Что такое бу и ну в бухгалтерии
Перейти к содержимому

Что такое бу и ну в бухгалтерии

  • автор:

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница между налоговым и бухгалтерским учетом приводит к необходимости параллельного ведения этих двух видов финансового учета. Разберем, в чем проявляется эта разница, почему она возникает и к чему может привести.

  • Что такое бухгалтерский учет?
  • Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?
  • Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом
  • Итоги

Что такое бухгалтерский учет?

Определение бухучета дано в главном бухгалтерском нормативном документе — в п. 2 ст. 1 закона № 402-ФЗ о «О бухгалтерском учете». Согласно указанной норме бухучет заключается в систематическом формировании документированных сведений о хозяйственной деятельности субъектов и составлении на основе этих сведений бухгалтерской отчетности.

Таким образом, основная цель бухучета — формирование отчетных источников, отражающих финансовое состояние хозсубъекта (организации или ИП) и позволяющих внутренним и внешним пользователям судить о результатах его деятельности.

Именно на основании бухотчетности кредитор принимает решение о предоставлении потенциальному заемщику кредита или займа. Удовлетворительные данные бухотчетности позволят организации принять участие в аукционе или конкурсе, а инвесторы на ее основании смогут оценить, есть ли смысл вкладывать в компанию средства.

Не менее интересна информация, зафиксированная в бухотчетности, и внутренним пользователям: на ее основании учредители и руководство принимают взвешенные управленческие решения.

А теперь посмотрим, кто должен вести бухучет — об этом расскажет ст. 6 закона 402-ФЗ. В данном случае исключение сделано только для двух категорий субъектов: ИП (а также частных лиц) и иностранных представительств, если они ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным законодательным порядком. Кроме того, предусмотрена возможность ведения бухучета в упрощенном варианте для некоторых субъектов:

  • малых предприятий,
  • некоммерческих организаций,
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные лица обязаны вести бухучет в общем порядке, руководствуясь специальными правилами, закрепленными в плане счетов и положениях бухгалтерского учета (ПБУ), нормы которых регламентируют те или иные направления бухгалтерской учетной деятельности. По состоянию на 2016 год действует 24 ПБУ.

Чем отличаются положения российского и международного финансового учета — читайте в статье «В чем основные отличия ПБУ от МСФО?».

Существует еще одна особенность бухгалтерского учета — практически всегда он ведется только методом начисления (п. 5 ПБУ 1/2008): хозоперации отражаются в том периоде, в котором они совершались, независимо от того, в каком периоде по ним были произведены денежные расчеты. Исключение сделано только для представителей малого предпринимательства (п. 5 информации Минфина РФ № ПЗ-3/2012), которым разрешено вести бухучет кассовым методом. Однако на практике кассовый метод в бухучете возможно применять только в случае «ручного» ведения бухгалтерии: ни в одной из профессиональных бухгалтерских программ такая возможность не реализована.

И еще один нюанс. В бухгалтерском учете очень четко просматриваются особенности, определяющие различия в его ведении предприятиями разных отраслей и форм собственности. Так, например, план счетов для коммерческих организаций утвержден приказом Минфина от 31.10.2004 № 94н, а план счетов для бюджетников — приказом Минфина от 01.12.2010 № 157н.

Составить план счетов бюджетного учета вам поможет статья «Составляем план счетов бюджетного учета — образец 2020».

Что такое налоговый учет и чем он отличается от бухгалтерского?

Чтобы разобраться с этим вопросом, обратимся к главному налоговому нормативному акту — Налоговому кодексу РФ. Определение налогового учета дано в ст. 313 НК РФ: это система обобщения сведений для исчисления налогов на основании первичной документации в соответствии с правилами, предусмотренными НК РФ.

На основании данных налогового учета составляется налоговая отчетность, основными пользователями которой являются налоговые органы, через них государство осуществляет контроль над полнотой и своевременностью уплаты налогов.

Таким образом, если конечная цель бухучета — представление информации об экономическом состоянии субъекта заинтересованным лицам, то для налогового учета этой целью будет фискальная, надзорная функция государства, заинтересованного в максимальном пополнении бюджета.

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, в части обязанности его ведения не делает никаких уступок и не освобождает никакие субъекты: вести налоговые регистры обязаны и ИП, и частнопрактикующие лица, и крупные корпорации.

Не делает различий налоговое законодательство ни по отраслевой специфике, ни по организационной: субъекты всех форм собственности и сфер деятельности применяют положения одного и того же НК РФ.

Следующий момент. Если бухучет, как мы выяснили ранее, фактически использует только метод начисления, то в НК РФ для определения доходов и расходов закреплены два учетных метода: и кассовый (ст. 271), и начисления (ст. 272–273). Из-за этого возникают временные или постоянные расходы и доходы

Как учитывать постоянные налоговые расходы и доходы, узнайте в КонсультантПлюс. Изучите материал, получив пробный доступ к системе К+ бесплатно.

Возникновение разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Как видим, различий между рассматриваемыми видами учета немало. Итогом же таких расхождений становится возникновение разницы между показателями бухгалтерского и налогового учета, проявляющееся прежде всего в расчете основного налога — на прибыль. От того, насколько правильно такая разница будет квалифицирована и учтена, зависит корректность определения налоговой базы.

Чаще всего разницы между бухгалтерским и налоговым учетом возникают у организаций, применяющих ПБУ 18/02. Как учитывать разницы между бухгалтерским и налоговым учетом по ПБУ 18/02, в деталях разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.

Представляем вашему вниманию таблицу, которая поможет понять, по каким активам и объектам возникают наибольшие различия. Сопоставление показателей бухгалтерского (БУ) и налогового учета (НУ) по перечисленным в таблице статьям мы настоятельно рекомендуем вам выполнять перед заполнением декларации по налогу на прибыль.

Вероятность возникновения различий между БУ и НУ

Стоимость внеоборотных активов (кроме ОС и НМА)

Стоимость оборудования к установке

Покупная стоимость материалов

Покупная стоимость товаров

Расходы будущих периодов

Выручка от реализации продукции, товаров

Выручка от реализации основных средств

Стоимость основных средств

Амортизация основных средств

Стоимость нематериальных активов

Амортизация нематериальных активов

Прямые расходы на производство

Стоимость реализованных покупных товаров

Стоимость реализованного прочего имущества

Стоимость реализованных основных средств

Стоимость реализованных нематериальных активов

Подробнее об указанной разнице читайте в статье «Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом».

Итоги

Различия бухгалтерского и налогового учета проявляются прежде всего в целях, для которых разработаны эти учетные системы. Результатом таких различий становится возникновение разницы, которую необходимо учитывать при расчете налогов.

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом

Расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом возникают из-за разницы в подходах, предусмотренных законодательством по бухгалтерскому учету и НК РФ. В нашей статье содержится информация о видах таких расхождений, их причинах и учете. Также вы узнаете о последних изменениях в регулировании данного вопроса.

  • Виды расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом
  • Бухгалтерский учет отложенных налогов, ПНР и ПНД
  • Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом
  • Итоги

Виды расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Налоговый учет, для которого значимы расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом (БУ и НУ), ведется организациями, которые уплачивают налог на прибыль. Чаще всего прибыль, исчисленная по НК РФ, отличается от бухгалтерской. Для отражения в бухучете и отчетности разницы между налогом на бухгалтерскую прибыль и налогом, показанным в декларации по налогу на прибыль, используется ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н).

Примеры проводок и расчетов при использовании ПБУ 18/02 приведены в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к Типовой ситуации.

Разницы между БУ и НУ бывают:

  • постоянные;
  • временные.

Постоянные разницы — это доходы или расходы, которые:

  • принимаются в БУ, но не формируют налогооблагаемую прибыль ни в текущем периоде, ни в последующих;
  • признаются в НУ, но не принимаются к бухучету ни в текущем периоде, ни в последующих.

Постоянные разницы приводят к возникновению постоянных налоговых расходов (ПНР) или доходов (ПНД). ПНР, ПНД равны соответствующей постоянной разнице, умноженной на ставку налога на прибыль.

ПНР означает, что у организации возникает обязательство оплатить налог, то есть в отчетном периоде платежи по налогу на прибыль увеличиваются. ПНД, наоборот, что организация не будет вносить какую-то часть налогового платежа.

Налог на прибыль по НУ > Налог на бухгалтерскую прибыль

Доходы по НУ > Доходы по БУ

Расходы по НУ > Расходы по БУ

О льготах по налогу на прибыль читайте в этой статье .

Временные разницы — это доходы или расходы, которые принимаются к бухучету в одном периоде, а к налоговому — в другом. С 2020 года понятие «временные разницы» уточнили. Теперь сюда относятся не только доходы и расходы, но и результаты операций, не включаемые в бухгалтерскую прибыль (убыток), но формирующие налоговую базу по налогу в других отчетных периодах.

Временные разницы становятся причиной возникновения отложенных налогов. Кроме того приказ Минфина от 20.11.2018 № 236н расширил перечень временных разниц.

Отложенный налог — это сумма налога на прибыль, которая увеличит или уменьшит платеж в бюджет в следующих отчетных периодах. Временные разницы бывают 2 видов. Их влияние на налог на прибыль раскрыто в таблице.

Вычитаемые временные разницы

Налогооблагаемые временные разницы

Уменьшают налог на прибыль следующих периодов

Увеличивают налог на прибыль следующих периодов

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ > Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ < Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

  • Доходы по НУ < Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ > Расходы по БУ

В текущем периоде:

  • Доходы по НУ < Доходы по БУ.
  • Расходы по НУ > Расходы по БУ.

В следующем (-их) периодах:

Формируют отложенный налоговый актив (ОНА)

Формируют отложенное налоговое обязательство (ОНО)

ОНА = Вычитаемые временные разницы × Ставка налога на прибыль

ОНО = Налогооблагаемые временные разницы × Ставка налога на прибыль

ОНА и ОНО уменьшаются и погашаются по мере уменьшения вычитаемых и налогооблагаемых временных разниц.

Если все доходы и расходы организации, отраженные в БУ, соответствуют доходам и расходам, принимаемым для целей налогообложения, то налог, исчисленный на бухгалтерскую прибыль (в соответствии с п. 20 ПБУ 18/02 он называется условным расходом (при убытке — условным доходом) по налогу на прибыль), равен текущему налогу на прибыль, показанному в декларации.

При наличии расхождений эти 2 вида налога связаны следующей формулой:

ТН = УР + ∆ОНА – ∆ОНО + ПНР – ПНД,

где: ТН — текущий налог на прибыль;

УР — условный расход (доход) по налогу на прибыль;

∆ОНА — изменение ОНА (ОНА, начисленный в отчетном периоде, – ОНА, погашенный в отчетном периоде);

∆ОНО — изменение ОНО (ОНО, начисленное в отчетном периоде, – ОНО, погашенное в отчетном периоде).

Подробную инструкцию по применению ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц с примерами отражения показателей в бухучете и отчетности смотрите в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

О регистрах учета доходов и расходов для целей НУ читайте в материале «Как вести регистры налогового учета (образец)?» .

Бухгалтерский учет отложенных налогов, ПНР и ПНД

Начислен условный расход по налогу на прибыль

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный расход»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Начислен условный доход по налогу на прибыль

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки», субсчет «Условный доход»

09 «Отложенные налоговые активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

09 «Отложенные налоговые активы»

Списан ОНА при выбытии соответствующего актива

99 «Прибыли и убытки»

09 «Отложенные налоговые активы»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

77 «Отложенные налоговые обязательства»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Списано ОНО при выбытии соответствующего актива (обязательства)

77 «Отложенные налоговые обязательства»

99 «Прибыли и убытки»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

99 «Прибыли и убытки»

99 «Прибыли и убытки»

68 «Расчеты по налогам и сборам»

Как применять ПБУ 18/02 при получении убытка в бухгалтерском и налоговом учете, подробно разъясняется в КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к разъяснениям профессионалов.

Примеры расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом

Рассмотрим некоторые ситуации, при которых образуются те или иные расхождения между БУ и НУ.

  1. Остаточная стоимость безвозмездно переданных основных средств — ПНР.
  2. Превышение фактической компенсации за пользование личным автотранспортом над лимитом, установленным НК РФ, — ПНР.
  3. Превышение фактических представительских расходов, командировочных расходов над лимитом, установленным НК РФ, — ПНР.
  4. Доход от безвозмездной помощи учредителей, доля которых превышает 50% (признается в БУ в отличие от НУ), — ПНД.
  5. Сумма превышения оценочной стоимости основных средств над их остаточной стоимостью при передаче этих основных средств в качестве вклада в уставный капитал (в данном случае в БУ образуется доход на эту разницу, который не признается в НУ) — ПНД.

Вычитаемые временные разницы (ОНА):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде больше, чем в НУ.
  2. В текущем периоде в БУ коммерческих или управленческих расходов списано на себестоимость больше, чем в НУ, из-за различных методов.
  3. Убыток от реализации основных средств в БУ признается сразу, в НУ постепенно в течение периода, равного разнице между сроками полезного и фактического использования.
  4. Убыток, который в будущих периодах уменьшит базу по налогу на прибыль.

Налогооблагаемые временные разницы (ОНО):

  1. Амортизация в БУ в текущем периоде меньше, чем в НУ.
  2. Сумма процентов по кредитам, включенных в БУ в стоимость внеоборотных активов, а в НУ — в расходы.
  3. Сумма недостачи в пределах норм естественной убыли, которая в БУ включается в фактическую стоимость материалов, а в НУ относится на расходы единовременно.

В текущем году организация понесла следующие расходы:

  • расходы на призы для рекламной кампании — 370 000 руб.;
  • представительские расходы — 180 000 руб.;
  • расходы на оплату труда — 1 300 000 руб.

Выручка составила 3 000 000 руб. Ставка налога на прибыль — 20%.

В конце предыдущего года на учет было принято основное средство стоимостью 240 000 руб. СПИ равен 5 годам. В БУ амортизация начисляется линейным способом, а в НУ — нелинейным.

  1. Лимит для нормируемых рекламных расходов — 1% от выручки (п. 4 ст. 264 НК РФ): 1% × 3 000 000 = 30 000 руб. Постоянная разница: 370 000 – 30 000 = 340 000 руб.
  2. Лимит для представительских расходов — 4% от расходов на оплату труда (п. 2 ст. 264 НК РФ): 4% × 1 300 000 = 52 000 руб. Постоянная разница: 180 000 – 52 000 = 128 000 руб.
  3. Амортизация, начисленная в БУ за год: 240 000 / 5 = 48 000 руб.

Амортизация, начисленная в НУ за год: 240 000 × 5,6 / 100 × 12 = 161 280 руб.

Месячная норма амортизации = 5,6 (ст. 259.2 НК РФ).

Налогооблагаемая временная разница: 161 280 – 48 000 = 113 280 руб.

  1. Подсчитаем бухгалтерскую прибыль: 3 000 000 – 370 000 – 180 000 – 1 300 000 – 48 000 = 1 102 000 руб.
  2. Условный расход по налогу на прибыль: 1 102 000 × 20% = 220 400 руб.
  3. ПНР: (340 000 + 128 000) × 20% = 93 600 руб.
  4. ОНО:113 280 × 20%= 22 656 руб.
  5. Текущий налог на прибыль: 220 400 + 93 600 – 22 656 = 291 344 руб.

О нюансах разработки внутреннего документа, устанавливающего правила ведения БУ и НУ, читайте в статье «Как составить учетную политику организации?» .

Итоги

Расхождения между БУ и НУ возникают из-за разных требований законодательных актов, регулирующих эти 2 вида учета, а также из-за различных подходов к учету, закрепленных в бухгалтерской и налоговой учетной политике.

Разницы между БУ и НУ отражаются в бухучете, что позволяет сопоставить условный расход (доход) по налогу на прибыль, начисленный от величины бухгалтерской прибыли, и текущий налог на прибыль, рассчитанный по правилам НУ.

Различия между бухгалтерским и налоговым учётом

Различия между бухгалтерским и налоговым учётом

Каждой компании необходимо вести бухгалтерский и налоговый учёт. У каждой свои цели, задачи, правила, нюансы и другое. В статье расскажем, какие различия есть между видами учёта.

Основные различия бухгалтерского и налогового учёта

Бухгалтерский учёт (БУ) Налоговый учёт (НУ)
Определяет финансовое состояние организации Определяет налоговую базу для последующей уплаты налогов и сборов
Регулируется на основании федеральных стандартов, законов и положений по бухгалтерскому учёту Регулируется, в первую очередь, на основании Налогового кодекса РФ, а также других нормативно-правовых актов и официальных документов
Формирует отчётные документы, по которым внутренние и внешние пользователи (дольщики, кредиторы, инвесторы и т. д.) могут оценить результаты деятельности Формирует отчётные документы для ФНС. На их основании надзорный орган может контролировать полноту уплаты налогов и соблюдение соответствующего законодательства
Вести бухгалтерский учёт должны все организации. Некоторым разрешено вести упрощённым способом.

Возникновение разницы между видами учёта

По ходу деятельности у организаций в БУ и НУ, например, могут не совпадать порядки:

Признания доходов и расходов Классификации доходов и расходов
Оценки материально-производственных запасов Создания резервов
Признания прямых и косвенных расходов Отражения амортизационного имущества

Одно из самых популярных различий — порядок учёта основных средств и порядок начисления амортизации.

  • Срок использования — свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
  • Имеющий материально-вещественную форму.
  • Способен приносить организации экономическую выгоду (для НКО — обеспечивает достижение целей).
  • Актив используется в работе организации — в производстве, управлении или для сдачи в аренду.
  • Находящееся в праве собственности.
  • С первоначальной стоимостью более 100 000 ₽.
  • Со сроком полезного использования более 12 месяцев.
  • Используемое в качестве средств труда для производства и реализации товаров (услуг, работ) для получения доходов.
  • Линейным.
  • Уменьшения остатка.
  • Пропорционально количеству продукции
  • Линейным.
  • Нелинейным

Итогом отличий в порядке учёта, прежде всего, является расхождение в размере налога на прибыль. Из-за этого появляются временные и постоянные разницы в БУ и НУ. Расхождения в налогооблагаемой прибыли Для этого был введён ПБУ 18/02. Его главная задача — проинформировать пользователя бухгалтерской отчётности, что из-за прошедших событий задолженность по налогу на прибыль будет больше или меньше.

Иными словами, ПБУ 18/02 предупреждает пользователя о том, что у организации есть активы и обязательства, которые в будущем повлияют на размер налогообложения.

Выделяют два вида разниц:

  1. Постоянные.
  2. Временные.

Постоянные разницы.

Появляются, когда из-за разной оценки доходов-расходов в видах учёта размер прибыли разный, но на следующие периоды не влияют. Так появляются постоянные налоговые обязательства (ПНО) или постоянные налоговые активы (ПНА).

Их отражают в отчёте о финансовых результатах в строке 2421. Для их учёта используют счета 68 и 99.

Временные разницы.

Появляются, когда доходы-расходы в видах учёта отражают в разных отчётных периодах. Есть два вида таких разниц:

Виды временных разниц

Виды временных разниц

Из-за ОНА или ОНО в будущих отчётных периодах соответственно уменьшится или увеличится размер налога на прибыль.

В бухбалансе ОНА прописывается в строке 1180, ОНО — в строке 1420. Отражают ОНА на счёте 09, ОНО — на счёте 77. Вместе — на счёте 68.

В отчёте о финрезультатах ОНО отражают в строке 2430, а ОНА — в строке 2450.

Бухгалтерский и налоговый учет в 1 С: в чем разница

1С:Бухгалтерия формирует обязательную (регламентную) отчётность в компаниях, которые могут работать в любых направлениях. Программа позволяет автоматизировать многие бизнес-процессы и существенно упростить ведение учёта.

1С:Бухгалтерия формирует обязательную (регламентную) отчётность в компаниях, которые могут работать в любых направлениях. Программа позволяет автоматизировать многие бизнес-процессы и существенно упростить ведение учёта. Организация бухгалтерского и налогового учёта осуществляется на основании действующих законодательных актов Республики Беларусь. Чтобы избежать ошибок и неточностей во время формирования соответствующих отчётов, стоит знать, в чём разница между БУ и НУ.

Бухгалтерский учёт в 1С

Бухгалтерский учёт занимается изучением количественной стороны хозяйственных явлений. В нём прослеживается непрерывная связь с качественной стороной, путями сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрацией хозяйственных факторов. Они могут выражаться как в натуральных, так и денежных показателях. В учёте отражается вся финансовая и хозяйственная деятельность предприятия.

Основная цель бухучёта – это сформировать отчётность. Компании, которые не относятся к малому бизнесу, подготавливают отчётность, включающую:

  • бухгалтерский баланс
  • отчёт о прибыли
  • отчёт об убытках
  • разные приложения.

Баланс состоит из двух разделов: актива и пассива. В первом разделе отображается имущество, которое принадлежит компании. Во втором – источники, формирующие имущество. В конце каждого раздела высчитывается итоговая сумма, которая называется валютой баланса. Если баланс составлен правильно, то актив и пассив будут равны.

Все выполненные в базе бухгалтерские операции за время отчётного периода записываются в виде проводок. Предприятие самостоятельно определяет и утверждает учётную политику. Она составляется на каждый год.

Приступать к формированию бухгалтерского учёта в 1С можно только после выполнения обязательных операций, связанных с закрытием месяца. Они выполняют все нужные расчёты и формируют недостающие движения. Если это условие не выполняется, то равенства в балансе не достигается. Такая ситуация говорит о грубейшей ошибке.

Создать и заполнить отчёт в 1С можно в окне «1С-Отчётности» или в всплывающей на рабочий стол задаче. Если организация относится к малому предприятию, то для заполнения документации берётся упрощённая форма.

Для заполнения титульного листа нужны данные, которые находятся в справочнике «организации». Все графы, указанные в отчёте, можно расшифровать и увидеть, из каких счетов и субконто взяты данные для получения той или иной цифры в отчёте.

Виды бухгалтерского учёта

Виды бухгалтерского учёта, которые можно выделить:

  • Простой. Отсутствует двойная запись. Основан на стандартных фиксациях всех финансовых операций, которые отображаются в одной таблице. Ведение является трудоёмким, поэтому здесь часто встречается большое количество ошибок. В последующем их тяжело исправить, так как данные не систематизированы.
  • Мемориально-ордерный. Основывается на данных о проведённых операциях, которые зафиксированы и отображены в первичной документации – мемориальном ордере. Присутствует некая систематизация, а все действия выполняются последовательно.
  • Журнально-ордерный. Устраняет недостатки, которые присутствуют в мемориально-ордерном. Вносит в систему, которая сложилась, простоту и порядок. Все записи вносятся в строгом хронологическом порядке с учётом их классификации. Это позволяет вести синтетический и аналитический бухучёт отдельно друг от друга.
  • Упрощённый. Был введён для некоторых категорий субъектов хозяйственной деятельности: малый бизнес, некоммерческие организации, другие. Небольшие предприятия могут не пользоваться регистрами бухучёта. Все хозяйственные операции прописываются в одной таблице.
  • Автоматизированный. Заполняется специальными бухгалтерскими программами, например, 1С. Весь процесс учёта полностью автоматизирован, облегчён. Бухгалтеру необходимо только вводить данные, указанные в первичной документации. Программа сама заполнит все формы бухгалтерской отчётности.

Для формирования того или иного вида отчётности понадобятся разные подходы в сборе и хранении данных. Они также отличаются технологиями, которые используются для систематизации, некоторыми нормативными ограничениями. Выбранный вид бухучёта обязательно отражается в учётной политике компании.

Что такое налоговый учёт в 1С

Очень часто при упоминании НУ говорят о разнице, которая появляется во время отображения расходов (редко доходов). Её получают путём изъятия налогов в размере, который соответствует постановлениям налогового кодекса, и суммы, проходящей по счетам бухучёта за текущий период. Если налоговый учёт ведётся правило, то декларация на прибыль заполняется корректно.

Налоговый отчёт должен содержать и отображать данные, связанные с:

  • порядком формирования суммы доходов/расходов
  • порядком определения части расходов, которые были учтены для целей налогообложения в текущем (налоговом) периоде
  • суммами остатков расходов/убытков
  • формированием сумм, которые относятся к создаваемым резервам
  • суммой задолженности по расчётам с бюджета по налогу на прибыль.

Налогоплательщик самостоятельно организовывает систему налогового учёта, которая не должна противоречить основным правилам и нормам. Порядок ведения такой отчётности прописывается в учётной политике предприятия и утверждается соответствующим приказом.

Главная задача налогового учёта в 1С – рассчитать налог на прибыль, а точнее расчёт налоговой базы. Базы по налогу на прибыль представлены разницей между доходами и расходами. Однако сложность заключается в том, что доходные и расходные данные отображаются в разных видах учёта по-разному.

В программе предусмотрен специальный налоговый план счетов. Он имеет приближённую к бухгалтерскому плану счетов структуру и состав. Это во многом упрощает процесс сопоставления данных с БУ и НУ. Исходя из информации, которая представлена в налоговом учёте, формируются налоговые регистры, составляется декларация по налогу на прибыль. Заполнение осуществляется в автоматическом режиме.

Виды налогового учёта

В зависимости от выбранной системы налогообложения, определяется вид учёта:

  • Общий.
  • Упрощённый (доходы минус расходы).
  • Патент, другое.

Чтобы установить систему налогообложения, нужно зайти в раздел «Налоги и отчёты», перейти в «Настройки налогов и отчётов». Выбрать необходимую систему можно и во время создания новой базы.

Основные отличия между бухгалтерским и налоговым учётом

Бухгалтерский и налоговый учёт – в чем разница? Эти два вида учётной деятельности достаточно тесно взаимосвязаны и должны в обязательном порядке вестись на всех предприятиях. Однако они имеют достаточно много различий:

  1. Бухгалтерский и налоговый учёт составляются на основании разной законодательной базы.
  2. Бухучёт показывает результат деятельности организации, налоговый учёт необходим, чтобы фискальные службы могли контролировать соблюдение предприятием сроков и объёмов отчисляемых налогов.
  3. На практике различия выражаются в таких аспектах:
  • по принципу отображения приходов и расходов
  • по способу указания имущества, на которое может начисляться амортизация
  • по формированию ресурсов
  • по подходам к оценке запасов.

Все эти разницы приводят к возникновению постоянных и временных разниц. Первые можно связать с тем, что определённую часть прибыли заносят в бухгалтерский отчёт, а другую – в налоговый. Временная разница появляется во время внесения доходов и расходов в разные отчётные периоды. Это выражается в том, что образовываются отложенные налоговые активы или обязательства.

Есть также отличия в порядке учёта основных средств компании, налога на прибыль, ряде других аспектов. Всё это может привести к определённым сложностям при ведении БУ и НУ на предприятии.

БУ и НУ – отражение в 1С

Чтобы правильно отобразить данные учёта в программе 1С при работе с налоговым учётом, необходимо установить или проверить соответствующие программные настройки. Затем документ важно корректно заполнить. Рассмотрим настройки, которые могут повлиять на отображение данных в НУ.

Вкладка «План счетов». План счетов содержит отметки, которые указывают, будут ли по данному счёту формироваться проводки налогового учёта. Это предусмотрено не по всем счетам, поэтому здесь нужно внимательно просмотреть каждый пункт.

Вкладка «Учётная политика». Отдельно определяет значение показателей, которые необходимы для БУ. Показывает правила налогового учёта.

Вкладка «Настройка налогов». Позволяет пользователю правильно задать систему налогообложения. Здесь также можно выбрать параметры, на основании которых компания будет проводить расчёт налога на прибыль.

Вкладка «Статьи затрат». Справочник имеет две колонки «Наименование» и «Вид расходов НУ». Элементы справочника, которые отмечены жёлтым кружочком, относятся к предопределённой категории. Если говорить проще, то их создали разработчики программы. Не стоит удалять эти элементы. Недостающие статьи могут добавляться пользователями и удаляться в случае ненадобности. Здесь «Наименование» может встраиваться в произвольной форме, а «Вид расходов НУ» выбираться из справочника, который нельзя редактировать. Он содержит все виды расходов, которые указываются в налоговом учёте.

После заполнения документа следует просмотреть проводки. В проводках данные, которые указываются в графе «Сумма», связаны с бухучётом. К налоговому учёту относятся данные, прописанные в графе «Сумма Дт» и «Сумма Кт». ПР и ВР – это постоянные и временные разницы. Сумма постоянных разниц дополнительно указана на забалансовом счёте, который связан с НУ.

Сравнение данных БУ и НУ

Чтобы сравнить данные, а также выявить ошибки и расхождения между бухгалтерским и налоговым учётом, допустимо пользоваться стандартными отчётами. Они представлены в пункте «Отчёты». В зависимости от интересующих данных, бухгалтер выбирает подходящий отчёт.

Сравним данные НУ и БУ в 1С на примере оборотно-сальдовой ведомости. Чтобы в отчёте отобразились данные НУ, ВР, ПР и прослеживалось равенство БУ=НУ+ВР+ПР, нужно перейти в настройки отчёта, нажав кнопку «Показать настройки», и на вкладке «Показатели» выставить галочки напротив предложенных пунктов. В отчёте появятся дополнительные строки с автоматически заполненными данными.

Способы выявления ошибок в учёте

Ошибки, допущенные в учёте, приводят к искажению информации, которая отображается в бухгалтерских отчётах. Своевременно неисправленные неточности могут стать причиной серьёзного штрафа, который компания получит после очередной проверки. Есть несколько способов, которые помогут выявить расхождения в учёте.

Контроль равенства БУ=НУ+ВР+ПР

Если равенство соблюдается, то по строке Контр не отображаются суммы. Как только оно нарушается, пользователь видит суммы отклонённого равенства.

Чтобы быстро проверить основополагающее равенство учёта БУ=НУ+ВР+ПР, следует в настройках установить галочку напротив пункта «Контроль». После этого отчёт отобразит только те строки, где были допущены ошибки.

Все отображённые суммы можно расшифровать и сразу перейти к операциям, выполненным по ошибке. Для этого нужно нажать на сумму и выбрать необходимую детализацию документа. Если во время детализации появляется сообщение «Не выбран показатель», то следует перейти в настройки отчёта. На вкладке «Показатели» поставить галочку напротив интересующего вида учёта.

Анализ учёта налога на прибыль

Вкладка «Анализ учёта налога на прибыль», которая находится в разделе «Отчёты», также поможет провести анализ и выявить неточности.

Такой анализ в 1С выполняется после закрытия отчётного периода. Однако его также допустимо сделать и в середине месяца. В таком случае проверяются первоначальные блоки, до блоков «Расходы» и «Доходы» – они отобразятся вместе с блоком «Налоги» после закрытия месяца.

Если данные учёта содержат ошибку, блоки выделяться красной рамкой.

Исправление ошибок при выявлении разницы БУ и НУ

Часто ошибки, связанные с несоответствием БУ и НУ, исправляются вручную или операциями, проведёнными вручную, некорректным вводом остатков, в которых не отражается НУ.

Если используются типовые документы в 1С:Бухгалтерия, все проводки будут формироваться в автоматическом режиме. Это позволяет исключить появление ошибок.

По этой причине бухгалтер должен внимательно проводить ручные операции, а также постараться отказаться от ручной корректировки типовых документов. По окончанию каждого месяца рекомендовано проводить проверки отчётов для исключения ошибок и неточностей.

Ошибка сделана и обнаружена в одном налоговом периоде

Расхождения в БУ и НУ могут возникнуть не только по причине их несоответствия. Во время ведения базы 1С информация может исказиться по таким причинам: прописана неправильная сумма, указан не тот документ, другое.

Если в документах поступления или отгрузки была сделана ошибка, задевается первичная документация. Отражение налогов в бухгалтерском учёте становится некорректным. Она также задевает специальные регистры налогового учёта.

Ошибка в реализации

Чтобы исправить выявленную неточность в первичной документации, стоит воспользоваться следующим алгоритмом:

  1. Открыть раздел «Продажи».
  2. Выбрать «Корректировка реализации».
  3. В строке «Вид операции» прописать «Исправление в первичных документах».

Если человек, который заполнял отчёт, ошибся в большую сторону, то документ сделает сторнирующие проводки. Если в меньшую сторону, то в документе корректировки создаётся дополнительная проводка на недостающую сумму.

Все вносимые корректировки будут отображаться в дополнительном листе книги продаж.

Ошибка в поступлении

Если в отчётность некорректно внесли данные о поступлениях, то такая ошибка исправляется корректировкой затрат по оказанным услугам или по поступившим товарам. Алгоритм аналогичен действиям при исправлении ошибок, допущенных в реализации: «Продажи» – «Корректировка реализации» – «Вид операции» – «Исправление в первичных документах»

Документ «Корректировка поступлений», как и в случае с документом «Корректировка реализации», сделает проводку по недостающей сумме или сторнирует повышенную сумму. В настройках понадобиться отразить доходы или расходы по корректировке.

Если использовался НДС, то формируется корректировочный счёт-фактура, при этом учитываются корректировки во время формирования «Книги покупок». На вкладке «Операции» выбрать «Регламентные операции НДС» и перейти в «Формирование записи книги».

Ошибочно введён документ или необходимо скорректировать сумму в прочих документах

При таком типе ошибки вводится сторнирующая проводка. Из пункта «Операции» выбрать «Операция введённая вручную» и указать тип операции «Сторно документа».

«Сторно документа» позволяет сразу же откорректировать данные регистров, которые соответствуют выбранному отчёту.

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *