,68/18мес.) 90 . 44 1524,48 Списаны текущие коммерческие расходы 04 «Нематериальные активы»; 05 . данного произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между . 16667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся . коммерческих расходов (27440,68 / 9) 90 44 3048,96 Списание коммерческих расходов .

. и пр. Строка 030 «Коммерческие расходы» По данной строке организации . пункту 9 ПБУ 10/99, коммерческие расходы можно списывать на себестоимость двумя .

. обычным видам деятельности в составе коммерческих расходов (пункты 5, 7 . рекламному видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27 440,68 / . данного произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между . 16 667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся . приобретением видеоролика, включенных в состав коммерческих расходов (27440,68 / 9) 90 . » 3 048,96 Списание коммерческих расходов текущего месяца Обратите внимание! .

. поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.). . работ, услуг), поэтому они являются коммерческими расходами. Коммерческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных . соответствии с установленным порядком коммерческих расходов полностью в себестоимости проданных в . деятельность) отражаются по статье «Коммерческие расходы». Положение по бухгалтерскому учету . в зависимости от способа списания коммерческих расходов, указанных в приказе по .

. видеоролику, включенная в состав коммерческих расходов (27440,68 : 18 мес . 1524,48 Списаны текущие коммерческие расходы Окончание примера. Стоимость видеоролика . произведения признаются в составе коммерческих расходов, которые распределяются равномерно между . 16667 Списана в составе коммерческих расходов часть стоимости клипа, приходящаяся . 2 44 16667 Списаны коммерческие расходы текущего месяца Окончание примера. . коммерческих расходов (27440,68 : 9) 90 44 3048,96 Списание коммерческих расходов .

. потери сырья, накладные административные и коммерческие расходы. Эти расходы целиком признаются в . сверхнормативных расходов, накладных административных и коммерческих расходов. Эти расходы признаются немедленно в . проданных товаров, продукции, работ, услуг, коммерческие расходы, управленческие расходы и прочие расходы .

Коммерческие расходы

Подборка наиболее важных документов по запросу Коммерческие расходы (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).

  • Коммерческие расходы:
  • Издержки обращения
  • Коммерческие расходы это
  • Налоговый учет расходов на рекламу
  • Нормируемые расходы на рекламу
  • Подтверждение расходов на рекламу
  • Показать все
  • Коммерческие расходы:
  • Издержки обращения
  • Коммерческие расходы это
  • Налоговый учет расходов на рекламу
  • Нормируемые расходы на рекламу
  • Подтверждение расходов на рекламу
  • Показать все

Формы документов

Судебная практика

Перспективы и риски арбитражного спора: Аренда транспортных средств с экипажем: Перечень всех ситуаций
(КонсультантПлюс, 2024) 1.4. Арендатор, по мнению Арендодателя, не возместил понесенные им расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией переданного в аренду ТС

Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 23.2 «Особенности государственного регулирования цен (тарифов) на услуги субъектов естественных монополий в электроэнергетике, платы за технологическое присоединение к электрическим сетям и платы за реализацию сетевой организацией мероприятий по обеспечению вывода из эксплуатации объекта по производству электрической энергии (мощности)» Федерального закона «Об электроэнергетике» «Вопреки доводам кассатора, следует признать правильным вывод суда апелляционной инстанции о том, что по общему правилу на тарифном органе не лежит безусловная обязанность запрашивать по собственной инициативе дополнительные документы, в контексте конкретных обстоятельств рассматриваемого дела, Департамент по тарифам в случае недостаточности обосновывающих документов должен был предложить обществу представить дополнительные материалы, изменяя подход к оценке достаточности объема доказательств подтверждения расходов по данной статье, орган регулирования существенно нарушил принципы тарифного регулирования в сфере электроэнергетики и как следствие оснований для отказа в принятии расходов на обеспечение коммерческого учета электроэнергетики в полном объеме у органа регулирования не имелось.»

Статьи, комментарии, ответы на вопросы

Типовая ситуация: Учет затрат и расходов: счета 20, 21, 23, 25, 26, 44, 91
(Издательство «Главная книга», 2024) Коммерческие расходы — это расходы на продажу: рекламу, доставку товара покупателю, содержание магазинов и складов. Неторговые организации учитывают их на субсчете 44.02, а в конце месяца полностью списывают на счет 90.02. Торговые организации — на субсчете 44.01 вместе с управленческими расходами и ТЗР. В конце месяца на субсчете 44.01 оставляют ТЗР по непроданным товарам, другие затраты списывают на счет 90.02.

Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности — 2023 Коммерческие расходы, учитываемые на счете 44 «Расходы на продажу», в общем случае в качестве условно-постоянных включаются в себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг) того отчетного периода, в котором возникли, поскольку они не являются необходимыми для осуществления производства продукции (приобретения запасов, выполнения работ, оказания услуг). Они списываются со счета 44 в дебет счета 90 «Продажи» (субсчет 90-2 «Себестоимость продаж»). Это следует из пп. «в», «г» п. 18, пп. «д», «е», «ж» п. 26 ФСБУ 5/2019, Инструкции по применению Плана счетов.

Нормативные акты

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н
(ред. от 06.04.2015)
«Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99″
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1790) При этом коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданных продукции, товаров, работ, услуг полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

Правовые ресурсы

  • «Горячие» документы
  • Кодексы и наиболее востребованные законы
  • Обзоры законодательства
    • Федеральное законодательство
    • Региональное законодательство
    • Проекты правовых актов и законодательная деятельность
    • Другие обзоры
    • Календари
    • Формы документов
    • Полезные советы

    Коммерческие расходы

    Коммерческие расходы

    Коммерческие расходы — это затраты по отгрузке и реализации продукции (товаров): её упаковка, погрузка, транспортировка, продвижение, и т.д. По-другому их называют издержками обращения.

    В производственных компаниях доля коммерческих расходов в себестоимости продукции не существенна, а в торговых и сбытовых организациях эти затраты являются основными.

    Сэкономьте время и деньги

    Полный функционал бухгалтерского обслуживания в «Моё дело» — первые 3 дня бесплатно!

    Что входит в коммерческие расходы

    Состав коммерческих расходов регулируется целым пунктом 5 ПБУ 10/99 «Расходы организации» и пунктом 13 ПБУ 5/01 «Учёт материально-производственных запасов» Перечень довольно большой, перечислим основные расходы:

    • по упаковке товара или готовой продукции;
    • по погрузке и выгрузке товаров с транспортных средств;
    • по доставке товара (продукции) до покупателя;
    • по содержанию или аренде помещений для хранения товаров до их реализации;
    • по представительским расходам;
    • по расходам на рекламу и продвижение продукции (товаров);
    • по оплате труда работников, занятых реализацией;
    • по страхованию продукции и коммерческих рисков;
    • по сертификации продукции и лицензированию деятельности по реализации некоторых видов товаров (например, лекарственных средств, алкогольной продукции);
    • по другим схожим видам деятельности.

    К коммерческим расходам торговых организаций можно относить и транспортно-заготовительные расходы (ТЗР). Их включают в себестоимость и распределяют между уже проданными товарами и товарами на складе.

    Бухгалтерский учёт коммерческих расходов

    Производственные и торговые компании для отражения коммерческих расходов применяют активный счёт 44 «Расходы на продажу». Отличается только состав включаемых в него расходов. Предприятия, выпускающие продукцию, включают туда затраты, связанные со сбытом продукции (тара, упаковка, погрузка, доставка, реклама, и т.д), а торговые организации — почти все затраты, кроме себестоимости купленных товаров.

    По дебету 44 счёта собираются расходы на реализацию продукции (товаров) в отчётном месяце, по кредиту отражается списание этих расходов пропорционально реализованной в этом месяце продукции (товаров).

    • Дт 44 — Кт 10 — отразили расходы на материалы для подготовки продукции (товаров) к продаже;
    • Дт 44 — Кт 41 — в расходы на продажу включили себестоимость продукции (товаров), потраченных на собственные нужды;
    • Дт 44 — Кт 76 — учли услуги сторонних компаний по продаже продукции (товаров);
    • Дт 44 — Кт 94 — учли недостачу и порчу товаров в пределах естественной убыли.

    По истечению отчётного месяца, все собранные по дебету расходы списываются на себестоимость реализованной продукции. Можно списать на определённые виды продукции, а можно распределить все расходы пропорционально количеству проданных единиц продукции. Последний вариант применяют если сложно отнести расходы к конкретному виду или группе продукции. Расходы, соответствующие остатку продукции на складе, переносятся на следующий месяц. Такой же подход применяется в бухгалтерском учёте торговых компаний.

    • Дт 90 — Кт 44 — списали коммерческие расходы на себестоимость реализованной продукции (товаров).

    Для аналитического учёта коммерческих расходов можно применять Ведомость №15 «Общехозяйственные расходы, расходы будущих периодов и коммерческие расходы».

    Основанием для списания коммерческих расходов служит бухгалтерская справка.

    Бухгалтерский учёт при торговле кажется сложным?

    Передайте полное сопровождение экспертам от «Моё Дело». У нас есть готовое решение под ключ.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *